摘要：2013年11月中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)的《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》第11條規(guī)定要全面實(shí)行公務(wù)卡制度，這是國(guó)家首次以行政法規(guī)的形式確定了公務(wù)卡結(jié)算在機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)支付中的地位。然而在公務(wù)卡報(bào)銷支付方面出現(xiàn)了一些問(wèn)題，文章針對(duì)這些問(wèn)題提出了改進(jìn)的建議。

關(guān)鍵詞：公務(wù)卡支付 國(guó)庫(kù) 管理制度 預(yù)算控制

一、高校公務(wù)卡支付過(guò)程中的問(wèn)題

（一）公務(wù)卡運(yùn)行環(huán)境不成熟，還款程序復(fù)雜使公務(wù)卡推行緩慢。高校由于響應(yīng)國(guó)家號(hào)召擴(kuò)大招生，不少高校在不同地區(qū)建立了校區(qū)，而公務(wù)卡的運(yùn)行需依靠國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，但國(guó)庫(kù)系統(tǒng)目前還不能很好地支持異地辦公。根據(jù)銀行賬戶管理規(guī)定一個(gè)預(yù)算單位只能設(shè)立一個(gè)零余額賬戶，異地辦公可以增加賬戶但需要預(yù)算單位分開(kāi)預(yù)核算，因財(cái)政國(guó)庫(kù)系統(tǒng)考核及管理的需要，迫使大部分跨校區(qū)的高校難以分開(kāi)預(yù)算，這影響了高校在異地辦理單獨(dú)零余額賬戶，而公務(wù)卡還款需要零余額賬戶銜接，使預(yù)算單位很難將異地校區(qū)的公務(wù)消費(fèi)納入本單位國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)下支付。另外目前大部分省份國(guó)庫(kù)系統(tǒng)軟件無(wú)法與預(yù)算單位及銀行對(duì)接造成了支付工作量增加。公務(wù)卡還款既需要預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員在國(guó)庫(kù)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)軟件中輸入相關(guān)信息，打印票據(jù)及流水明細(xì)，又需要銀行分筆的錄入卡號(hào)及支付金額，這使工作量大大增加，銀行工作人員處理公務(wù)卡還款效率低下，影響公務(wù)卡支付進(jìn)度的執(zhí)行。

（二）工作人員對(duì)業(yè)務(wù)理解不同，使國(guó)庫(kù)系統(tǒng)未能發(fā)揮應(yīng)有效用。公務(wù)卡支付是國(guó)庫(kù)系統(tǒng)的支付方式之一，其原理是利用銀行透支額度墊支資金，教工刷卡支付，單位財(cái)務(wù)人員在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)核實(shí)交易的真實(shí)性，并給予還款的過(guò)程。在實(shí)際操作中，由于進(jìn)國(guó)庫(kù)系統(tǒng)查詢交易比較耗時(shí)，業(yè)務(wù)量大的預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員未經(jīng)查詢將多筆交易報(bào)銷數(shù)錄入至一筆交易報(bào)銷金額中，使監(jiān)管形同虛設(shè)。此外銀行工作人員對(duì)公務(wù)卡業(yè)務(wù)不熟練，在辦卡過(guò)程中未與普通信用卡區(qū)分，在解釋公務(wù)卡手續(xù)費(fèi)及還款政策時(shí)與信用卡混為一談，讓辦卡人對(duì)公務(wù)卡使用存有疑慮，擔(dān)心卡費(fèi)高、單位還款不及時(shí)等，使得公務(wù)卡推行大打折扣。

（三）宣傳力度不到位，教工理解不透徹。宣傳人員對(duì)公務(wù)卡理解不夠，導(dǎo)致報(bào)銷人員產(chǎn)生抵觸。公務(wù)卡結(jié)算只是支付方式發(fā)生了改變，即由過(guò)去的現(xiàn)金支付改為信用卡支付，對(duì)大部分報(bào)銷人員合理的報(bào)銷不會(huì)產(chǎn)生大的影響，財(cái)務(wù)部門(mén)推行公務(wù)卡并不是要在報(bào)銷方面提高門(mén)檻，而是對(duì)用款過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，使支付更加透明。這是公務(wù)卡宣傳的主題，也是宣傳人員應(yīng)該對(duì)報(bào)銷人員解釋說(shuō)明的關(guān)鍵所在。然而實(shí)際宣傳工作中，部分教工因政策理解不透徹，在初始報(bào)賬時(shí)受挫，對(duì)外宣傳時(shí)極易將自己不能報(bào)銷的情況擴(kuò)大化對(duì)外宣傳，導(dǎo)致其他教工誤解甚至產(chǎn)生抵觸。另一方面領(lǐng)導(dǎo)不重視也是導(dǎo)致宣傳不到位的關(guān)鍵因素，財(cái)務(wù)工作不僅靠財(cái)務(wù)部門(mén)及相關(guān)人員宣傳力度，還需要領(lǐng)導(dǎo)重視。

（四）現(xiàn)行的財(cái)務(wù)流程缺失及公務(wù)卡系統(tǒng)漏洞，使公務(wù)卡報(bào)銷受到了限制，并產(chǎn)生不利影響。每年年終進(jìn)行決算、年初進(jìn)行預(yù)算，在此期間財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行軋賬而不能報(bào)銷，教工報(bào)銷問(wèn)題成為關(guān)鍵。另外當(dāng)教職工丟卡或因信用受限無(wú)法辦卡，會(huì)在一段時(shí)間（辦卡期或無(wú)卡期）無(wú)法使用公務(wù)卡，而相關(guān)的政策沒(méi)有出臺(tái)，單位又不得不報(bào)銷，導(dǎo)致某些人鉆政策的空子，以此來(lái)逃避監(jiān)管；此外高校每年有寒暑假，在假期中教工因公報(bào)銷審批簽字及公務(wù)卡及時(shí)還款報(bào)銷也會(huì)成為問(wèn)題。

二、高校公務(wù)卡支付改進(jìn)意見(jiàn)及措施

（一）做好公務(wù)卡改革的配套工作，完善公務(wù)卡信息化支持系統(tǒng)。要徹底解決預(yù)算單位異地辦公國(guó)庫(kù)系統(tǒng)運(yùn)行問(wèn)題，需財(cái)政部門(mén)、人民銀行深入改革探索新的辦法及制度。在目前制度下，高?？刹捎卯惖剞k公機(jī)構(gòu)統(tǒng)一發(fā)卡銀行，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，統(tǒng)一銀行賬單日等措施為國(guó)庫(kù)系統(tǒng)異地支付提供條件。多個(gè)校區(qū)公務(wù)消費(fèi)可以通過(guò)單位的電子信息系統(tǒng)將消費(fèi)數(shù)據(jù)傳遞給開(kāi)設(shè)零余額賬戶校區(qū)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)傳遞后，由零余額校區(qū)財(cái)務(wù)人員對(duì)全校的公務(wù)卡消費(fèi)在統(tǒng)一還款日前進(jìn)行還款，以此完成多校區(qū)公務(wù)卡消費(fèi)，這種方法需要建立在工作高度統(tǒng)一、人員協(xié)調(diào)一致的基礎(chǔ)上運(yùn)行，工作量大、數(shù)據(jù)安全性要求高。

（二）加大公務(wù)卡制度的宣傳與培訓(xùn)，提高公務(wù)卡使用效率。提高公務(wù)卡使用效率，仍需加大制度的宣傳，宣傳須從兩個(gè)方面進(jìn)行，縱向來(lái)看財(cái)政部門(mén)、人民銀行、教育部門(mén)、高校、代理銀行應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，下級(jí)部門(mén)應(yīng)積極聯(lián)系上級(jí)部門(mén)組織本單位財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，先內(nèi)部學(xué)好文件精神再對(duì)外服務(wù)；上級(jí)部門(mén)應(yīng)大力配合下級(jí)部門(mén)工作，不僅應(yīng)通過(guò)開(kāi)會(huì)的方式講解政策，還應(yīng)制定視頻及詳細(xì)的實(shí)施方法來(lái)推廣政策。橫向來(lái)看高校也應(yīng)多途徑地進(jìn)行宣傳，比如通過(guò)對(duì)各院系財(cái)務(wù)聯(lián)絡(luò)員培訓(xùn)，讓這部分人先學(xué)會(huì)公務(wù)卡報(bào)賬流程，再讓這部分人對(duì)本院系教職工進(jìn)行講解與宣傳；充分利用網(wǎng)絡(luò)宣傳的廣泛性，制作公務(wù)卡講解視頻上傳公共平臺(tái)，建立財(cái)務(wù)聯(lián)絡(luò)QQ群，要講解公務(wù)卡報(bào)賬流程，對(duì)公務(wù)卡推行進(jìn)行宣傳。此外高校的校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭做好公務(wù)卡消費(fèi)及大力宣傳公務(wù)卡制度，參與制定審批權(quán)限、報(bào)銷流程等程序并給予財(cái)務(wù)人員有力的支持。作為財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟悉公務(wù)卡強(qiáng)制目錄內(nèi)項(xiàng)目，并嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)未經(jīng)嚴(yán)格審批的非公務(wù)卡消費(fèi)不予報(bào)銷；對(duì)強(qiáng)制目錄之外的制定鼓勵(lì)性政策，努力擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍，從報(bào)銷人員角度宣傳公務(wù)卡推行目的，使報(bào)銷人員理解好政策，放心地使用公務(wù)卡。銀行也應(yīng)該從公務(wù)卡的功能，辦卡、還款等方面跟辦卡人員講解清楚，讓報(bào)銷人員了解怎么還款、查詢等基本功能。

（三）建立健全公務(wù)卡管理制度，完善高校監(jiān)督機(jī)制。高校應(yīng)根據(jù)國(guó)家及省公務(wù)卡制度制定出一套適合本單位的實(shí)施細(xì)則，對(duì)強(qiáng)制目錄范圍內(nèi)項(xiàng)目原則上必須用公務(wù)卡。對(duì)特殊情況，具備刷卡或轉(zhuǎn)賬結(jié)算的公務(wù)消費(fèi)支出而沒(méi)有刷卡或轉(zhuǎn)賬的消費(fèi)，制定嚴(yán)格的限制性審批手續(xù)并與年度評(píng)獎(jiǎng)評(píng)優(yōu)制度相結(jié)合。高校紀(jì)檢及內(nèi)審部門(mén)要嚴(yán)格按照實(shí)施條例對(duì)公務(wù)消費(fèi)不定期監(jiān)督檢查，將公務(wù)卡的使用及管理納入年度財(cái)務(wù)檢查及審計(jì)范圍，切實(shí)檢查公務(wù)消費(fèi)的真實(shí)性、合理性。對(duì)不具備刷卡條件的支出，制定切實(shí)可行的制度規(guī)范報(bào)銷，從預(yù)算控制支出比例，根據(jù)具體事項(xiàng)來(lái)合理規(guī)范特殊事項(xiàng)，讓報(bào)銷人員從源頭上遵守規(guī)章制度。

在實(shí)際操作中，由于政策上的漏洞，部分商家借用其他商戶發(fā)票或采用虛假交易逃避稅款及手續(xù)費(fèi)，消費(fèi)者以為正常刷卡了，但此種交易刷出來(lái)的pos小條信息與發(fā)票不一致。針對(duì)此類情況財(cái)政部門(mén)應(yīng)該在國(guó)庫(kù)系統(tǒng)中設(shè)置不良商家信用信息，財(cái)務(wù)報(bào)銷人員發(fā)現(xiàn)此類情況時(shí)可以通過(guò)國(guó)庫(kù)系統(tǒng)上傳不良商家信息，該信息與其他預(yù)算單位共享，及時(shí)在單位公開(kāi)此類信息，讓大家不再去消費(fèi)并將不法商家信息聯(lián)網(wǎng)送至工商稅務(wù)部門(mén)，讓執(zhí)法部門(mén)查辦，從源頭上杜絕虛假交易、規(guī)范市場(chǎng)規(guī)則。

（四）對(duì)特定事項(xiàng)進(jìn)行特殊改進(jìn)，完善報(bào)銷制度。目前，國(guó)庫(kù)系統(tǒng)體系外存在著預(yù)算外資金，雖然實(shí)施了收支兩條線，但沒(méi)有對(duì)全部支出實(shí)施有效監(jiān)控，公務(wù)卡未能完全發(fā)揮作用，建議財(cái)政部門(mén)將這部分用款在不影響預(yù)算單位用款的前提下納入到國(guó)庫(kù)系統(tǒng)中。公務(wù)卡的免息期為20—50天，每年年終進(jìn)行決算，年初進(jìn)行預(yù)算，在此期間財(cái)務(wù)部分進(jìn)行軋賬不能報(bào)銷，持卡人報(bào)銷問(wèn)題成為關(guān)鍵。針對(duì)此問(wèn)題，我們建議持卡人要把公務(wù)卡與工資卡連接，以免延期產(chǎn)生信用不良記錄；也可通過(guò)制定統(tǒng)一的公務(wù)卡賬單日避開(kāi)這一段特殊時(shí)期。公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算制度是增加資金支出的透明度，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督的一種有效手段，它本身有一定的局限性，一旦出現(xiàn)制度外的情況時(shí)就需要我們靈活運(yùn)用制度；有的教工因?yàn)樾庞貌涣嫁k不了公務(wù)卡、有的處于丟卡辦卡期間刷不了卡，那么這需要工作人員引導(dǎo)使用支票、電匯等有跡可查的其他支付方式，財(cái)務(wù)人員結(jié)合專業(yè)能力來(lái)判斷監(jiān)督使用這部分款項(xiàng)的合理性，審計(jì)人員也應(yīng)將該部分內(nèi)容納入重點(diǎn)檢查內(nèi)容。另外高校也應(yīng)盡早實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化，隨著高校國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)改進(jìn)及業(yè)務(wù)量的增加，會(huì)計(jì)信息化成為財(cái)務(wù)報(bào)銷的輔助手段；通過(guò)會(huì)計(jì)信息化可以簡(jiǎn)化報(bào)銷手續(xù)，提高財(cái)務(wù)報(bào)銷效率，讓教工及時(shí)取得報(bào)銷款項(xiàng)并減少結(jié)余資金。在公務(wù)卡支付方面，高校通過(guò)會(huì)計(jì)信息化可以簡(jiǎn)化教工的報(bào)銷流程，事先進(jìn)行網(wǎng)上審批，事中進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)銷，事后進(jìn)行網(wǎng)上監(jiān)督；也會(huì)使整個(gè)過(guò)程在報(bào)銷系統(tǒng)中顯示，讓教工在公務(wù)報(bào)銷方面更加透明，便捷。結(jié)合單位統(tǒng)一賬單日，也會(huì)解決高校在假期無(wú)法及時(shí)進(jìn)行公務(wù)卡報(bào)銷、還款等問(wèn)題。

（五）公務(wù)卡結(jié)算與預(yù)算控制相結(jié)合。公務(wù)卡結(jié)算是從源頭上規(guī)范資金的使用，單靠公務(wù)卡報(bào)銷制度杜絕不了像“真發(fā)票假交易”等事項(xiàng)的發(fā)生。要從根源上減少虛假交易，編制科學(xué)合理的預(yù)算并推進(jìn)預(yù)算的精細(xì)化，對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等易產(chǎn)生問(wèn)題的支出，應(yīng)嚴(yán)格控制其預(yù)算支出額度。規(guī)范經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限與程序，高校預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)讓相關(guān)部門(mén)共同參與，成立預(yù)算管理委員會(huì)，根據(jù)不同部門(mén)的實(shí)際需要，評(píng)估確定預(yù)算額度；預(yù)算編制過(guò)程中應(yīng)區(qū)分基本支出和項(xiàng)目支出，細(xì)化支出項(xiàng)目，采用零基預(yù)算為主、滾動(dòng)預(yù)算為輔的預(yù)算編制方法，改變上報(bào)省財(cái)政與學(xué)校預(yù)算兩張皮的傳統(tǒng)做法，實(shí)現(xiàn)上報(bào)省財(cái)政預(yù)算與學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算的有效對(duì)接。目前財(cái)政部門(mén)利用國(guó)庫(kù)集中支付制度強(qiáng)化了高校預(yù)算作用，對(duì)學(xué)校的每筆支出實(shí)施有力控制；高校財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)利用好有效環(huán)境結(jié)合公務(wù)卡消費(fèi)制度增加資金使用的透明度，提高資金的使用效率。

參考文獻(xiàn)：

張暉.高校公務(wù)卡結(jié)算制度改革探究[J].教育財(cái)會(huì)研究，2013，（10）.

作者簡(jiǎn)介：

蘇琳，男，曲阜師范大學(xué)財(cái)務(wù)處，中級(jí)會(huì)計(jì)師，結(jié)算中心副主任。研究方向：高校財(cái)務(wù)。