藺大勇+郭曉霏

一、吉林省個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀

2005年吉林省的個(gè)人所得稅收入為11.12億元，到2015年，吉林省的個(gè)人所得稅收入就達(dá)到了37.15億元，增幅達(dá)到234.08%，年平均增長率達(dá)到23.4%。一方面，吉林省個(gè)稅收入的大幅提高與人均收入水平的提高改善密不可分。根據(jù)吉林省統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，2005年吉林省城鎮(zhèn)居民人均收入為8690.6元，2015年吉林省城鎮(zhèn)居民人均收入為24901元，增幅達(dá)186.53%。另一方面，吉林省個(gè)人所得稅收入的快速上漲也得益于吉林省地方稅務(wù)系統(tǒng)的盡心征管。通過完善單位和企業(yè)代扣代繳制度，在稅源上保障了個(gè)人所得稅的征收，同時(shí)個(gè)人申報(bào)也更方便有效。納稅申報(bào)的方式也越來越多樣化，除了直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，還可以通過網(wǎng)上申報(bào)和郵寄申報(bào)，對于一些財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓比如房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的征管也得到加強(qiáng)，吉林省地稅機(jī)關(guān)的稅收征管努力也是吉林省個(gè)人所得稅收入快速上漲的重要保證。

目前，吉林省處于在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的浪潮中尤其是營改增后，營業(yè)稅的謝幕直接導(dǎo)致地方稅收收入的減少。地方稅體系缺乏主體稅種，所以個(gè)稅收入的穩(wěn)定增長就顯得尤為重要。此外，金稅三期工程也于2016年1月8日正式啟動(dòng)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)目前正積極的健全現(xiàn)代稅收現(xiàn)代化的體系，保證地方的稅務(wù)收入，確保個(gè)人所得稅收入平穩(wěn)正常的增長，對于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)來說仍然是個(gè)很大的難題，對于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的挑戰(zhàn)非常大，還需要地方稅務(wù)機(jī)關(guān)加大稅收努力。

二、吉林省個(gè)人所得稅征管存在的主要問題

（一）個(gè)人所得稅征管效率較低

（1）征管手段相對落后。由于個(gè)人所得稅征收具有著難度性大，隱蔽性強(qiáng)，以及成本比較高的特征。因此稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)一步完善征管手段和相應(yīng)的征管機(jī)制。由于吉林省地稅部門還是實(shí)行傳統(tǒng)的人工的方式，該方式運(yùn)行時(shí)間過長，會造成納稅人的基本資料信息來不及更新。給個(gè)人所得稅征管工作帶來不便，導(dǎo)致稅款流失。

（2）部門配合不力，難以全面落實(shí)源泉控制征稅。就工薪階層而言，個(gè)人所得稅主要采取的是代扣代繳以及個(gè)人自主納稅申報(bào)的方式。然而，在實(shí)際執(zhí)行中卻存在稅務(wù)等有關(guān)部門聯(lián)動(dòng)效應(yīng)不強(qiáng)，相關(guān)部門配合程度不高，檢查與執(zhí)行結(jié)果來不及時(shí)反饋。此外，存在著一些扣繳義務(wù)人為了隱瞞收入而不積極應(yīng)對，導(dǎo)致了在源泉控制環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了斷檔的現(xiàn)象，使得偷稅現(xiàn)象頻發(fā)，難以全面落實(shí)源泉控制征稅。

（3）個(gè)人責(zé)任意識淡薄。吉林省就關(guān)于個(gè)稅征收管理的普及工作不到位，未能滿足納稅人多渠道獲取個(gè)稅知識的要求，對個(gè)稅征管了解程度不高。此外，納稅人的個(gè)人責(zé)任意識比較淡薄，導(dǎo)致了一些違反分子對個(gè)人收入劃分為若干部分進(jìn)行多次扣繳，或者用多個(gè)姓名和上報(bào)虛假個(gè)人收入等不法手段來逃避繳納個(gè)人所得稅致使個(gè)人所得稅稅款流失。

（二）征管信息化程度不高

（1）稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門之間信息不對稱。在我國個(gè)人所得稅是按照分類稅制征收的模式和通過源泉扣繳的方式對個(gè)稅進(jìn)行征收。但是由于相關(guān)的稅務(wù)部門之間未能在同一時(shí)間段內(nèi)獲取信息，信息不能共享，這樣使得相同的納稅人在不同的區(qū)域范圍內(nèi)不能實(shí)現(xiàn)對收入的全面匯總。長此以往，可能會導(dǎo)致對同一性質(zhì)的收入進(jìn)行了多次的扣除，稅源失控。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的信息共享程度不高。當(dāng)前，納稅人采取的是以個(gè)稅繳納軟件的形式來對個(gè)稅進(jìn)行征收。由于，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能夠及時(shí)的對納稅人的基本情況資料進(jìn)行更新，導(dǎo)致了基數(shù)調(diào)整不夠同步。納稅人填報(bào)的信息不夠全面和完整，有關(guān)查詢數(shù)據(jù)也不夠方便，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的信息共享程度不高。

三、完善吉林省個(gè)人所得稅征管的對策

（一）提高個(gè)人所得稅的征管效率

（1）規(guī)范征管手段，加強(qiáng)征管力量。由于當(dāng)前個(gè)稅的征收管理當(dāng)中存在著征管手段不規(guī)范以及征收管理力量欠缺的問題。吉林省各級地方稅務(wù)局需要完善人和機(jī)相結(jié)合的方式，并且進(jìn)一步加大征收管理的力度。此外，可以通過多種途徑如開展稅收學(xué)習(xí)活動(dòng)，來改善相關(guān)的辦事人員業(yè)務(wù)及綜合素質(zhì)能力不足的狀況，確保個(gè)人所得稅的征收管理工作成功開展。對于偷稅，逃稅以及不依法履行扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，需要嚴(yán)格依據(jù)稅法進(jìn)行懲處。

（2）增強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)合作。由于部門間存在嚴(yán)格的業(yè)務(wù)邊界和嚴(yán)密的資料保管制度。致使稅務(wù)機(jī)關(guān)所需掌握的相關(guān)涉稅資料無法在部門間實(shí)現(xiàn)信息共享。因此，需要進(jìn)一步加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)動(dòng)機(jī)制建設(shè)。財(cái)政部門和審計(jì)部門應(yīng)該向稅務(wù)部門提供檢查的結(jié)果，同樣的稅務(wù)部門也應(yīng)該盡快地把執(zhí)行結(jié)果向財(cái)政和審計(jì)部門反饋，各個(gè)部門之間相互配合，發(fā)揮聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。降低征管成本，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

（二）加強(qiáng)征管信息化建設(shè)

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他相關(guān)部門之間的信息化?？紤]到個(gè)人所得稅的稅收收入來源具有特殊性，在吉林省范圍內(nèi)各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)需要把解決個(gè)人所得稅的涉稅信息同步共享問題放在當(dāng)前首要任務(wù)中。此外，可以按照統(tǒng)一匯算的方式來對相同納稅人的收入情況來進(jìn)行核算，并以此作為征收個(gè)人所得稅的依據(jù)。在吉林省范圍內(nèi)，各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間需要加強(qiáng)信息溝通機(jī)制，確保信息溝通順暢。此外，地方各個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間應(yīng)該設(shè)置與之相配套的數(shù)據(jù)處理中心與國家的數(shù)據(jù)庫中心同步。并且按照國家規(guī)定的個(gè)人所得稅稅收征管的系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)以相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫為樣本，來對所有的納稅人涉及國內(nèi)外收入情況進(jìn)行查詢和處理。由此可以得知，倘若要更深層次的提高個(gè)人所得稅的信息化處理，需要有強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)系統(tǒng)作為保障。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的信息化。為了改變目前納稅人申報(bào)不及時(shí)不全面的狀況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與納稅人報(bào)稅所使用的軟件進(jìn)行系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，納稅人申報(bào)的數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)傳到稅務(wù)局端系統(tǒng)，再進(jìn)行統(tǒng)一處理?，F(xiàn)階段在吉林省范圍內(nèi)使用的個(gè)稅申報(bào)軟件取得了一定的成效，但加大對該申報(bào)軟件的宣傳和運(yùn)用并且進(jìn)一步提高對該軟件的普及程度，仍然顯得至關(guān)重要。