陳先鋒

摘要：隨著時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展中管理者比較關(guān)心的問(wèn)題就是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題。企業(yè)的審計(jì)工作中如何控制風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化指標(biāo)、采集風(fēng)險(xiǎn)信息、培養(yǎng)審計(jì)人員的素質(zhì)，進(jìn)而有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)問(wèn)題，是企業(yè)發(fā)展和改革的重點(diǎn)。本文就現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；審計(jì)問(wèn)題；審計(jì)模式

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。為了能夠提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作中導(dǎo)入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式

所謂的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，主要是在以傳統(tǒng)的審計(jì)模式為基礎(chǔ)，系統(tǒng)地分析和評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這種審計(jì)模式的展開(kāi)，需要充分了解企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制情況，進(jìn)而對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步的判斷，再結(jié)合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出一個(gè)符合企業(yè)發(fā)展的審計(jì)措施，最終有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式能夠?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小，所以利用這種模式進(jìn)行審計(jì)能夠有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題

（一）數(shù)據(jù)庫(kù)缺少風(fēng)險(xiǎn)分析信息

目前企業(yè)在進(jìn)行管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)過(guò)程中需要收集各種風(fēng)險(xiǎn)的信息，進(jìn)而為管理風(fēng)險(xiǎn)分析提供更多的數(shù)據(jù)信息。但是目前企業(yè)沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)分析的數(shù)據(jù)庫(kù)，相關(guān)的審計(jì)工作人員也沒(méi)有對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的信息進(jìn)行分類(lèi)分析和管理。這就導(dǎo)致，在實(shí)際的工作中只能對(duì)某些階段的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和分析，無(wú)法為企業(yè)整體的管理和控制工作提供更加有效的、準(zhǔn)確的參考數(shù)據(jù)和信息。

（二）審計(jì)人員素質(zhì)水平不高

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作中，相關(guān)的審計(jì)人員普遍素質(zhì)水平不高。一方面，企業(yè)在招聘審計(jì)人員時(shí)，更多的是選擇財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)專(zhuān)業(yè)的大中專(zhuān)學(xué)生，這些學(xué)生在學(xué)校學(xué)習(xí)的理論知識(shí)比較單一，學(xué)生無(wú)法掌握信息技術(shù)、工程、法律等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，這樣就不無(wú)滿(mǎn)足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的工作要求。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部對(duì)審計(jì)工作不重視，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力比較弱，在接手審計(jì)工作之前，企業(yè)沒(méi)有對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)，剛上手的審計(jì)人員無(wú)法充分理解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作內(nèi)容，在實(shí)際的工作中無(wú)法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。因此，企業(yè)只有提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，才能夠更好地展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作。

（三）企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作在實(shí)際的工作中應(yīng)該具有獨(dú)立性，免受外界各種因素的干擾，這樣才能夠更好地降低審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)。但是目前大多數(shù)企業(yè)都沒(méi)有足夠重視審計(jì)工作獨(dú)立性，沒(méi)有形成獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，一些審計(jì)工作會(huì)受到其他部門(mén)的壓力或者是干擾，這樣就會(huì)降低審計(jì)的工作效率。同時(shí)也無(wú)法提供公正、客觀(guān)的數(shù)據(jù)信息，加大了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的方法

（一） 豐富數(shù)據(jù)庫(kù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息

為了能夠在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下解決企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題，首先企業(yè)應(yīng)該要自身發(fā)展的基礎(chǔ)上。采取信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，豐富進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作的數(shù)據(jù)庫(kù)，這樣能夠在實(shí)際的審計(jì)工作中有效地進(jìn)行信息采集，推廣使用電子報(bào)表、賬簿或者是憑證。通過(guò)電算化系統(tǒng)采集企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)信息，同時(shí)也可以采用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計(jì)系統(tǒng)收集企業(yè)往年的審計(jì)信息，利用計(jì)算機(jī)等技術(shù)整理信息并對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)。通過(guò)建設(shè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、法律、內(nèi)控、人力資源等部門(mén)的動(dòng)態(tài)信息資源，收集全面的信息，這樣在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程中為內(nèi)部審計(jì)提供更多的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)而有效地降低風(fēng)險(xiǎn)。

（二） 提高審計(jì)人員的素質(zhì)水平

為了有效地開(kāi)展審計(jì)工作，還應(yīng)該要提高審計(jì)人員的素質(zhì)水平，嚴(yán)格篩選審計(jì)人員。企業(yè)應(yīng)該要從思想上重視內(nèi)部審計(jì)工作，認(rèn)識(shí)到審計(jì)人員知識(shí)單一的問(wèn)題，從而制定人才選拔管理方案。例如，可以按照學(xué)歷和專(zhuān)業(yè)對(duì)企業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行考核，使其能夠儲(chǔ)備充分的理論知識(shí)；同時(shí)對(duì)入職的審計(jì)人員要進(jìn)行統(tǒng)一的培訓(xùn)，可以邀請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)的人才進(jìn)行知識(shí)講座，提高審計(jì)人員的素質(zhì)水平。

（三）保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性

在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，還應(yīng)該要確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。企業(yè)從思想上重視審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)工作的獨(dú)立性問(wèn)題引起足夠的重視，更多地支持企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，減少或者是避免其他部門(mén)對(duì)審計(jì)工作帶來(lái)過(guò)多的干擾。同時(shí)企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部加強(qiáng)宣傳審計(jì)工作，使企業(yè)上下工作人員都能夠認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，并在展開(kāi)的審計(jì)工作中提供相應(yīng)的支持。另外，企業(yè)應(yīng)該要給審計(jì)人員一些權(quán)利，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，使其能夠更好地進(jìn)行審計(jì)工作。

四、總結(jié)

總而言之，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式能夠幫助企業(yè)在實(shí)際的管理經(jīng)營(yíng)工作中有效地監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作，同時(shí)能夠有效地約束和協(xié)助企業(yè)進(jìn)行管理工作。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，企業(yè)應(yīng)該要形成良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)量化，并建立具有豐富的風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，如此才能在展開(kāi)審計(jì)工作時(shí)更好地降低風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步加強(qiáng)，對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，繼而確保審計(jì)工作更好得到完成，有效地規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：山東萊鋼建設(shè)有限公司）