文/潘光林

溫州法院破產(chǎn)審判工作六項亮點

文/潘光林

依法穩(wěn)妥處置“僵尸企業(yè)”是當前推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的關(guān)鍵之舉。前不久召開的第五次全國金融工作會議再次強調(diào)抓好處置“僵尸企業(yè)”工作的重要性。2011 年下半年，溫州受局部民間金融風波影響，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面臨前所未有的困境，企業(yè)倒閉和企業(yè)主“跑路”的現(xiàn)象頻頻發(fā)生，出現(xiàn)了一大批停止經(jīng)營或瀕臨停產(chǎn)的“僵尸企業(yè)”，對溫州經(jīng)濟的良好運行和社會穩(wěn)定發(fā)展造成了嚴重的影響。

面對嚴峻的經(jīng)濟形勢，在上級法院的指導(dǎo)下，在溫州市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)的支持下，溫州兩級法院大膽探索，積極創(chuàng)新，全力推動破產(chǎn)審判的開展。大力宣傳“破產(chǎn)保護”理念，優(yōu)化破產(chǎn)審判的外部環(huán)境，建立健全內(nèi)部審判機制，推動資不抵債且無力生還的“僵尸企業(yè)”依法退出市場，助力尚存優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的企業(yè)實現(xiàn)重生，走出了一條“市場化導(dǎo)向、差異化處置、專業(yè)化審理、機制化推進”的溫州民營企業(yè)破產(chǎn)審判之路。

2012年至2017年6月期間，在全國法院破產(chǎn)案件受理難的形勢下，溫州兩級法院初步實現(xiàn)了破產(chǎn)案件受理常態(tài)化，破產(chǎn)案件的收結(jié)數(shù)一直保持高位運行，全市法院共受理破產(chǎn)案件1132件，審結(jié)779件，分別占浙江全省的41.51%和51.32%。通過破產(chǎn)審判，最大限度地利用了企業(yè)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，促成了莊吉集團、海鶴藥業(yè)、中城建設(shè)集團等一批溫州本土龍頭企業(yè)重生。盤活土地2391.58畝、廠房141.35萬平方米，化解不良資產(chǎn)135.44億元，為推動溫州經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展做出了積極貢獻。

2016年年初，最高人民法院審判委員會副部級專職委員杜萬華一行專門到溫州調(diào)研破產(chǎn)審判工作，包括府院聯(lián)動機制建設(shè)在內(nèi)的相關(guān)工作得到高度肯定。同時，溫州的破產(chǎn)審判經(jīng)驗得到了全國政協(xié)副主席、央行行長周小川，最高法院院長周強的批示肯定；新華社、經(jīng)濟參考報、金融時報等十余家中央媒體進行了集中采訪報道；最高法院發(fā)?？畔⒔榻B推廣；時任浙江省委副書記、省長李強批示要求對溫州情況作進一步總結(jié)，并印送各地參閱；去年下半年，浙江省委深改組把溫州破產(chǎn)審判經(jīng)驗確定為可推廣、可復(fù)制的改革經(jīng)驗。

2017年8月17日至18日，“依法處置‘僵尸企業(yè)’提案督辦座談會暨溫州破產(chǎn)審判工作經(jīng)驗推廣會”在溫州召開。浙江省政協(xié)副主席吳晶、省高院副院長徐建新帶領(lǐng)省提案督辦組到破產(chǎn)重整企業(yè)莊吉集團走訪調(diào)研，并在溫州中院舉行座談會。吳晶、徐建新高度評價溫州法院破產(chǎn)審判工作，并發(fā)表重要講話。全省各主管破產(chǎn)審判工作的副院長、破產(chǎn)審判庭負責人、基層法院副院長等參加了會議。

全力優(yōu)化破產(chǎn)審判協(xié)同環(huán)境

破產(chǎn)審判工作是一項多方積極協(xié)調(diào)、整體推進的系統(tǒng)工程。實施市場化的破產(chǎn)，除了有市場化的破產(chǎn)法、法律實施組織與人員的建設(shè)，即主要包括法院與管理人兩個方面外，破產(chǎn)法市場化實施的社會配套法律與制度建設(shè)至關(guān)重要。當前，黨政部門、社會公眾對破產(chǎn)制度價值和功能的認識不到位，破產(chǎn)配套制度的嚴重缺失，極大地影響了破產(chǎn)審判工作的順利推進，也導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)法實施效果不夠理想。對此，溫州法院積極先行先試，大力加強破產(chǎn)審判的外部機制建設(shè)，推動政府建立、健全破產(chǎn)審判的相關(guān)配套制度，為破產(chǎn)審判工作的順利開展奠定了扎實的外部環(huán)境。

2012年以來，溫州兩級法院積極借助各類新聞宣傳平臺，大力宣傳破產(chǎn)制度的價值和功能，破除破產(chǎn)理念障礙；全力優(yōu)化破產(chǎn)審判環(huán)境，積極推動成立企業(yè)破產(chǎn)風險處置工作領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)立破產(chǎn)審判專項援助資金，出臺府院聯(lián)席會議紀要一、二，強化了政府在企業(yè)破產(chǎn)審判工作中的公共服務(wù)職能，破解協(xié)同處置難題；推動成立全省首家破產(chǎn)管理人協(xié)會，加強破產(chǎn)管理人建設(shè)，并指導(dǎo)使其成為全省、全國的樣板。

（一）推動解決重整企業(yè)信用修復(fù)難題

重整企業(yè)信用修復(fù)問題，主要發(fā)生在民營企業(yè)破產(chǎn)重整案件中，而在上市企業(yè)、國有企業(yè)破產(chǎn)重整案件中可能并不突出。2012年以來，溫州法院共審理了44件破產(chǎn)重整案件，從實踐來看，重整計劃執(zhí)行通常需要一定期間，有些甚至長達2至3年。在戰(zhàn)略投資人接管企業(yè)、開始經(jīng)營時，重整計劃往往未執(zhí)行完畢，從而使得重整企業(yè)依然背負著歷史不良信用記錄的包袱。具體表現(xiàn)在：商業(yè)銀行不良債務(wù)尚未清償完畢、人民銀行征信系統(tǒng)和稅務(wù)系統(tǒng)存在不良信用、法院執(zhí)行系統(tǒng)的黑名單等。因此，如果上述不良信用不予修復(fù)，信用修復(fù)難題不解決，將嚴重影響企業(yè)重整后的正常經(jīng)營和后續(xù)健康發(fā)展。企業(yè)即使有戰(zhàn)略投資人投入資金后得以重生，也會在后續(xù)經(jīng)營中步履維艱，甚至再次走向死亡。長此以往，將嚴重影響戰(zhàn)略投資人的積極性，進而會導(dǎo)致重整制度在民營企業(yè)這個重要商事主體上有“破產(chǎn)”的危險。對此，溫州中院在總結(jié)大量重整個案經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，于2016年推動出臺了全國第一個解決重整企業(yè)信用修復(fù)的地方性會議紀要，為重整企業(yè)信用修復(fù)提供了溫州的經(jīng)驗。

1.破解重整企業(yè)無法正常使用基本戶的難題。破產(chǎn)企業(yè)重整成功后需要正常使用銀行賬戶，尤其是基本戶。而破產(chǎn)企業(yè)的開戶行往往是其債權(quán)人，在重整計劃執(zhí)行完畢前，開戶行通常會主張未清償?shù)膫鶛?quán)（債務(wù)）要掛在賬戶上，款項進入賬戶會被自動扣劃用于還款，這就會導(dǎo)致重整企業(yè)無法正常使用銀行賬戶。而且通常會以“這是總行系統(tǒng)已經(jīng)設(shè)計好的”為由拒絕提供解決方案。經(jīng)反復(fù)溝通、論證，最終在人民銀行和重整企業(yè)開戶行的大力支持下，形成如下解決方案：由管理人通過開戶行提出撤銷及重新開立基本戶申請，人民銀行予以核準后，將原掛有債務(wù)的基本戶撤銷，重新在沒有債權(quán)債務(wù)關(guān)系的銀行開立基本戶，從而使重整企業(yè)可以正常使用基本戶。

2.推動解決人民銀行征信系統(tǒng)信用修復(fù)難題。因歷史原因，重整企業(yè)在相關(guān)商業(yè)銀行的企業(yè)信貸等級以及在人民銀行征信中心的信用記錄均為不良。若不能及時作好信用修復(fù)，將導(dǎo)致重整企業(yè)在后續(xù)經(jīng)營活動中無法貸款、開具保函、參加招投標等，進而影響正常經(jīng)營活動的開展，并對重整計劃的成功執(zhí)行產(chǎn)生重大影響。實踐中，法院經(jīng)常與銀行業(yè)金融機構(gòu)就此問題進行溝通，但多由于所欠債務(wù)尚未償還完畢而未有結(jié)果?，F(xiàn)紀要明確規(guī)定，企業(yè)重整后需要對其信用記錄進行修復(fù)的，管理人可以分別向溫州市人民銀行或者各商業(yè)銀行提出申請；市人民銀行和各商業(yè)銀行在收到申請后七個工作日內(nèi)，憑管理人申請和法院出具的函件予以辦理（包括大事記在內(nèi)的信用記錄修復(fù)手續(xù)）。市人民銀行根據(jù)函件將重整成功的信息作為該企業(yè)的重要事件載入征信系統(tǒng)，即大事記，以借此起到隔斷原失信記錄的效果。

3.推動解決稅務(wù)登記證信用修復(fù)難題。重整企業(yè)引進戰(zhàn)略投資人后，會涉及稅務(wù)登記證上法定代表人的變更問題，若前法定代表人被列入稅務(wù)部門的黑名單，稅務(wù)機關(guān)通常會以變更法定代表人可能涉及逃稅為由拒絕辦理變更手續(xù)。換言之，稅務(wù)登記證載明的仍是債務(wù)人原法定代表人的名字，這將嚴重影響重整企業(yè)的后續(xù)正常稅務(wù)活動。對此，紀要規(guī)定，不管原債務(wù)人企業(yè)法定代表人因何種原因被列入稅務(wù)黑名單，稅務(wù)部門應(yīng)憑法院出具的函件予以辦理變更手續(xù)，亦不得以稅收債權(quán)未得全額受償?shù)热狈Ψ梢罁?jù)的理由拒絕辦理。

4.推動解決重整企業(yè)參與招投標的問題。針對建筑類、醫(yī)藥等特殊行業(yè)的重整企業(yè)在參與招投標方面存在的障礙，重整企業(yè)在參與招投標之前向溫州市住建委、溫州市審管辦（公共資源管委辦）報送重整成功的民事裁定書后，市住建委、市審管辦（公共資源管委辦）要積極向上級主管部門爭取支持，給予建筑類等特殊行業(yè)的重整企業(yè)政策優(yōu)惠，并在本市范圍內(nèi)開展的招投標活動中給予參與招投標資格。

5.推動解決破產(chǎn)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照被吊銷后恢復(fù)的問題。對于破產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照在進入破產(chǎn)重整程序前被依法吊銷后又因破產(chǎn)重整期間營業(yè)需要而申請恢復(fù)其營業(yè)執(zhí)照的，市場監(jiān)管局要按照法院出具的協(xié)助執(zhí)行通知書及時辦理暫時恢復(fù)營業(yè)執(zhí)照的手續(xù)，期限為半年；如到期需要延長，市場監(jiān)管局按照法院出具的協(xié)助執(zhí)行通知書予以辦理延期手續(xù)，期限仍為半年。

重整企業(yè)信用修復(fù)難，究其原因，主要是國家立法的缺失?？v觀我國法律、法規(guī)，特別是行政法規(guī)、規(guī)章，只是針對正常經(jīng)營的企業(yè)，缺乏重整企業(yè)的相關(guān)規(guī)定。溫州法院的探索，一定程度上解決了重整企業(yè)信用修復(fù)難題，但僅僅是地方“糧票”，其最終解決還是需要國家立法的完善。要修改企業(yè)破產(chǎn)法，對重整企業(yè)的主體地位作出明確規(guī)定，重塑其良好的信用記錄。修改完善相關(guān)的法律法規(guī)，如稅收征收管理法、人民銀行的征信條例等，對重整企業(yè)的信用修復(fù)作出明確規(guī)定，從而使重整企業(yè)的不良信用修復(fù)有法可依。

（二）建立稅費協(xié)作機制

企業(yè)破產(chǎn)過程中，涉及稅務(wù)問題非常突出，但是相關(guān)規(guī)定并不明晰，甚至缺乏明確規(guī)定，對破產(chǎn)審判造成困境。對此，溫州中院積極與溫州市地稅、溫州市國稅進行協(xié)商，本著先易后難，逐步達成一致意見，先后分別出臺了三個稅費協(xié)作會議紀要，較好地解決了破產(chǎn)審判中的涉稅難題，提高了破產(chǎn)財產(chǎn)處置效率，促使海鶴藥業(yè)稅務(wù)登記證變更等難題得以成功化解。

1.建立破產(chǎn)重整納稅評價機制。

紀要強調(diào)稅務(wù)部門應(yīng)積極參與破產(chǎn)案件的審理過程，明確管理人或債務(wù)人制定債務(wù)人重整計劃時，應(yīng)當通知主管稅務(wù)機關(guān)提前介入，由主管稅務(wù)機關(guān)對重整計劃進行納稅評價，最后共同協(xié)商確定。有效彌補了管理人不精通涉稅業(yè)務(wù)的短板，也免除了額外聘請稅務(wù)師的費用，確保了重整工作的順利開展。

2.創(chuàng)新企業(yè)所得稅退稅機制。執(zhí)行程序中交易雙方已按稅法規(guī)定各自承擔相應(yīng)的納稅義務(wù)，稅務(wù)部門在交易環(huán)節(jié)也已對債務(wù)人財產(chǎn)拍賣所得預(yù)繳征收企業(yè)所得稅的，債務(wù)人企業(yè)執(zhí)行轉(zhuǎn)破產(chǎn)后，若破產(chǎn)管理人能證明債務(wù)人在其財產(chǎn)被法院執(zhí)行處置的會計年度內(nèi)已資不抵債的，由稅務(wù)部門預(yù)繳征收的企業(yè)所得稅應(yīng)作為破產(chǎn)財產(chǎn)退還給破產(chǎn)管理人，以充分調(diào)動債權(quán)人申請破產(chǎn)的積極性，在一定程度上促進了執(zhí)行轉(zhuǎn)破產(chǎn)程序啟動難問題的解決。

3.改變破產(chǎn)財產(chǎn)處置稅費承擔模式。針對破產(chǎn)財產(chǎn)處置中競買人一方應(yīng)納稅費不確定性，嚴重影響競買人參與破產(chǎn)財產(chǎn)處置積極性的情況，紀要改變了破產(chǎn)程序中債務(wù)人財產(chǎn)處置產(chǎn)生的稅費全部由買受人承擔的模式，明確規(guī)定財產(chǎn)處置后交易雙方按照稅法規(guī)定，履行各自的納稅義務(wù)。即由出賣方繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等；買受方僅需繳納印花稅和契稅，大大提高了買受人參與網(wǎng)拍平臺購買財產(chǎn)的積極性。

4.明確稅收債權(quán)的清償順位。針對歷史欠稅在執(zhí)行程序和破產(chǎn)程序的不同受償順序，紀要確定了企業(yè)歷史欠稅參與分配的性質(zhì)與程序，既規(guī)范了稅務(wù)機關(guān)追繳歷史欠稅行為，也使國家稅收得到更有力保護。一方面，明確規(guī)定債務(wù)人進入破產(chǎn)、執(zhí)行程序后，法院應(yīng)在裁定受理破產(chǎn)申請、執(zhí)行財產(chǎn)移送評估前通知稅務(wù)部門參與分配。另一方面，明確規(guī)定僅在執(zhí)行程序中存在納稅人所欠稅費發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者其財產(chǎn)被留置之前的，稅費優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行的情形。而在破產(chǎn)程序中，不管所欠稅費是否發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定擔保之前，都應(yīng)申報稅收債權(quán)，按照破產(chǎn)法的規(guī)定順位進行清償，受償順位列擔保物權(quán)之后。

（三）設(shè)立破產(chǎn)專項援助資金

溫州地區(qū)的企業(yè)類型以中小型民營企業(yè)為主，在特殊歷史環(huán)境下，該地區(qū)企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與財務(wù)管理模式不盡完善，導(dǎo)致進入破產(chǎn)程序的企業(yè)大量呈現(xiàn)出無財產(chǎn)、無賬冊、無人員的“三無”特點。管理人在辦理該類“無產(chǎn)可破”案件時，不僅可能無法獲得管理人報酬，還可能會因公告、刻章等破產(chǎn)事務(wù)的推進而需要墊付部分支出。雖然部分管理人一開始可能以抓住先機、積累經(jīng)驗的心態(tài)積極履職，但如若長此以往則必然會嚴重挫傷管理人的履職積極性。對此，溫州中院于2013年積極推動溫州市財政局聯(lián)合出臺《溫州市市級企業(yè)破產(chǎn)援助資金管理和使用辦法》，建立200萬元的破產(chǎn)援助專項資金，并推動溫州市兩級財政設(shè)立破產(chǎn)援助專項資金共計1050萬元。

（四）推動破產(chǎn)管理人隊伍建設(shè)

一是注重管理人知識積累。溫州中院自2012年以來多次邀請最高法院的破產(chǎn)審判法官、中國人民大學、清華大學、北京大學等高校的專家學者及破產(chǎn)審判實踐經(jīng)驗豐富的資深法官、管理人授課，并組織溫州兩級法院從事破產(chǎn)審判工作的法官、管理人及相關(guān)行政部門的相關(guān)人員參加學習、培訓(xùn)共計1000余人次。溫州破產(chǎn)管理人協(xié)會成立后，溫州中院于2016年聯(lián)合管理人協(xié)會組織從事破產(chǎn)審判工作的法官、管理人以及市國稅局代表100余人次赴中國人民大學舉辦為期五天的破產(chǎn)實務(wù)專題培訓(xùn)。這些做法大大提升了管理人的理論水平與實務(wù)操作能力，從而為管理人履職提供了保證。

二是推動成立管理人協(xié)會。溫州中院于2016年1月9日積極推動全省首家、全國第二家地市級管理人自治組織即溫州破產(chǎn)管理人協(xié)會在溫州成立。經(jīng)過一年多時間的發(fā)展，溫州市破產(chǎn)管理人協(xié)會在快速搭建內(nèi)部運行架構(gòu)的基礎(chǔ)上，設(shè)立資金池保障管理人權(quán)益，多次以座談會形式反映訴求，定期組織經(jīng)驗交流會，積極參加中國破產(chǎn)法論壇等全國性研討會，接待美國駐上?？傤I(lǐng)事館領(lǐng)事邵靄帝女士、徐茹女士來訪，以及應(yīng)邀向泉州市、濟南市管理人協(xié)會等多家單位介紹經(jīng)驗，應(yīng)該說，已經(jīng)發(fā)展成為“全國樣板”。2017年6月15日，應(yīng)美國駐上海總領(lǐng)事館邀請赴美訪問考察，這是中國破產(chǎn)管理人首次訪美活動，是對G20峰會中美共識的生動實踐，取得了良好效果。

建立健全破產(chǎn)案件審理機制

（一）推進破產(chǎn)審判的專業(yè)化

“企業(yè)破產(chǎn)法具有特別的訴訟法、特別的債法、特別的商事組織法和特別的社會法的屬性?！逼飘a(chǎn)案件尤其是破產(chǎn)重整案件的審理，被形象地稱之為“辦案與辦事的結(jié)合、開庭與開會的結(jié)合、裁判與談判的結(jié)合”，對法官的綜合素質(zhì)要求極高，需要專業(yè)審判隊伍作保障。基于此，溫州中院推動全市法院全面設(shè)立審理破產(chǎn)案件的專門合議庭，建立破產(chǎn)案件集中審理機制，強化對破產(chǎn)審判的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)工作，推進破產(chǎn)審判的專業(yè)化。同時積極爭取黨政支持，繼溫州中院破產(chǎn)審判庭于2015年5月正式掛牌成立后，共有7個基層法院設(shè)立了專門的破產(chǎn)審判庭，遠遠走在全省乃至全國前列。

（二）建立健全執(zhí)行移送破產(chǎn)機制

溫州法院一直非常重視破產(chǎn)案件受理難問題的解決。在2013年，新的民事訴訟法司法解釋出臺前，溫州中院先行制定了《關(guān)于執(zhí)行程序和破產(chǎn)程序銜接的會議紀要》，對符合破產(chǎn)清算條件且挽救無望的企業(yè)，及時終結(jié)執(zhí)行程序，納入破產(chǎn)程序，通過執(zhí)破銜接共受理98件破產(chǎn)案件，促成一大批執(zhí)行程序終結(jié)案件得以退出執(zhí)行程序，受理難問題的解決初見成效。在民事訴訟法司法解釋出臺后，為進一步規(guī)范執(zhí)行移送破產(chǎn)程序，解決被執(zhí)行企業(yè)破產(chǎn)啟動難問題，2015年6月，溫州中院率先出臺了《關(guān)于執(zhí)行移送破產(chǎn)程序的會議紀要》。紀要執(zhí)行兩年來，溫州兩級法院共移送執(zhí)行轉(zhuǎn)破產(chǎn)案件695件，立案346件，審結(jié)207件，取得了良好的成效。

1.建立釋明告知制度。釋明告知是推動執(zhí)行移送破產(chǎn)程序工作非常重要的環(huán)節(jié)。對符合破產(chǎn)條件的被執(zhí)行企業(yè)，要靈活選取抵押物處置后債權(quán)實現(xiàn)不足等關(guān)鍵時間節(jié)點，做好當事人的釋明工作，告知當事人普通債權(quán)的清償將依照民事訴訟法司法解釋第516條之規(guī)定，依據(jù)執(zhí)行措施的先后順序清償。同時，還可以視案情適時告知當事人破產(chǎn)程序與執(zhí)行程序的差異，以引導(dǎo)當事人選擇移送破產(chǎn)。

2.推行案件預(yù)審制度。為維護司法統(tǒng)一性，防止因執(zhí)行部門與破產(chǎn)審理部門認定不一致，導(dǎo)致執(zhí)行案件移送破產(chǎn)后又被退回，使執(zhí)行前期審查徒勞無果，我們推動全市12家法院成立由執(zhí)行、立案、破產(chǎn)審判部門法官組成的執(zhí)行移送破產(chǎn)程序案件預(yù)審小組，專門負責執(zhí)行移送破產(chǎn)程序案件的預(yù)審審查，為擬移送破產(chǎn)的案件提前把關(guān)號脈，確保執(zhí)行移送破產(chǎn)程序試點工作順利推進。

3.指定專人負責。在執(zhí)行案多人少矛盾突出和執(zhí)行績效考核的情況下，指定專人負責執(zhí)行案件移送破產(chǎn)程序工作，一定程度上解決了執(zhí)行人員積極性不高且素質(zhì)尚不能與移送工作要求相匹配的難題。

4.規(guī)范操作流程。根據(jù)執(zhí)行移送破產(chǎn)工作中破產(chǎn)申請、破產(chǎn)移送、相關(guān)程序釋明、程序告知等不同環(huán)節(jié)，統(tǒng)一制作《移送破產(chǎn)申請書》《破產(chǎn)移送函》等格式化文書，方便實務(wù)操作，減輕了執(zhí)行人員的移送工作壓力。

5.確立擔保財產(chǎn)視情先行處置原則。對不宜保管的財物和已設(shè)置擔保物權(quán)的財產(chǎn)，執(zhí)行法院可根據(jù)實際需要先行處置，再啟動移送破產(chǎn)程序，這樣可大大加快破產(chǎn)財產(chǎn)處置進度，防止資產(chǎn)價格大幅縮水，也提高了金融機構(gòu)同意移送破產(chǎn)的積極性。

（作者系溫州市中級人民法院副院長、中國人民大學破產(chǎn)法研究中心兼職研究員）