【摘 要】企業(yè)內(nèi)控體系是企業(yè)管理體系中的核心內(nèi)容，財務(wù)內(nèi)控體系更是企業(yè)管理體系中的關(guān)鍵要素之一，內(nèi)控體系是否完善是否有效執(zhí)行，直接影響甚至決定著企業(yè)的管理效果。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理；風(fēng)險；控制

企業(yè)對內(nèi)部控制工作的要求隨著企業(yè)國際化進程的日益推出，要求變得更高、更細(xì)化，其重要性也更加突顯。加強企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)將有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。企業(yè)所建立的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系有其依據(jù)條件，必須以《會計法》《公司法》《經(jīng)濟法》《財務(wù)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)作為依據(jù)，并且結(jié)合本企業(yè)的具體情況，在本企業(yè)的規(guī)章制度指引下，這樣的體系才能更加有效的增強企業(yè)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，對資產(chǎn)進行保值增值工作。

一、內(nèi)控體系建立原則

1.合法性原則，就是必須以國家法律法規(guī)為依據(jù)，在這個框架內(nèi)匹配本企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度。不可為適應(yīng)企業(yè)需要，而違反國家法律法規(guī)，造成財務(wù)風(fēng)險。

2.適應(yīng)性原則，對于企業(yè)內(nèi)控體系的適應(yīng)。這里有外部和內(nèi)部的區(qū)別，一方面外部是指根據(jù)國家會計準(zhǔn)則或者制度的變動，企業(yè)要適當(dāng)?shù)恼{(diào)整內(nèi)控體系，否則容易出現(xiàn)風(fēng)險和漏洞；另一方面內(nèi)部是指適應(yīng)本企業(yè)實際情況，照本宣章的“搬運”規(guī)章制度，造成企業(yè)內(nèi)部的消耗。

3.一貫性原則，已經(jīng)制定執(zhí)行的財務(wù)內(nèi)控體系不能朝令夕改，必須具有連續(xù)性和一致性。否則無法貫徹執(zhí)行，甚至讓員工無法引起重視，對于保證會計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性得不到體現(xiàn)。

4.整體性原則，財務(wù)涉及企業(yè)方方面面，對于各個方面的控制必須整體考慮，可以制定長期和短期的控制目標(biāo)，及時完善，但不能局限于某一個領(lǐng)域。并且需要與各部門的規(guī)章制度能銜接和適用，不得造成相互抵觸的情況出現(xiàn)。

5.經(jīng)濟性原則，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系是為了企業(yè)更健康的發(fā)展，但是必須已數(shù)據(jù)體現(xiàn)，必須能在運用過程中，從經(jīng)濟方面體現(xiàn)出合理性和有效性，最終落實于為控制企業(yè)的財務(wù)活動或經(jīng)營活動，能提高企業(yè)管理水平或增加企業(yè)效益。

6.重視度原則，企業(yè)忽視管理會計作用。管理會計是現(xiàn)代會計的重要分支，主要是財務(wù)會計，為企業(yè)提供集資、投資、項目決策等信息幫助領(lǐng)導(dǎo)層分析和決策。而許多企業(yè)忽視了管理會計，僅依靠財務(wù)會計難以為企業(yè)提供明智有效的決策投資分析信息，是企業(yè)的資金運作面臨風(fēng)險。

二、內(nèi)控體系的目標(biāo)

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，在這個基礎(chǔ)上，制定的財務(wù)內(nèi)控體系必須能滿足幾個要求：

1.業(yè)務(wù)的授權(quán)與責(zé)任分清，必須能保證業(yè)務(wù)的正常開展，并且從活動過程中給予授權(quán)和責(zé)任要求。

2.提供的財務(wù)數(shù)據(jù)必須形成活動鏈條，保證所有交易事項的準(zhǔn)確性。

3.對于資產(chǎn)、賬簿、憑證等各種形式的接觸必須有授權(quán)要求。

4.對于基礎(chǔ)工作例如賬實相符、賬證相符、資產(chǎn)盤點等工作必須保證。

5.會計監(jiān)督的體現(xiàn)應(yīng)保證及時性和準(zhǔn)確性。

三、內(nèi)控體系的管理機構(gòu)及職責(zé)

1.管理機構(gòu)應(yīng)是按公司統(tǒng)一設(shè)置，分級核算的。并且配備相應(yīng)的財務(wù)人員，按崗位責(zé)任制從事財務(wù)工作。

2.應(yīng)設(shè)有主管負(fù)責(zé)人，并且負(fù)責(zé)向企業(yè)匯報財務(wù)工作，負(fù)責(zé)審核財務(wù)會計機構(gòu)的設(shè)置和會計人員崗位的安排，協(xié)調(diào)財務(wù)會計機構(gòu)與其他部門的關(guān)系等。

3.財務(wù)主管負(fù)責(zé)人的法律地位，應(yīng)是公司章程所約定的提名方式，并且有規(guī)定的雇傭和解聘流程。

4.對于部門的財務(wù)監(jiān)督職能應(yīng)體現(xiàn)在體系管理中，不僅是對財務(wù)活動的關(guān)注，還應(yīng)包括經(jīng)營管理活動的關(guān)注。

5.崗位設(shè)置及職責(zé)應(yīng)適應(yīng)企業(yè)財務(wù)人員配置，例如財務(wù)部經(jīng)理崗位、部門副經(jīng)理崗位、管理會計崗位、投資及預(yù)算崗位、出納員崗位、資金管理崗位、往來核算崗位、材料會計崗位、成本核算崗位、稅務(wù)管理崗位、固定資產(chǎn)核算崗位等。

6.人員培訓(xùn)及風(fēng)險意識培養(yǎng)，對于財務(wù)內(nèi)控體系的建立基礎(chǔ)上，必須使全體員工意識到內(nèi)控體系的重要性，加大宣傳力度，并且對于風(fēng)險意識進行常規(guī)性的培養(yǎng)學(xué)習(xí)，才能對風(fēng)險人人知曉把控。內(nèi)控建設(shè)必須是自上而下貫徹，從公司高管到基層的每一位員工?？梢詫で笸獠繖C構(gòu)的專業(yè)幫助，同時也需要所有員工的配合推動。

四、內(nèi)控體系的搭建

按照以上的原則、目標(biāo)和管理部門的前提下可以搭建財務(wù)內(nèi)控體系，具體的可搭建五個方面的內(nèi)容。

1.針對會計和財務(wù)的制度：（1）會計核算的體系；（2）會計政策；（3）會計科目名稱和編制號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表格式種類及其格式；（6）會計報表編制說明；（7）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度；（8）貨幣資金管理制度；（9）往來結(jié)算管理制度；（10）存貨管理；（11）短期、長期投資管理；（12）固定資產(chǎn)管理；（13）在建工程管理；（14）無形資產(chǎn)管理；（15）其他資產(chǎn)管理；（16）銷售收入管理；（17）成本費用管理；（18）盈虧管理；（19）財務(wù)報告及業(yè)務(wù)評價管理；（20）融資借款管理；（21）擔(dān)保管理。

2.流程管理制度：（1）賬務(wù)處理程序制度；（2）預(yù)算管理制度；（3）會計稽核管理制度；（4）財產(chǎn)清查制度；（5）財務(wù)分析制度；（6）會計檔案管理制度；（7）會計電算化管理制度；（8）對于控股公司、參股公司、分公司的財務(wù)會計管理制度。

3.收支審批管理：（1）收支審批管理；（2）重大性資本決策審批；（3）重大投資收益決策審批；（4）重大費用類支出審批；（5）財務(wù)重大事項報告制度。

4.成本費用管理：（1）成本核算管理；（2）成本計劃管理；（3）成本控制管理；（4）成本分析管理；（5）成本費用考核。

五、內(nèi)控體系的評價

財務(wù)內(nèi)控體系是為了評價內(nèi)控的安全實施，體系科學(xué)的制定，才能作為評價的基礎(chǔ)。在財務(wù)內(nèi)控體系正式開展之后，企業(yè)與此同時也必須依靠一套完整的評價系統(tǒng)來對內(nèi)控活動做出較為科學(xué)合理的評價，從評價結(jié)果中對員工工作做出激勵性鼓勵，借此以提高企業(yè)的內(nèi)部管理效率。由于市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展隨時處于變化之中，因而必須借助財務(wù)評價制度為企業(yè)管理者設(shè)立保障線，當(dāng)科學(xué)的財務(wù)評價指標(biāo)顯示企業(yè)需做出發(fā)展戰(zhàn)略變化之時，管理者便應(yīng)當(dāng)從中獲取信息，作出相應(yīng)改變?？茖W(xué)的財務(wù)評價制度不僅僅對于企業(yè)發(fā)展本身的保障，也是為了企業(yè)員工創(chuàng)造合理可靠的發(fā)展平臺。

六、結(jié)論

建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)之一，現(xiàn)代意義上的財務(wù)負(fù)責(zé)人是公司重要的戰(zhàn)略決策的制定者和執(zhí)行者之一，是穿插于金融市場和價值管理之間的不可或缺的角色。隨著全球經(jīng)濟一體化進程的深入，傳統(tǒng)的財務(wù)管理知識已經(jīng)不能滿足企業(yè)的發(fā)展和市場的變化。為了企業(yè)能實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的基本保障，針對性地制定具體措施來解決企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，控制風(fēng)險的發(fā)生，降低風(fēng)險程度，就必須要求建設(shè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系。只有這樣才能為提高企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟效益，使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展提供助力。

參考文獻：

[1]曹志德.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建策略探析[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版， 2015（36）：240-240.

[2]王曉滿.淺析企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的重要性[J].科學(xué)與財富， 2015（28）：394-395.

[3]雷小明.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的建立[J].消費導(dǎo)刊， 2014（11）：85-86.

[4]王棟梁.試論如何構(gòu)建集團公司財務(wù)管理系統(tǒng)框架[J].決策探索月刊， 2007（13）：60-61.

作者簡介：

黃芳（1970—），女，安徽合肥人，中國電信安徽分公司，研究方向：財務(wù)、審計。