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        淺談上市公司內(nèi)部控制信息披露

        2017-02-23 06:31:36趙祥麗
        西部論叢 2017年10期
        關(guān)鍵詞:信息披露內(nèi)部控制對(duì)策

        趙祥麗

        摘 要:隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的飛速發(fā)展,信息需求者對(duì)內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量有了更高的要求。自2012年以來(lái),我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的數(shù)量和質(zhì)量都有所提高,但是其中還是存在很多不完善之處。文章以山東省上市公司為例,對(duì)山東省上市公司內(nèi)部控制信息披露的數(shù)量及質(zhì)量情況進(jìn)行調(diào)查,指出公司在內(nèi)部控制信息披露中存在的一些問(wèn)題,分析其原因,為完善內(nèi)部控制信息披露提出相應(yīng)對(duì)策。

        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 信息披露 對(duì)策

        近年來(lái),內(nèi)部控制在我國(guó)上市公司治理中的作用日益凸顯,為規(guī)范公司內(nèi)部控制建設(shè),我國(guó)出臺(tái)了一系列制度規(guī)定。上市公司內(nèi)部控制信息披露的數(shù)量和質(zhì)量都有了較大改善。然而當(dāng)前內(nèi)部控制信息披露狀況仍不能滿(mǎn)足信息需求者的需求和資本市場(chǎng)發(fā)展的需要。因此,本文以山東省上市公司內(nèi)部控制信息披露為研究對(duì)象,探討上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問(wèn)題及原因。

        一、山東省上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀與問(wèn)題

        1、內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀

        (1)2015年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露情況

        2015年山東省150家上市公司中,披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的公司有142家,占比為94.67%,沒(méi)有披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的公司有8家,占比為5.33%。

        (2)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露內(nèi)容狀況

        內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素。根據(jù)山東省上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)五要素的披露情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,自評(píng)報(bào)告中披露最全面的涉及到內(nèi)部控制所有要素,而大部分公司的披露內(nèi)容只涉及到內(nèi)部控制的四個(gè)要素,自評(píng)報(bào)告披露的內(nèi)容較為集中。在內(nèi)部控制五要素中,披露最多的為控制活動(dòng)與控制環(huán)境兩要素,內(nèi)部監(jiān)督披露的較少,對(duì)控制缺陷和整改措施進(jìn)行披露的公司更是寥寥。

        (3)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告統(tǒng)計(jì)分析

        2015年披露了審計(jì)報(bào)告的公司有132家,占比為81.48%,有30家公司沒(méi)有披露審計(jì)報(bào)告,占比為18.52%。在披露審計(jì)報(bào)告的132家中,有128家為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。

        2、山東省上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問(wèn)題

        其一,有些公司對(duì)內(nèi)部控制信息的披露流于表面,很多關(guān)鍵的信息都不進(jìn)行披露,披露的信息使用價(jià)值低。再則,部分公司對(duì)控制缺陷的披露避重就輕,只披露很少的一部分,更多公司不進(jìn)行披露。內(nèi)部控制缺陷的整改措施也較少披露,導(dǎo)致信息使用者難以獲取真實(shí)信息,公司信息透明度較低。

        其二,相對(duì)于內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告,內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露的較少。目前上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露的數(shù)量和質(zhì)量都不高。自評(píng)報(bào)告內(nèi)容具有隨意性,審計(jì)報(bào)告的格式也各有不同,審計(jì)報(bào)告中對(duì)內(nèi)部控制的缺陷闡述也較少,這也就導(dǎo)致信息的可用性和可靠性降低,造成信息價(jià)值降低。

        二、山東省上市公司在內(nèi)部控制信息披露方面的問(wèn)題分析

        1、上市公司對(duì)內(nèi)部控制信息披露的認(rèn)識(shí)不足。

        雖然山東省上市公司大都進(jìn)行了內(nèi)部控制的信息披露,但是其披露的內(nèi)容詳略不一。有的公司對(duì)內(nèi)部控制信息披露的認(rèn)識(shí)有偏差,認(rèn)為披露越多,越不利于公司的盈利和自身安全,故在進(jìn)行披露時(shí)流于形式,用詞模糊兩可,使人不明其意。還有公司對(duì)于內(nèi)部控制缺陷不進(jìn)行披露,對(duì)于缺陷的整改措施也緘口不言,認(rèn)為這樣能避免對(duì)公司的不良影響,這就使市場(chǎng)上的內(nèi)部控制信息不夠準(zhǔn)確完整,信息的價(jià)值大大降低。

        2、上市公司內(nèi)部控制信息披露不規(guī)范,沒(méi)有統(tǒng)一的披露標(biāo)準(zhǔn)。

        關(guān)于上市公司內(nèi)部控制的規(guī)定較多,但是對(duì)于信息披露并沒(méi)有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。由于標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,故不同公司披露的內(nèi)容重點(diǎn)不同,披露時(shí)間不同,選擇性非常大。導(dǎo)致關(guān)鍵信息披露數(shù)量較少,質(zhì)量也沒(méi)有有力的保證,從而導(dǎo)致部控制信息質(zhì)量參差不齊,可使用性及可信度降低。

        3、上市公司信息披露監(jiān)督體系不完善

        內(nèi)部監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié),雖然大部分企業(yè)都建立了監(jiān)督體系,但是由于如領(lǐng)導(dǎo)不重視、內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)設(shè)置不合理、內(nèi)部監(jiān)管人員素質(zhì)不高等原因?qū)е掠行┢髽I(yè)的內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行不到位,有些公司的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)也是如同虛設(shè),并沒(méi)有起到監(jiān)督作用,這些也就導(dǎo)致內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量不高。

        三、完善山東省上市公司內(nèi)部控制信息披露的建議

        1、對(duì)內(nèi)部控制信息披露正確認(rèn)知

        很多公司管理層認(rèn)為進(jìn)行內(nèi)部控制的信息披露會(huì)對(duì)公司的盈利和安全造成不利影響,但其實(shí)恰恰相反,雖然短時(shí)間來(lái)看內(nèi)部控制信息披露增加了企業(yè)的披露成本,但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看對(duì)完善公司治理和公司的健康發(fā)展具有積極意義。管理層應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制及其信息披露的積極作用,具備長(zhǎng)足的發(fā)展眼光,加大對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的投入,完善公司內(nèi)部控制體制建設(shè),完善信息披露制度。

        2、進(jìn)一步完善山東省內(nèi)部控制信息披露相關(guān)規(guī)章制度

        現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度規(guī)范對(duì)完善企業(yè)內(nèi)控具有積極指導(dǎo)意義,但內(nèi)部控制信息披露還缺乏統(tǒng)一的披露標(biāo)準(zhǔn),披露的細(xì)節(jié)要求尚待完善。建立統(tǒng)一的披露標(biāo)準(zhǔn),完善內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)制度才能保證信息披露的質(zhì)量,增加信息披露的價(jià)值和時(shí)效性。監(jiān)管部門(mén)也可以出臺(tái)相關(guān)懲罰政策,通過(guò)增加處罰成本促使披露質(zhì)量較差的公司提高信息披露的質(zhì)量。

        3、健全公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),建立完善的信息披露監(jiān)督體系。

        公司要建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的積極作用,不能讓內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)如同虛設(shè)。首先公司的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視并對(duì)內(nèi)部監(jiān)督負(fù)責(zé),其次信息披露的監(jiān)督部門(mén)要保證其獨(dú)立性,真正發(fā)揮監(jiān)督部門(mén)的作用。此外要提高內(nèi)部監(jiān)督人員的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。健全的公司治理應(yīng)包括完善的信息披露體系,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息管理體系,保證信息渠道的暢通,提高信息披露的效率和質(zhì)量。此外可以建立相關(guān)的披露制度,如信息披露追責(zé)制度,減少披露過(guò)程中的漏洞發(fā)生。

        參考文獻(xiàn)

        [1] 閆華紅,杜同同,邵應(yīng)倩.中國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀[J].經(jīng)濟(jì)與管理研究,2016,(3):131-136.

        [2] 鄭艷秋.上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及改進(jìn)[J].經(jīng)營(yíng)與管理,2016,(8):80-82.

        [3] 楊艷琴.制造業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀分析[J].會(huì)計(jì)之友,2016,(2):87-90.

        [4] 劉曉蓉.上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀與思考[J].江蘇商論,2015,(26):121-122.

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