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        會計結(jié)賬前的準(zhǔn)備和注意事項

        2017-02-22 06:01:38郭江
        農(nóng)村財務(wù)會計 2017年2期
        關(guān)鍵詞:會計分錄應(yīng)收款結(jié)賬

        □郭江 云 溫 嬙

        會計結(jié)賬前的準(zhǔn)備和注意事項

        □郭江 云 溫 嬙

        年終結(jié)賬是財務(wù)人員一年中最繁忙的時候,有許多工作要做。在結(jié)舊建新時有很多問題值得我們注意。

        本文所指的會計核算年度是以公歷1月1日—12月31日為一個會計年度,因此,每到年末的賬務(wù)清理、記賬是否全面,關(guān)系到能否真實客觀反映村級集體經(jīng)濟(jì)組織一年來的生產(chǎn)經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r,是進(jìn)行本年度財務(wù)決算和來年的財務(wù)預(yù)算的重要依據(jù),是一個承上啟下的關(guān)鍵點,對來年重大投資決策也是重要依據(jù)之一。這就要求我們在年末結(jié)賬時格外認(rèn)真全面,年末結(jié)賬前,先要將貨幣資金、應(yīng)收款項、存貨、對外投資、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)和短期借款、應(yīng)付款項等負(fù)債進(jìn)行全面清查盤點,核對賬目,做好資產(chǎn)負(fù)債清查登記表記錄,做到賬實相符、賬賬相符。筆者就出納和記賬會計年末結(jié)賬應(yīng)注意的事項談一些看法。

        (一)出納會計年末結(jié)賬應(yīng)注意事項

        1. 銀行賬戶和有價證券的核對和清理。

        年終結(jié)賬的時候出納會計任務(wù)繁重,壓力很大,隨著業(yè)務(wù)量的增加,賬戶的交叉使用,各種存單和承兌匯票也接踵而來,這就要求出納會計一定要細(xì)心謹(jǐn)慎,對基本賬戶和一般賬戶的發(fā)生額要逐筆核對,對存單和承兌匯票的開戶行、到期日、承兌到期日要心里有數(shù),應(yīng)先用承兌結(jié)算,要做好臺賬的記錄,對于到期存款應(yīng)轉(zhuǎn)存,這樣既為村級爭取了資金的時間性和經(jīng)濟(jì)效益,同時也減緩了出納會計的保管壓力。

        2. 與村社區(qū)會計結(jié)賬時票據(jù)的清理。

        根據(jù)江蘇省揚中市三資管理規(guī)定要求全市的村(社)應(yīng)使用統(tǒng)一印制的村合作經(jīng)濟(jì)組織票據(jù),但不能排除個別村(社)仍然購買非正規(guī)票據(jù)使用,比如說建房押金的收取、垃圾清運費的收取、燃?xì)獬跹b費的代收等,這就給票據(jù)管理帶來了安全隱患。因此,我們在日常結(jié)賬時一定要根據(jù)票據(jù)的記賬聯(lián)查看存根聯(lián),看開具的單位、金額是否一致,是否存在大小數(shù)現(xiàn)象,月末時一定要把村會計手上使用的票據(jù)拿出來,逐張核對,看看是否按時入賬,核對一張簽字證實一張。凡是村會計開出的收入票據(jù)要在規(guī)定工作日內(nèi)解繳銀行,不允許坐收坐支,對沒有到賬的收入要問明原因,跟蹤查詢。票據(jù)要年清,未使用完的票據(jù)要剪角作廢,要有專門負(fù)責(zé)票據(jù)領(lǐng)繳銷的專業(yè)人員,便于票據(jù)的領(lǐng)用繳銷登記管理。

        (二)主辦會計年末結(jié)轉(zhuǎn)時應(yīng)該做的主要工作

        1. 年末往來賬的清理、固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧的核算。

        年末結(jié)賬時一定要全面梳理賬面一年來發(fā)生的往來,對拖欠的應(yīng)收款項要提醒各村采取切實可行的措施積極催收,特別是預(yù)收預(yù)支的相關(guān)費用或工程款項,在年末結(jié)賬前要督促村會計及時梳理,結(jié)清賬目,該轉(zhuǎn)積累的轉(zhuǎn)積累,該轉(zhuǎn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)資產(chǎn),切忌“滯留”在往來賬戶上;對債務(wù)單位撤銷或債務(wù)人死亡確實無法追償?shù)?,按?guī)定程序履行手續(xù)批準(zhǔn)核銷。由于有關(guān)人員責(zé)任造成的損失,應(yīng)酌情責(zé)令其賠償。否則就虛增了債權(quán)債務(wù),導(dǎo)致年末凈資產(chǎn)的不實,年末債權(quán)、債務(wù)表數(shù)字的虛增、虛減。債權(quán)的核銷和固定資產(chǎn)盤盈和盤虧的核算賬務(wù)處理如下:

        (1)××企業(yè)欠××村的應(yīng)收款項(債權(quán)),因?qū)Ψ疆?dāng)事人死亡、破產(chǎn)等原因,確實無法收回的,按規(guī)定程序報批后,會計分錄為:

        借:其他支出

        貸:應(yīng)收款—××企業(yè)

        (2)××村毀損機(jī)器設(shè)備一臺,查明原因批準(zhǔn)處理后,應(yīng)由村相關(guān)責(zé)任人賠償、保險公司賠償?shù)惹闆r,會計分錄為:

        借:固定資產(chǎn)清理

        累計折舊

        貸:固定資產(chǎn)

        借:內(nèi)部往來—村內(nèi)責(zé)任人

        應(yīng)收款—外部責(zé)任人

        (保險公司)

        其他支出

        貸:固定資產(chǎn)清理

        (3)盤盈的固定資產(chǎn)、存貨等 ,經(jīng)審核批準(zhǔn)后,會計分錄為:

        借:固定資產(chǎn)(存貨)

        貸:其他收入

        (4)固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損等,一定要通過固定資產(chǎn)清理賬戶進(jìn)行核算,不能簡單地做成如下會計分錄:

        借:其他支出

        貸:固定資產(chǎn)

        而應(yīng)做如下分錄:

        借:固定資產(chǎn)清理

        累計折舊

        貸:固定資產(chǎn)

        借:現(xiàn)金(銀行存款)

        貸:固定資產(chǎn)清理

        根據(jù)余額結(jié)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)清理余額,如為借方余額通過其他支出核算,如為貸方余額通過其他收入科目核算。

        2. 各項收入和支出的清理核對。

        一年下來,一個村全年的收支情況反映了該村一年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和基本建設(shè)狀況。因此,年末結(jié)賬前一定要對照各村(社)年初簽訂的經(jīng)濟(jì)合同認(rèn)真核對,對年末應(yīng)收未收的收入要逐個排查,積極催收,對暫時收不到的要按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求確認(rèn)收入,轉(zhuǎn)入往來賬戶,確保集體收入及時足額入賬;對各項費用也要結(jié)清,尤其是欠付的招待費、往來、工程款等等,這樣才能全面反映村級經(jīng)濟(jì)組織一年的財務(wù)收支狀況。

        3. 專項賬戶的清理。

        年末應(yīng)對“專項應(yīng)付款”賬戶進(jìn)行清理,該賬戶核算的內(nèi)容比較繁雜,少則幾十萬,多則上千萬,含土地確權(quán)、專項工程項目、居家養(yǎng)老等,有的年末可以不結(jié)轉(zhuǎn),待工程結(jié)束后結(jié)轉(zhuǎn)至積累性科目或資產(chǎn)類科目,如:居家養(yǎng)老;有的專項資金還需審計定案后無需上交才可結(jié)轉(zhuǎn),如:土地復(fù)墾、專項工程項目資金等;有的則可以按合同或協(xié)議直接轉(zhuǎn)入積累性賬戶,如:建房戶繳納款項。

        4. 錯賬的調(diào)整。

        我們每一個會計在處理業(yè)務(wù)的過程中,不可能一筆錯賬沒有,當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錯賬時要及時調(diào)整,可以采用紅字沖銷法或者補充登記法進(jìn)行更正。在記賬后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證上會計科目及對應(yīng)關(guān)系或金額有錯誤,可以采用紅字更正法。更正時,先編制一張與原錯誤記賬憑證完全相反方向的記賬憑證登記入賬,沖銷原來的錯誤記錄,然后再編制一張正確的記賬憑證登記入賬。如果在當(dāng)月,可以采用憑證修改然后保存即可,跨月的錯誤可以采用反結(jié)轉(zhuǎn),也可以采用上述的憑證調(diào)賬,如果跨年發(fā)現(xiàn)錯誤的話,一般往來性賬戶可以采用上述方法,但如果是損益類賬戶的話,一般通過公積公益金賬戶進(jìn)行調(diào)整,因為損益類賬戶在年末已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)分配到公積公益金賬戶了,所以一般直接在公積公益金賬戶中予以調(diào)整,而不再通過原賬戶進(jìn)行調(diào)整。賬戶的調(diào)整需要把原來的錯誤憑證復(fù)印在后作為調(diào)賬的依據(jù),在調(diào)賬的憑證后面不能無附件資料。

        5. 檔案的歸集整理與保管。

        年末了,大家一定要靜下心來,回顧一年來發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和重要事項,把重要的財務(wù)賬冊、民主理財、經(jīng)濟(jì)合同、統(tǒng)計報表、土地承包等相關(guān)的財務(wù)資料歸集整理并裝訂成冊,便于查詢。

        (作者單位:江蘇省揚中市農(nóng)委經(jīng)管站、揚中市三茅街道財經(jīng)中心)

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