李永亮

【摘 要】在現(xiàn)代信息技術(shù)快速發(fā)展的過程中，大數(shù)據(jù)技術(shù)出現(xiàn)，這給審計(jì)工作帶來了巨大影響。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)模式方面的研究工作還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。在本文中，筆者就數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的可行性展開深入探討，并從采集階段、處理與存儲階段、分析階段提出實(shí)施數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的有效路徑，從而為廣大的審計(jì)工作人員提供有價值的資料。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)環(huán)境；數(shù)據(jù)式；審計(jì)模式

一、引言

在信息技術(shù)的應(yīng)用下，數(shù)據(jù)式審計(jì)模式將以往紙質(zhì)賬目審計(jì)對象轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮訑?shù)據(jù)審計(jì)對象，從而更加高效地進(jìn)行審計(jì)取證工作。在信息化技術(shù)不斷發(fā)展的過程中，審計(jì)對象逐步發(fā)生變化，開始趨向大數(shù)據(jù)發(fā)展。針對這些狀況，數(shù)據(jù)式審計(jì)模式方面的研究工作也應(yīng)當(dāng)有所調(diào)整。從大數(shù)據(jù)環(huán)境視角來對數(shù)據(jù)式審計(jì)模式展開研究是非常有必要的，有助于解決當(dāng)前審計(jì)工作遇到的現(xiàn)實(shí)問題，提高審計(jì)水平。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境視角下數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的可行性

在對大數(shù)據(jù)環(huán)境視角下數(shù)據(jù)式審計(jì)模式展開可行性分析的過程中可以從兩方面進(jìn)行：一是成本效益角度；二是需求供給角度。具體分析內(nèi)容如下：

一是從成本效益的角度展開深入研究，從而判定某一審計(jì)項(xiàng)目是否具有可行性。在該角度下，我們也能夠進(jìn)行大數(shù)據(jù)環(huán)境的數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的可行性分析。在具體的計(jì)算過程中，我們可以就每年度的收入、成本與投入進(jìn)行計(jì)算，在設(shè)定折現(xiàn)率的基礎(chǔ)上就凈現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)算，根據(jù)計(jì)算結(jié)果我們能夠獲得這一投入是否具有可行性。當(dāng)前凈現(xiàn)值比0大，這意味著這一投入是具有可行性的；倘若凈現(xiàn)值低于0，則意味著這項(xiàng)投入是不具備可行性的。但是從實(shí)際情況來看，我們多數(shù)情況下是無法準(zhǔn)確地獲得收入，企業(yè)往往還擁有一定的無形收益。所以，運(yùn)用成本效益方法所獲得的結(jié)果和現(xiàn)實(shí)狀況存在一定差距。在現(xiàn)實(shí)工作中，我們應(yīng)根據(jù)具體的實(shí)施方案來選擇凈現(xiàn)值最大的方案。

二是從需求與供給的角度來展開可行性分析。在大數(shù)據(jù)時代，在開展審計(jì)工作的過程中如果缺乏有效的審計(jì)模式，那么系統(tǒng)控制測評工作將無法順利開展，整個審計(jì)工作無法順利進(jìn)行。及時優(yōu)化與完善審計(jì)模式可以促使審計(jì)工作適應(yīng)時代發(fā)展的需要，使得審計(jì)流程更加科學(xué)與規(guī)范，相關(guān)的數(shù)據(jù)更為豐富，分析方法更加有效。只有這樣，數(shù)據(jù)式審計(jì)模式才能夠得到更為廣泛的應(yīng)用。

在現(xiàn)代社會中，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用范圍不斷擴(kuò)大，數(shù)據(jù)式審計(jì)模式也應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。以往的系統(tǒng)控制測評難以滿足網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)驗(yàn)證的要求，亟需從數(shù)據(jù)處理階段入手，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。在各種數(shù)據(jù)分析的過程中，結(jié)構(gòu)化查詢的方法已經(jīng)難以滿足實(shí)際應(yīng)用的需要，相關(guān)部門比較加快大數(shù)據(jù)審計(jì)模式方面的研究工作，及時推出有效的分析方法。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境視角下數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的路徑分析

以往的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)是依托于關(guān)系型數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)而構(gòu)建的，盡管其能夠有效地處理結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，但是卻難以處理半結(jié)構(gòu)與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。這不僅帶來了昂貴的擴(kuò)展與維護(hù)費(fèi)用，還使得數(shù)據(jù)分析能力不佳，影響審計(jì)工作效率。在下文中，筆者將從采集階段、處理與存儲階段、分析階段來對大數(shù)據(jù)環(huán)境下數(shù)據(jù)審計(jì)模式的實(shí)施路徑展開分析。

1.采集階段

當(dāng)前，審計(jì)人員能夠從多個方面獲得有效數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來源渠道更多，如多種門戶網(wǎng)站、社交平臺、微信與微博等。這些數(shù)據(jù)大多為非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)量非常龐大，數(shù)據(jù)類型極為多樣。從相關(guān)行業(yè)來看，其審計(jì)過程中所采用的數(shù)據(jù)大多為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)相對較少，主要包括業(yè)務(wù)文檔、會議紀(jì)要等。在審計(jì)工作中，相關(guān)的數(shù)據(jù)包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)大多為審計(jì)文書與審計(jì)檔案等，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)所占比重較多。因此，在數(shù)據(jù)采集的過程中應(yīng)配置傳感器、Web爬蟲技術(shù)等來拓展數(shù)據(jù)采集范圍。

2.處理和存儲階段

在大數(shù)據(jù)時代中，我們應(yīng)對相關(guān)采集數(shù)據(jù)展開預(yù)處理工作，對數(shù)據(jù)進(jìn)行集成、清洗與冗余消除，隨后再進(jìn)行存儲。在數(shù)據(jù)集成的過程中，將不同渠道獲得的數(shù)據(jù)從物理與邏輯方面加以集中，從而為數(shù)據(jù)的使用者提供統(tǒng)一化的視圖；在數(shù)據(jù)清洗的過程中，將不正確、不完善的數(shù)據(jù)進(jìn)行修正與補(bǔ)充，從而提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量；進(jìn)行冗余消除能夠降低數(shù)據(jù)的重復(fù)，從而有效地利用存儲空間。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，進(jìn)行數(shù)據(jù)的預(yù)處理工作是非常有必要的，是后續(xù)審計(jì)工作順利開展的基礎(chǔ)。在存儲方面應(yīng)運(yùn)用Hadoop數(shù)據(jù)處理平臺。HDFS分布式文件系統(tǒng)、Hbase數(shù)據(jù)庫，只有這樣才能夠滿足海量數(shù)據(jù)存儲的需求。

3.分析階段

在以往的審計(jì)數(shù)據(jù)分析中，查詢型分析和多維型分析為主要的分析模式，盡管結(jié)果非常準(zhǔn)確，但是應(yīng)用范圍卻比較小，且缺乏預(yù)測方面的分析。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，主要運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)可視化等方法來拓展分析能力。在選擇分析方法的過程中，可以根據(jù)數(shù)據(jù)的具體狀況而進(jìn)行。統(tǒng)計(jì)與數(shù)據(jù)挖掘方法主要應(yīng)用與結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析中；在對文本展開分析的過程中，可以運(yùn)用本文表達(dá)、信息提取、觀點(diǎn)挖掘等一系列方法；在對網(wǎng)頁展開分析的過程中，可以運(yùn)用網(wǎng)頁結(jié)構(gòu)挖掘、網(wǎng)頁內(nèi)容挖掘等方法；在對多媒體展開分析的過程中，可以采用事件檢測、標(biāo)注與推薦等方法。

四、結(jié)束語

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，數(shù)據(jù)的種類更多多樣，數(shù)據(jù)量也呈現(xiàn)出“海量”的特點(diǎn)。這種情況下，數(shù)據(jù)審計(jì)模式必須加快調(diào)整，加大先進(jìn)信息技術(shù)的應(yīng)用，只有這樣才能滿足實(shí)際審計(jì)工作的需要。在審計(jì)準(zhǔn)備與實(shí)施階段，大數(shù)據(jù)分析均發(fā)揮著不可忽視的作用。在不久的將來，其在審計(jì)程序中將前移，從而發(fā)揮更有效的作用。

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