韓雪峰

摘 要 醫(yī)院在運行過程中，由于發(fā)展的需要會有很多小型的零星工程，因為資金少，工期短，管理簡單化，施工方也多為醫(yī)院長期提供服務(wù)的合作單位，在審計監(jiān)督中著存在一些特殊的審計問題，需要我們醫(yī)院內(nèi)部審計人員重點關(guān)注。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院；零星工程；內(nèi)部審計

醫(yī)院要完成提供優(yōu)質(zhì)醫(yī)療服務(wù)的職能，就必須保證相關(guān)設(shè)施的完善，那么零星的維修、建設(shè)工程是經(jīng)常性和不可缺少的。因為這些零星工程相對金額小，工期短，管理簡單，施工方也多為醫(yī)院長期提供服務(wù)的合作單位，在審計監(jiān)督中著存在一些特殊的審計問題，需要我們內(nèi)部審計人員重點關(guān)注。結(jié)合我院的工作情況，體會如下：

一、目前醫(yī)院小型零星工程及工程審計存在的問題和特點

1.基建部門在編制招標文件時，會出現(xiàn)工程清單不夠明細、很籠統(tǒng)的情況，比如改造食堂泔水間一項，而沒有具體的改造清單。這些情況就給后期的工程審計帶來難度，或者扯皮現(xiàn)象。

2.基建部門做招標控制價時，可能會做高控制價，這樣的后果就是造成中標價較高，給醫(yī)院帶來損失。

3.在工程施工過程中，基建部門的工程監(jiān)理人員不能盡職盡責，沒有起到監(jiān)管的作用，這樣就會出現(xiàn)以次充好、偷工減料的情況，給醫(yī)院帶來經(jīng)濟上的損失，也給審計部門后期的決算審計帶來困難。

4.零星工程缺乏公開透明的施工過程，審計人員審計難度大，特別是一些長期為醫(yī)院提供服務(wù)的供應(yīng)商，可能和基建人員很熟，審計人員的審計工作受到影響。

5.醫(yī)院內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力有待提高，員工的誠實性、道德觀、勝任能力和責任心是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，是良好的內(nèi)部控制得以有效運行的保證。再好的內(nèi)部控制沒有素質(zhì)相適應(yīng)的員工去執(zhí)行，內(nèi)部控制也只能是形同虛設(shè)，這必然對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。我國醫(yī)院開展內(nèi)部審計工作起步較晚，內(nèi)審人員多由原來的財務(wù)會計人員轉(zhuǎn)崗而來，所以大部分醫(yī)院的內(nèi)審人員都只具備財務(wù)知識，而對于審計工作所需要的其他知識就曉得掌握不足。所以就造成了識別和判斷風險的能力較差，弱化了審計作用。

6.審計意見執(zhí)行難，由于零星工程的特殊性，經(jīng)濟影響小，施工方和基建部門多年來養(yǎng)成的不良習慣等等原因造成審計意見的形成和執(zhí)行易受到多方影響。

二、解決小型零星工程內(nèi)部審計工作的建議和方法。

1.開展事前審計，對基建部門編制的招標文件和招標控制價要嚴格審核，內(nèi)審人員要對工程概算，資金支付渠道，平均造價以及施工企業(yè)的資信情況心中有數(shù)。要充分咨詢專業(yè)技術(shù)人員對審計項目進行分析評價，確保從源頭上預防一些問題的發(fā)生，防患于未然。

2.開展施工過程中全過程跟蹤審計。在施工過程中，審計人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場進行考察，特別對隱蔽工程和拆除工程進行跟蹤檢查，規(guī)定施工方在拆除前和隱蔽工程封閉前一定要提前通知內(nèi)審人員到工程現(xiàn)場查看、鑒證，促使這部分工程能真實地反映在決算中，同時應(yīng)隨時核對施工現(xiàn)場的工程項目簽證；監(jiān)督材料的采購供應(yīng)，保證材料供應(yīng)渠道正規(guī)，材料標號符合設(shè)計標準；在監(jiān)督施工過程中，對于發(fā)現(xiàn)的問題和管理中存在漏洞，要及時和基建部門溝通并向領(lǐng)導反映，要保證工程質(zhì)量，防止偷工減料。

3.工程竣工結(jié)算是審計控制的最后關(guān)口，直接影響著項目的真實性和合法性。審計人員要把好結(jié)算審計關(guān)。一是把好合同審查關(guān)。審計人員要嚴格核查執(zhí)行招投標文件和合同的規(guī)定。二是把好工程量計算關(guān)。審查有無多計、重復計算以及只計增項不計減項的工程量，審查工程量計算規(guī)則是否正確。三是把好定額套用審核關(guān)。相同項目是否執(zhí)行投標單價，投標書中沒有的項目是否高套或錯套定額。四是把好材料價格審核關(guān)。相同材料是否執(zhí)行投標價，投標書中沒有的材料是否執(zhí)行合同價或參照同期信息價及市場詢價，價格波動大的主要材料還應(yīng)按照合同和相關(guān)文件規(guī)定的風險系數(shù)進行調(diào)整。五是把好工程簽證審核關(guān)。審查簽證手續(xù)是否齊全，有無相關(guān)部門、人員簽字，設(shè)計變更是否經(jīng)過集體討論并履行相關(guān)手續(xù)；在取費或定額含量中已包含的簽證是否重復計?。粚τ幸蓡柕暮炞C要實地勘察、邏輯推理，必要時要敢于開挖鉆孔。六是把好取費標準審核關(guān)。審查各項取費計算的基數(shù)是否符合取費文件和合同的規(guī)定，是否與投標書一致。

三、提高醫(yī)院內(nèi)審人員的專業(yè)能力和素養(yǎng)

注重審計人員專業(yè)業(yè)務(wù)水平的培養(yǎng)和提高，同時加強相關(guān)領(lǐng)域知識的學習，積極參加各級審計部門組織的業(yè)務(wù)學習，開展與工程審計相關(guān)的各種學習；抓好政治思想教育，因為工程審計人員在工作中會受到各種“利誘”，所以保持堅定的政治思想信念顯得尤為重要。選調(diào)政治思想好、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風正的人員，充實內(nèi)審隊伍，使內(nèi)審人員既是醫(yī)院經(jīng)濟的“防腐劑”又是醫(yī)院的好“參謀”。同時要鼓勵醫(yī)院之間內(nèi)部審計部門業(yè)務(wù)交流和信息溝通，取人之長補自之短，促進醫(yī)院內(nèi)部審計制度的完善和業(yè)務(wù)水平的提高。

總之，零星工程因為工程小、資金量少，因此可能在管理上不被重視，容易產(chǎn)生管理上的盲點。但是又因為發(fā)生的頻率高，因此存在問題的可能性也較大，醫(yī)院內(nèi)部審計部門必須根據(jù)零星工程的特點，加強制度建設(shè)，對醫(yī)院零星工程進行有效的監(jiān)管，為醫(yī)院經(jīng)濟的正常運行保駕護航。