楊樹軍，婁旺達

（1.吉林農(nóng)業(yè)科技學院財務(wù)處，吉林 132101；2.增益供應鏈（吉林）有限公司，吉林 132101）

吉林省中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策

楊樹軍1，婁旺達2

（1.吉林農(nóng)業(yè)科技學院財務(wù)處，吉林 132101；2.增益供應鏈（吉林）有限公司，吉林 132101）

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和城市化進程的加快，吉林省中小企業(yè)快速發(fā)展，在解決就業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新和振興東北老工業(yè)基地等方面發(fā)揮了重大作用。但是在實踐中，吉林省中小企業(yè)在企業(yè)財務(wù)管理方面還存著很多不足，嚴重制約了吉林省中小企業(yè)的發(fā)展。特別是中小企業(yè)的財務(wù)管理與吉林省當前的市場經(jīng)濟發(fā)展不相適應，導致吉林省中小企業(yè)缺乏市場競爭力、生存能力較差。

中小企業(yè)；財務(wù)管理；問題；對策

近年來，吉林省中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大，在繁榮經(jīng)濟、增加就業(yè)、改善民生等方面為吉林省的經(jīng)濟發(fā)展做出了巨大貢獻。但吉林省中小企業(yè)與其他發(fā)達省份相比仍然處于落后水平，吉林省中小企業(yè)的發(fā)展面臨著資金匱乏、信息反饋機制不健全、政策支持體系不完善、企業(yè)管理水平低下、缺乏市場競爭力等一系列問題。因此，正確認識吉林省中小企業(yè)發(fā)展中財務(wù)管理存在的問題，并有針對性的提出對策加以解決，能夠有效的促進吉林省中小企業(yè)健康、快速發(fā)展，從而促進吉林省經(jīng)濟快速可持續(xù)發(fā)展。

1 吉林省中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

1.1 以銀行間接融資為主，借貸成本不斷增加

目前吉林省的中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模很小，資金嚴重短缺，融資渠道單一，自有資金有限。其不具備直接上市融資資格。所以從吉林省中小企業(yè)發(fā)展實踐來看，目前吉林省中小企業(yè)的融資方式只能通過銀行進行間接融資，企業(yè)關(guān)注的是資金的借貸成本問題，當前吉林省中小企業(yè)向銀行貸款大多數(shù)都需要有抵押物或者通過擔保公司進行擔保：如果是通過房產(chǎn)抵押，只需支付銀行的貸款利息。如果通過擔保公司擔保，除支付銀行利息以外，還需要支付擔保費和保證金及額外的評估費、手續(xù)費等，所以通過銀行間接融資雖然可以暫時解決企業(yè)的燃眉之急，但也會導致中小企業(yè)信貸成本增加，使中小企業(yè)在市場競爭中處于不利地位。

1.2 投資項目主要由企業(yè)負責人決策

吉林省的中小企業(yè)經(jīng)營體制大部分都屬于家族制或合伙制企業(yè)，缺乏現(xiàn)代管理觀念，基本的管理模式就是企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一，使中小企業(yè)的財務(wù)管理受到負面影響。因此企業(yè)的經(jīng)營管理者集權(quán)思想嚴重，對財務(wù)管理缺乏足夠全面的了解，所以在談及一些關(guān)鍵決策時，常常是忽略財務(wù)人員的專業(yè)測算而僅憑個人的主觀意識下決策，這就導致企業(yè)內(nèi)部的職責分工不明顯，越權(quán)行事現(xiàn)象嚴重，財務(wù)監(jiān)控不到位，會計信息沒有真實性等[1]。

1.3 大量使用商業(yè)信用促銷模式

吉林省的中小企業(yè)面臨買方市場，為抵御來自多方面銷售壓力，經(jīng)常采用商業(yè)信用促銷模式。由于企業(yè)缺乏對應收賬款日常監(jiān)督管理，沒有嚴格的按照信用條件、信用標準和收賬政策來執(zhí)行，也沒有管理部門來組織落實，使企業(yè)應收賬款增加過多，導致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度慢，影響了企業(yè)正常經(jīng)營中的現(xiàn)金需要量，并隱含著較大的壞帳風險。

2 吉林省中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

2.1 財務(wù)管理觀念落后，財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱

據(jù)統(tǒng)計，2013年吉林省年營業(yè)額在500萬元以內(nèi)的中小企業(yè)，僅有50%的企業(yè)會雇用專業(yè)的財務(wù)人員，其余一半的企業(yè)大部分用的都是兼職財務(wù)人員，還有一小部分企業(yè)用的是代理記賬公司[2]。是不是有專業(yè)的財務(wù)管理人員對于吉林省大多數(shù)中小企業(yè)的管理者來說都是一樣的，這種只局限于簡單記賬水平的財務(wù)管理思想嚴重制約了吉林省中小企業(yè)的發(fā)展。由于大部分企業(yè)的財務(wù)管理人員并非是接受過專業(yè)訓練或進行過系統(tǒng)學習的財務(wù)人員，所以吉林省大部分中小企業(yè)都存在會計核算不真實，會計信息質(zhì)量差等問題。另外，部分財務(wù)人員只注重記賬，無法對現(xiàn)有的財務(wù)數(shù)據(jù)進行財務(wù)分析測算，導致無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，從而錯過了解決問題的最佳時機。

2.2 融資渠道單一，資金嚴重不足

吉林省中小企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在著一定的特殊歷史原因。首先，固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總值的份額較少，大多數(shù)的固定資產(chǎn)都是通過融資租賃方式獲得的，且融資來的大部分資金也多用在了彌補現(xiàn)金流和償還債務(wù)。其次，其創(chuàng)業(yè)資金多是來自個人積累和家庭的投入，大部分創(chuàng)業(yè)者無法通過銀行貸款或財政補貼得到資金方面的支持，自我融資的特征顯著[3]。

2.3 商業(yè)信用促銷過度，應收賬款過多

企業(yè)為了能使自己在激烈競爭中取勝，擴大企業(yè)的產(chǎn)品銷售，取得更好的經(jīng)濟效益，就會采取相應的商業(yè)信用促銷策略來吸引顧客，而賒銷就是企業(yè)常常使用的重要手段。這一方式雖然能夠增加企業(yè)產(chǎn)品的銷售數(shù)量，但也會給企業(yè)帶來一些問題。因為大多數(shù)中小企業(yè)缺乏對市場和客戶的全面了解同時又沒有一套完善的配套管理措施，容易導致企業(yè)過度賒銷，出現(xiàn)大量的應收賬款，無法避免的形成一些壞賬、死賬。從而增加了企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的難度，使企業(yè)只能依靠銀行的信貸支持，但銀行的貸款要支付高額利息。所以采取賒銷的方式不僅會增加企業(yè)的壞賬風險和債務(wù)負擔，也會降低企業(yè)的資金使用效率。長此以往，一旦市場情況惡化，中小企業(yè)的經(jīng)營便會更加困難[4]。

3 完善吉林省中小企業(yè)財務(wù)管理的對策

3.1 轉(zhuǎn)變企業(yè)的財務(wù)管理觀念

管理大師彼得.德魯克說過，“當今社會不是一場技術(shù)革命，也不是一場軟件、速度的革命，而是一場觀念的革命”。所以，提高財務(wù)管理的自覺性是中小企業(yè)管理者最先應該認識到的。企業(yè)的管理者要打破自身的局限，積極學習先進的、科學的管理方法，并且能夠結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展狀況制定出科學的、完善的管理制度[5]。

3.1.1 改變管理觀念 中小企業(yè)的管理者由于長期思維落后，應先改變過去的財務(wù)管理觀念，應不斷提升財務(wù)人員的文化素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)同時注重提升自身專業(yè)管理水平和管理技能，同時，經(jīng)營管理者要重視人的培訓與發(fā)展。所以，在企業(yè)的財務(wù)管理中加強對員工的激勵和約束，充分調(diào)動員工的主觀能動性和創(chuàng)造性，培養(yǎng)出一批專業(yè)素質(zhì)較高的財務(wù)管理人員，大力提高財務(wù)管理的總體水平。

3.1.2 加強風險管理 風險在企業(yè)經(jīng)營管理中是客觀存在的，具有不確定性，是無法完全消除的，影響中小企業(yè)財務(wù)管理及健康發(fā)展。因此，中小企業(yè)要積極采取各種防范措施減少和規(guī)避各種財務(wù)風險。首先企業(yè)的管理者應制定完善、科學、全面的財務(wù)風險管理制度，把各種不確定的風險因素都考慮在內(nèi)，提前制定出應急的對策措施；其次是建立風險預警系統(tǒng)，實時監(jiān)督企業(yè)管理中的潛在風險，一但發(fā)現(xiàn)異常，盡快采取應變措施。

3.2 加強金融支持，拓寬融資渠道

中小企業(yè)的快速發(fā)展離不開商業(yè)銀行等金融機構(gòu)的大力支持。吉林省的中小企業(yè)金融服務(wù)體系還不夠完善，政府應該不斷鼓勵金融機構(gòu)推出扶持中小企業(yè)專項金融產(chǎn)品，有效地將商業(yè)資金引入中小企業(yè)。同時，引導金融部門全面的調(diào)查研究中小企業(yè)的需求，尤其是要在堅持以市場為主導，以收益為目標的前提下，切實改善中小企業(yè)信貸融資難問題，促進中小企業(yè)健康發(fā)展[6]。

3.2.1 不斷提高資信狀況 企業(yè)要不斷提高資信狀況。中小企業(yè)的信用等級太低，會計報表等資料不真實，貸款不能如期償還、風險太大等因素是銀行不愿意為企業(yè)提供貸款的重要原因。因此，企業(yè)應積極地向銀行通報公司最近的生產(chǎn)經(jīng)營狀況及財務(wù)狀況，使銀行盡可能的了解企業(yè)的生產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果，轉(zhuǎn)變銀行對中小企業(yè)種種偏見。通過及時歸還債款、提供真實有效的擔保、壯大企業(yè)的可抵押資產(chǎn)等措施，逐步與銀行建立起良好的合作關(guān)系[7]。

3.2.2 大力爭取擔保機構(gòu)的支持 企業(yè)應當努力爭取現(xiàn)有中小企業(yè)擔保機構(gòu)的支持。銀行出于對自身信貸資金安全性的考慮，在向中小企業(yè)放貸時會需要企業(yè)提供可信任的貸款擔?；虻盅?，而中小企業(yè)規(guī)模較小，缺少常規(guī)用于申請的抵押物，很難向銀行提供抵押，也很難取得第三方的信用擔保，可以創(chuàng)新抵押和擔保方式，例如用企業(yè)無形資產(chǎn)作為抵押和擔保，如能獲取中小企業(yè)擔保機構(gòu)的支持，那么獲得銀行貸款的概率就會大很多。3.2.3 調(diào)整企業(yè)融資平臺 吉林省應從直接融資和間接融資兩方面入手來調(diào)整企業(yè)的融資平臺。在調(diào)整銀行信貸、非銀行金融機構(gòu)貸款等間接融資市場的同時，也要積極推動股票、債券市場等直接融資手段的發(fā)展，為中小企業(yè)的融資拓寬渠道。在投資方面，共同為中小企業(yè)的發(fā)展搭建融資平臺，同時設(shè)立風險投資基金來資助創(chuàng)新型、成長型的企業(yè)，探索多種投資渠道的建設(shè)，為中小企業(yè)解決融資難題。

3.3 建立應收賬款和存貨控制機制

3.3.1 建立應收賬款控制機制 吉林省中小企業(yè)應建立應收賬款控制機制。首先，制定合理的信用標準和賒銷政策，企業(yè)對賒銷客戶的信用進行考核評定，了解客戶的營運能力以及償債能力，定期進行應收賬款的賬齡分析，計提壞賬準備，制定完善的應收賬款管理條例，加強資金的回籠和周轉(zhuǎn)，確保資金的有效來源。其次，對客戶進行管理，制定資信管理機制。企業(yè)根據(jù)客戶的資信能力，確定客戶優(yōu)惠條件。最后，建立科學的回收機制。折扣期內(nèi)還款給予優(yōu)惠，逾期未付款要嚴格催收，欠款金額大賬齡長組織重點催收。

3.3.2 加強存貨控制 吉林省中小企業(yè)還應該加強存貨控制。健全存貨管理內(nèi)控制度。企業(yè)要制定詳細的存貨管理制度，規(guī)范采購、領(lǐng)用等方面制度，定期清查和盤點，對可變現(xiàn)凈值低于成本計提存貨跌價準備，提高存貨管理水平。

4 結(jié)語

吉林省中小企業(yè)對吉林省振興東北老工業(yè)基地發(fā)展起著重要的作用，而中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的諸多問題限制了中小企業(yè)的發(fā)展步伐。如政府支持少，融資渠道單一，中小企業(yè)財務(wù)管理水平不高，會計基礎(chǔ)工作薄弱，沒有對資產(chǎn)進行科學管理。因此，政府應努力為中小企業(yè)改善外部經(jīng)營環(huán)境，加大政策扶持，建立適合中小企業(yè)的融資服務(wù)平臺，增強企業(yè)融資能力。中小企業(yè)應做好企業(yè)自身內(nèi)部管理，建立先進的財務(wù)管理控制體系，加大力度轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理觀念，加強資金、應收賬款、存貨管理，提高財務(wù)分析能力，加強財務(wù)預算管理，加強投資決策分析，從而促進吉林省中小企業(yè)平穩(wěn)、健康、可持續(xù)發(fā)展。

[1]何妮婭.論小微小企業(yè)如何走出融資困境[J].中國集體經(jīng)濟，2012（07）：119-120.

[2]劉翠敏.如何解決中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題[J].商業(yè)文化（下半月），2012（02）：73.

[3]夏楠楠，范靜.吉林省中小企業(yè)貸款難問題研究[J].當代生態(tài)農(nóng)業(yè)，2011（Z2）：156-160.

[4]周 紅，常 楠，杜海洋.試析我國中小企業(yè)財務(wù)管理[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2011（10）：28-30.

[5]胡玲燕.對浙江中小企業(yè)財務(wù)管理模式的研究[J].會計之友，2011（18）：44-46.

[6]楊 玲.后金融危機時代中小企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新研究[J].中國商貿(mào)，2011（17）：56-57.

[7]張 沛.我國中小企業(yè)融資難問題及其對策[J].中外企業(yè)家，2010（02）：269-272.

SME financial management problems and countermeasures in Jilin Province

YANG Shujun1，LOU Wangda2
（1.Department of Finance，Jilin Agricultural Science and Technology University，Jilin 132101，China；2.Gain Supply China Co.，Ltd.Jilin 132101，China)

With the acceleration of the market economy and the development of urbanization，SME is developing rapidly in Jilin Province，which has played a major role in solving the employment，technological innovation and revitalization of the northeast old industrial base.But in practice，there are still many deficiencies in corporate financial management in SME of Jilin Province，which seriously hampered the development of SME in Jilin Province.In particular，the incompatible financial management of SME and the current economic development in Jilin market results in a lack of market competitiveness and a poor viability of SME in Jilin Province.

SME；financial management；problem；countermeasures

F275；F276.3

A

2017-06-25

楊樹軍（1972-），男，吉林省舒蘭市人，助理會計師，研究方向：預算會計。

吳艷玲