鄒 芳

（集美大學誠毅學院，廈門 361021）

校企合作下獨立學院納稅籌劃教學方法探究

鄒 芳

（集美大學誠毅學院，廈門 361021）

目前獨立學院校企合作實踐仍存在“學校熱企業(yè)冷”、淺層次合作等諸多問題，這對獨立學院納稅籌劃課程培養(yǎng)應用型財稅人才目標的實現(xiàn)極為不利。獨立學院納稅籌劃教學方法改革應以校企合作為平臺，與共建單位深度合作，利用企業(yè)資源，通過完善教學案例開發(fā)管理、提升教學案例使用效果、完善學生考評機制、完善師資團隊建設等路徑實現(xiàn)綜合型創(chuàng)新改革實踐，突破傳統(tǒng)案例教學法的瓶頸，從案例、學生、師資等各方面重新構建教學體系，讓學生在校企合作實踐中主動自發(fā)地完成身份轉(zhuǎn)變，從而實現(xiàn)獨立學院應用型人才培養(yǎng)目標。

校企合作；獨立學院；納稅籌劃

隨著《國家教育事業(yè)發(fā)展第十三個五年規(guī)劃》、《關于鼓勵和引導民間資金進入教育領域促進民辦教育健康發(fā)展的實施意見》以及各省市一系列政策的頒布，我國在推動獨立學院進行應用型大學發(fā)展轉(zhuǎn)型上的支持力度進一步加大。在這一關鍵時期，獨立學院如何抓住機遇，推動產(chǎn)教融合、校企合作，加快培養(yǎng)社會發(fā)展急需的應用型技術人才，是當前迫切需要解決的問題。

1 獨立學院校企合作教學現(xiàn)狀

在切實推進地方高?！爱a(chǎn)教融合、校企合作”的應用型人才培養(yǎng)模式改革的進程中，校企合作已成為我國獨立學院轉(zhuǎn)型發(fā)展的實踐選擇。校企合作模式是指有針對性的將高校人才培養(yǎng)與企業(yè)人才需求二者有效對接，以雙方共同發(fā)展愿景為合作基礎，集合雙方人才、技術、信息優(yōu)勢，以培養(yǎng)應用型人才為主要辦學目標，凸顯共贏成效，實現(xiàn)教育內(nèi)部資源與外部資源的對接，將社會優(yōu)質(zhì)資源轉(zhuǎn)化為育人資源，是破解人才培養(yǎng)難題的重要途徑，也是推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的迫切需要。但在獨立學院校企合作的實踐中，由于缺乏財政資金支持以及獨立學院自身的局限性，缺乏吸引企業(yè)合作的市場契機，仍存在“學校熱企業(yè)冷”、淺層次合作等諸多問題，難以實現(xiàn)真正意義上的校企合作，難以達到獨立學院培養(yǎng)應用型人才的目標。

2 獨立學院納稅籌劃教學中存在的問題分析

“納稅籌劃”課程是財會專業(yè)的核心課程之一，該課程綜合性較強，要求學生能在掌握財務會計、中國稅制、稅務會計、企業(yè)管理等前期課程的基礎上，通過主動運用納稅籌劃策略，創(chuàng)造性地對企業(yè)涉稅經(jīng)營活動提出納稅籌劃建議，積極為企業(yè)爭取稅收利益。為達到課程教學目的，該課程一般以案例教學法為主流教學方式。但在教學中，往往存在以下問題：

2.1 缺乏有效案例開發(fā)體系

在缺乏實踐支撐的理論教學中，納稅籌劃教學案例匱乏。一方面由于我國稅法的不斷變動，另一方面也由于企業(yè)稅收信息涉及商業(yè)機密，應用于課堂教學中的納稅籌劃案例資源陳舊，有些納稅籌劃案例甚至是為了完成籌劃目標而編寫出來的，脫離實際。

2.2 案例教學效果不理想

按照傳統(tǒng)教學方法，在納稅籌劃授課過程中，案例教學多是照本宣科，學生難以理解案例中出現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)象，甚至有些學生連案例題目都不甚理解，只能對案例解答結果死記硬背，而一旦案例情境變化，學生就無法自主應用的納稅籌劃策略應對，無法達到教學要求。

2.3 學生考評機制設計不合理

傳統(tǒng)的納稅籌劃課程考評機制采取平時成績與期末卷面成績相結合的辦法，這就造成學生為考試而學習，平時不重視課堂積累、期末加班加點突擊考試，缺乏自主自律學習的能力，為應付考試而構建的知識體系完全不能滿足課程的要求。

2.4 師資建設無法滿足課程要求

鑒于納稅籌劃課程的高度實踐性能力性綜合性要求，授課教師必須具備扎實的財務會計、企業(yè)管理、納稅籌劃等理論知識，同時也需要豐富的企業(yè)財稅工作經(jīng)驗。而現(xiàn)實情況中高校青年教師普遍缺乏企業(yè)工作經(jīng)驗。尤其是對于獨立學院來說，納稅籌劃課程的師資團隊大多由青年教師組成，理論功底較好且組織案例教學能力也較強，但普遍缺乏企業(yè)財稅工作實踐經(jīng)驗。由于授課教師自身沒有走入企業(yè)，缺乏實踐經(jīng)驗，在教學過程中往往也只能停留在理論層面，無法帶學生真正進入案例情境，這在很大程度上影響了該課程要求的教學效果。因此，獨立學院只有通過與企業(yè)對接，利用企業(yè)資源，與企業(yè)共同培養(yǎng)具備創(chuàng)新性實踐能力的財稅人才，才能突破教學瓶頸。

3 校企合作下獨立學院納稅籌劃教學方法改進建議

創(chuàng)新型應用技術型人才是我國獨立學院轉(zhuǎn)型的人才培養(yǎng)目標，這也決定了校企合作模式是獨立學院納稅籌劃課程教學改革的必然選擇。

3.1 完善教學案例開發(fā)管理

在校企合作共建實踐中，首先必須突破的是案例教學方法。為了改變原有教學模式下陳舊案例教學的弊端，獨立學院與稅務師事務所等共建單位合作后，通過企業(yè)資源的引入，實現(xiàn)學院與涉稅企業(yè)、稅務系統(tǒng)等單位的對接，由此可收集到企業(yè)一手真實數(shù)據(jù)，并結合當下最新稅法變動情況，開發(fā)出真實有效的納稅籌劃案例，使學生切實體會到教材中的納稅籌劃理論策略與企業(yè)實際納稅籌劃需求的有效結合，從而激發(fā)學生興趣，增強學以致用的成就感，繼而產(chǎn)生更大的學習欲望。如我國自2016年5月1日全面實施營業(yè)稅改征增值稅以來，交通運輸、建筑安裝、金融等涉及稅制改革的行業(yè)企業(yè)納稅籌劃策略均需更新，而教材由于出版時間的限制，內(nèi)容已遠遠跟不上實際情況的變化，是無法滿足時效性要求的。授課教師可與對接企業(yè)根據(jù)這一情況，應及時利用企業(yè)真實涉稅信息更新案例，讓學生在學習過程中緊密跟進政策變動，模擬解決企業(yè)實際納稅籌劃需要。

在開發(fā)案例過程中，為保證企業(yè)涉稅信息不泄漏，保證企業(yè)商業(yè)利益不受影響，編寫案例時應按照對接企業(yè)要求，做規(guī)范化掩飾和保密處理。

另外，在對納稅籌劃教學案例的管理中，授課教師應制定案例教學規(guī)范管理辦法，對案例組織要素、基本格式、編寫流程做出規(guī)范化的統(tǒng)一要求，并形成案例庫，將案例按照編寫時間排序，對適用的不同稅種及其使用范圍分類，如企業(yè)所得稅納稅人籌劃案例、增值稅銷項稅額籌劃案例、個人所得稅應納稅所得額籌劃小組討論案例等，這就形成系統(tǒng)化的案例管理體系，對教師在教學過程中選擇案例、查找案例都作出了進一步的規(guī)范。同時，對涉及稅法變動的陳舊案例也可按照時間順序?qū)χM行一定程度上的改編，讓舊案例煥發(fā)出新生命，從而保證教學案例的質(zhì)量及數(shù)量能夠符合教學要求。

3.2 提升教學案例使用效果

為切實提高教學案例授課效果，獨立學院可通過與共建單位協(xié)商，利用現(xiàn)代網(wǎng)絡資源打造納稅籌劃新型課堂，建立稅務多媒體實驗室，引入企業(yè)實際操作的財務軟件與報稅系統(tǒng)，讓企業(yè)日常經(jīng)營活動進入新型課堂，讓學生能夠看到真實的財稅情境，從而達到校內(nèi)教育資源拓展到校外，幫助學生更好地掌握教學內(nèi)容的目的。利用校企合作平臺使用教學案例，通過授課教師的引導，學生通過對多媒體實驗室網(wǎng)絡信息資源的調(diào)動，形成對企業(yè)納稅籌劃需求的全面認知，在案例小組討論過程中，結合教材中納稅籌劃策略的理論分析，切實可行地提出解決籌劃案例的方案，并做出方案比較篩選，以此來提高學生運用案例分析來鞏固理論知識的教學效果。

針對企業(yè)案例小組討論的組織安排，也應制定相應的規(guī)范程序，授課教師在此過程中應盡量擯棄一言堂，掌握小組討論的節(jié)奏并引導討論方向，激發(fā)學生頭腦風暴，從而真正發(fā)揮案例教學的作用，達到培養(yǎng)學生理解分析納稅籌劃案例、掌握納稅籌劃策略、提高課程教學效果的最終目的。

3.3 完善學生考評機制

完善的學生考評機制能促使學生自主完成知識構建，是對教學效果的有效檢驗。納稅籌劃課程的校企合作改革應全面刷新獨立學院的財稅專業(yè)學生考評機制。為培養(yǎng)應用型財稅人才，獨立學院校企合作改革必須引入企業(yè)實踐，對學生考評機制進行深度調(diào)整。在教學改革過程中，獨立學院可借鑒課堂教學與實際工作經(jīng)驗相結合的教學方式，以系統(tǒng)的課堂理論檢測為基礎，以實踐課程與案例討論為重點，將實踐課程、案例討論與期末閉卷筆試三項成績結合組成該課程最終總評成績。同時，在學時分配安排上也充分體現(xiàn)這三部分。一般來說，納稅籌劃課程由于其對學生前期基礎課程掌握的要求較高、綜合性較強，均開設在大學三年級下學期。在安排課堂講授納稅籌劃理論基礎知識結束后，學生通過稅務多媒體實驗室、參與企業(yè)實踐操作等環(huán)節(jié)完成實踐課程及案例討論，最后參加期末考試。

3.3.1 實踐課程成績可占最終總評成績的30%目前來說，我國獨立學院在向應用技術型轉(zhuǎn)型的要求下，校企合作的主要形式并沒有固定模式。而Cooperative education，簡稱CO-OP，即帶薪實習項目，早在近百年前就起源于美國，在滑鐵盧大學（University of Waterloo）開始施行，它是指學生入學學習一年或二年后，通過學校推薦到企業(yè)工作，工作期間學生必須定期向?qū)W校匯報工作情況，結業(yè)后由學校和企業(yè)聯(lián)合發(fā)放結業(yè)證書，使學生畢業(yè)后就能成為無磨合期零培訓的應用技術型人才。獨立學院可借鑒該項目合作模式，在學生完成本學期納稅籌劃策略理論課堂學習后，以分組形式由授課教師帶隊參與企業(yè)財稅工作實踐，通過與稅務師事務所等合作單位共建，利用現(xiàn)實中企業(yè)納稅籌劃的真實需求，讓小組團隊在實習過程中與企業(yè)稅務師團隊合作，學習如何分析企業(yè)涉稅信息、如何與企業(yè)涉稅負責人溝通、如何分析企業(yè)納稅籌劃需求，并積極提出納稅籌劃問題、解決問題。在此過程中不斷增強學生對企業(yè)財稅工作的了解，提高學生運用財稅軟件分析問題的能力，提高學生團隊合作能力、創(chuàng)新能力與實踐能力，讓學生在實踐中回顧、運用課堂所學的理論知識，自主自發(fā)地學習。完成實踐課程后，由帶隊教師與企業(yè)稅務師對學生小組工作進行考評，考評內(nèi)容包括學生對企業(yè)增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅及其他稅種的計算、報稅、參與納稅籌劃信息處理等工作表現(xiàn)情況，并以百分制給出該部分成績。

3.3.2 案例討論成績可占最終總評成績的40%實踐課程結束后，授課教師將對實踐中企業(yè)納稅籌劃信息進行整理，按照案例開發(fā)管理體系的要求形成新的納稅籌劃案例，以分組討論的形式引導學生完成案例討論部分，并對小組表現(xiàn)進行考評，考評內(nèi)容包括案例討論中的PPT報告制作、納稅籌劃方案分析演示、納稅籌劃方案答疑等。這對學生將課堂學習的納稅籌劃策略與實踐中的企業(yè)需求結合起來，分析企業(yè)納稅籌劃問題，繼而創(chuàng)造性地提出納稅籌劃思路都有較大的幫助。在案例小組納稅籌劃方案演示結束后，授課教師及其他小組可針對該方案涉及到的財稅知識點進行提問，通過答疑的方式最大程度激發(fā)討論小組成員對知識點的運用能力，完善自身知識構建體系。

3.3.3 期末閉卷筆試成績可占最終總評成績的30% 大幅度降低期末筆試成績的比重，取而代之地提高實踐操作能力，引導學生將學習重心轉(zhuǎn)移到注重平日課堂學習積累及企業(yè)實踐上來，形成課堂知識-企業(yè)實踐-課堂知識閉環(huán)學習，從根本上轉(zhuǎn)變學生的學習目的與學習態(tài)度，讓納稅籌劃課程不再為考而學，而是讓學生在校期間就能獲得財稅工作經(jīng)驗，深入了解到企業(yè)財稅業(yè)務，積極為成為應用型財稅人才做準備。

3.4 完善師資團隊建設

為了完善獨立學院納稅籌劃課程師資團隊建設，獨立學院采取“請進來，走出去”戰(zhàn)略?！罢堖M來”就是把企業(yè)請進校園。獨立學院與稅務師事務所合作，免費給事務所提供場地，并以開設財稅專業(yè)講座或開設專業(yè)性課程的方式積極引進企業(yè)高級會計師、稅務師等高級專業(yè)人才加入納稅籌劃教學指導工作，以此緩解獨立學院在高校轉(zhuǎn)型過程中“雙師型”教學人員不足的現(xiàn)狀，讓學生能接收到豐富的企業(yè)財稅工作實踐經(jīng)驗，達到校企聯(lián)合培養(yǎng)納稅籌劃人才的效果。“走出去”是指鼓勵納稅籌劃課程青年教師深入到企業(yè)實踐中去，獨立學院與稅務師事務所合作，為納稅籌劃課程青年教師提供實踐平臺，讓教師以兼職的形式參與企業(yè)納稅籌劃實際工作，鼓勵青年教師將理論與實踐結合，培養(yǎng)“雙師型”教學人才，使之在課堂上能夠有針對性地講授實際納稅籌劃工作中的知識需求，切實為企業(yè)打造應用型人才。

在“請進來，走出去”的戰(zhàn)略指導下，獨立學院對納稅籌劃課程青年教師的教學考核方式也應進行深度調(diào)整。鑒于授課教師在校企合作改革中投入大量時間精力，建立科學合理的教學考核指標是完善師資團隊建設的有力保障。獨立學院應改變傳統(tǒng)的考核方式，結合校企合作特殊性，從青年教師的教學工作量、科研工作量、實踐工作量三方面進行考核。其中，教學工作量主要以教師課堂任課課時量、實踐課程帶隊課時量來衡量；實踐工作量主要以教師在企業(yè)兼職時間及成果來衡量。由此與企業(yè)共建，打造高績效高水平的納稅籌劃師資團隊。

綜上所述，鑒于納稅籌劃課程的特殊性，獨立學院通過校企合作平臺對該課程進行教學改革，在案例開發(fā)管理、教學案例效果、學生考評機制、師資團隊建設等方面均能有所突破，這為獨立學院校企合作方式提供了新的思路。盡管在推進中會遇到諸多瓶頸，但可以結合獨立學院靈活的辦學方式，建立與企業(yè)長期穩(wěn)定的合作關系，為獨立學院實現(xiàn)高校轉(zhuǎn)型、培養(yǎng)應用型創(chuàng)新人才展現(xiàn)新的途徑。

[1]朱亞峰，吳賽君.獨立學院基于協(xié)同育人校企深度合作的探索與實踐——以廣東技術師范學院天河學院為例[J].廣東技術師范學院學報（自然科學），2016（08）：116-118.

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[4]楊金林，楊曉玲，羅 寧.加拿大滑鐵盧大學CO-OP教育模式研究[J].教育教學論壇，2012（16）：25-27.

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Exploration into independent college teaching approach to taxpaying planning through corporate-college cooperation

ZOU Fang
（Chengyi College of Jimei University，Xiamen 361000，China）

Currently，there are many problems in the practice of partnership in corporation and independent college，such as“college is active and company is passive”and low-level cooperation.This is very unfavorable for independent college to realize the object of training finance&tax applied talents through taxpaying planning program.To carry out the reform of taxpaying planning teaching，the college should consider the partnership as a platform and work with relevant partner companies deeply to utilize their resources.By using such methods as improving teaching cases development and management，enhancing the performance of applying teaching cases，optimizing students examinations and assessments，consolidating faculties team building，the college can realize comprehensive innovation and reform and break traditional teaching bottleneck to reconstruct a teaching system covering all aspects such as cases，students，and teachers，and thus enable students to actively transform themselves in the cooperation practice and achieve the applied talents training object for the college.

corporate-college cooperation；independent college；taxpaying planning

F810.42-4

A

2017-08-15

福建省社會科學規(guī)劃項目（FJ2016C138）

鄒 芳（1982-），女，福建省古田縣人，講師，研究方向：財稅政策。

韓 雪