趙穎莉

摘要：本篇文章首先對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的特點(diǎn)進(jìn)行闡述，從缺乏內(nèi)部控制體系建設(shè)的認(rèn)識(shí)、內(nèi)部控制制度健全方面、加大監(jiān)督檢查力度三個(gè)方面入手，對(duì)當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制體系的實(shí)際工作進(jìn)行分析，并以此為依據(jù)，提出醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建立與完善措施。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞： 醫(yī)院； 內(nèi)部控制； 體系； 建設(shè)

隨著時(shí)代的快速發(fā)展，我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)制以及財(cái)務(wù)管理機(jī)制開(kāi)始進(jìn)行了全新的改革，隨著醫(yī)療部門(mén)運(yùn)行條件以及經(jīng)濟(jì)體系逐漸朝著復(fù)雜化的方向發(fā)展，財(cái)政機(jī)構(gòu)隨即制訂了一系列關(guān)于財(cái)務(wù)管理的政策和制度，并且中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也建立了相關(guān)的醫(yī)院財(cái)物審計(jì)制度，并對(duì)其進(jìn)行印刷、發(fā)行。這些機(jī)制一經(jīng)問(wèn)世，這就給醫(yī)院財(cái)務(wù)核算以及內(nèi)部控制提出了嚴(yán)厲的要求。因此，醫(yī)院需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，來(lái)建立有效、合理的內(nèi)部控制體系，從而推動(dòng)我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制的特點(diǎn)

（一）醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)控制和病人安全是醫(yī)院內(nèi)部控制的重中之重

由于當(dāng)前的醫(yī)療領(lǐng)域存在技術(shù)高、風(fēng)險(xiǎn)大等因素，因此被人們成為高危職業(yè)，再加上任何一個(gè)醫(yī)療活動(dòng)都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，并且每個(gè)病患的身體情況存在差異，很多疾病在醫(yī)療方面、養(yǎng)護(hù)方面都會(huì)受到醫(yī)療研究和技術(shù)水平的約制，導(dǎo)致大部分的檢查、養(yǎng)護(hù)以及治療上多多少少存在一些風(fēng)險(xiǎn)。所以在這種環(huán)境下，為了挽回病患的生命，醫(yī)療人員需要面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）醫(yī)院的收入呈現(xiàn)類(lèi)型多，現(xiàn)金流量大的特點(diǎn)

因?yàn)獒t(yī)療項(xiàng)目種類(lèi)眾多、收費(fèi)品種存在差異性，再加上相關(guān)部門(mén)沒(méi)有制定完善的社會(huì)保障機(jī)制，導(dǎo)致大多數(shù)的醫(yī)療費(fèi)用由病患自己承擔(dān)，而大部分的病患采用現(xiàn)金的方式進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用的支付，使得醫(yī)院每天的現(xiàn)金流量比較高。當(dāng)前，國(guó)家各地方醫(yī)保政策比較惠民，老有所醫(yī)，老有所養(yǎng)，人生健康是大事，醫(yī)保跟進(jìn)，百姓沒(méi)有后顧之憂。

二、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體系建設(shè)的認(rèn)識(shí)

當(dāng)前，大多數(shù)的醫(yī)院都沒(méi)有深刻意識(shí)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作對(duì)醫(yī)院今后發(fā)展的重要意義，而只是將內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作當(dāng)作各項(xiàng)規(guī)章制度的建立和整合，普遍認(rèn)為只要做好各項(xiàng)規(guī)章制度的建設(shè)工作，就等同于做好內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，這就給這些制度的落實(shí)帶來(lái)眾多的問(wèn)題，如果這些問(wèn)題沒(méi)有按照相關(guān)的流程進(jìn)行處理，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制體系出現(xiàn)失效的現(xiàn)象。還有一些醫(yī)院，由于存在領(lǐng)導(dǎo)人員領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)過(guò)強(qiáng)的情況，再加上缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，沒(méi)有樹(shù)立強(qiáng)大的職責(zé)使命感，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制無(wú)法順利實(shí)施。

（二）內(nèi)部控制制度健全性

醫(yī)院的內(nèi)部控制機(jī)制各個(gè)業(yè)務(wù)完全分離的管理，會(huì)對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行合理的把控。醫(yī)院在進(jìn)行醫(yī)療物品采購(gòu)時(shí)，采購(gòu)和驗(yàn)收職權(quán)要分開(kāi)。針對(duì)一些重要的崗位，例如醫(yī)療藥品、醫(yī)療設(shè)備、耗材采購(gòu)等工作，相關(guān)的工作人員長(zhǎng)時(shí)間要進(jìn)行輪換，在這種長(zhǎng)時(shí)間固定環(huán)境中進(jìn)行工作，會(huì)影響工作注意力高度集中。即使有些醫(yī)院采取基本工作人員的輪崗制度，領(lǐng)導(dǎo)人員沒(méi)有進(jìn)行調(diào)整分工，還是會(huì)存在縱行操作的現(xiàn)象，對(duì)于關(guān)鍵的崗位還是沒(méi)有執(zhí)行規(guī)避政策。

（三）加大監(jiān)督檢查力度

一些醫(yī)院雖然已經(jīng)建立了完善的內(nèi)部控制機(jī)制，但是還是會(huì)存在執(zhí)行效果不理想的現(xiàn)象，而導(dǎo)致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素就是需要建立合理、有效的監(jiān)管機(jī)制。由于監(jiān)管體系存在一定差異性，因此我們可以將監(jiān)管分為兩部分，一個(gè)是內(nèi)部監(jiān)管，另一個(gè)是外部監(jiān)管，內(nèi)部監(jiān)管主要是對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行監(jiān)管和審核，同時(shí)是通過(guò)建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)進(jìn)行監(jiān)管，但是由于當(dāng)前大多數(shù)的醫(yī)院不具備較高的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)力量，定位標(biāo)準(zhǔn)偏離實(shí)際，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作自身作用不能得到全面的發(fā)揮。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建立與完善

長(zhǎng)春市婦產(chǎn)科醫(yī)院是吉林大學(xué)教學(xué)醫(yī)院?，F(xiàn)有職工814名，高級(jí)職稱(chēng) 94 名，中級(jí)職稱(chēng)238名。碩士導(dǎo)師2名，享受?chē)?guó)務(wù)院特貼專(zhuān)家2名，享受市政府特貼2名，長(zhǎng)春名醫(yī)4名和有突出貢獻(xiàn)專(zhuān)家3名，并聘國(guó)內(nèi)知名婦產(chǎn)科專(zhuān)家曹澤毅教授名譽(yù)院長(zhǎng)，以及國(guó)際知名病理學(xué)專(zhuān)家孫耘田教授為醫(yī)院的名譽(yù)教授。醫(yī)院一直堅(jiān)持“優(yōu)雅環(huán)境，優(yōu)質(zhì)服務(wù)，精湛技術(shù)”為辦院方向。全面啟用了17600平方米的現(xiàn)代化婦產(chǎn)科門(mén)診和住院大樓，為患者提供了特高級(jí)病房12間，高級(jí)病房54，普通病房32間和扶貧病房10間，滿足了患者的不同需要，更創(chuàng)造了一個(gè)舒適、寬敞的就醫(yī)環(huán)境。同時(shí)，醫(yī)院本著抓改革，重管理原則來(lái)開(kāi)展各項(xiàng)工作。但是隨著醫(yī)院的快速發(fā)展，該醫(yī)院的內(nèi)部管理機(jī)制中存在的問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。為了提高醫(yī)院內(nèi)部控制質(zhì)量質(zhì)量，我們采取一些有效的優(yōu)化措施，具體措施如下：

（一）提升醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)部意識(shí)

對(duì)于現(xiàn)代的醫(yī)院來(lái)說(shuō)，技術(shù)作為工作平臺(tái)，服務(wù)作為過(guò)程，競(jìng)爭(zhēng)作為前進(jìn)的動(dòng)力，觀念才是推動(dòng)醫(yī)院發(fā)展的關(guān)鍵。要想實(shí)現(xiàn)醫(yī)院觀念的建設(shè)工作，首先就要提升醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人員的廉潔從醫(yī)、依法執(zhí)業(yè)以及抵御一切不良作風(fēng)的自悟性和自覺(jué)性，給醫(yī)院的全體醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人員創(chuàng)造一個(gè)美好、和諧的內(nèi)部控制環(huán)境，全面開(kāi)展對(duì)醫(yī)院全體人員的“軟控制”。除了要保證醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人員高度重視內(nèi)部控制之外，還要提升相關(guān)工作員工的綜合素養(yǎng)，這對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的落實(shí)起著重要的意義。

（二）建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度

首先，做好崗位分工工作，針對(duì)不相容的工作要嚴(yán)格進(jìn)行分離，同時(shí)制定方位輪流制度。其次，對(duì)各個(gè)工作流程進(jìn)行梳理的規(guī)范，尤其是對(duì)于一些比較容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，從而實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)的相互約束、相互牽引。此外，還要制定支出審批機(jī)制，對(duì)醫(yī)院各個(gè)醫(yī)療器材、醫(yī)療藥品的采購(gòu)情況進(jìn)行及時(shí)記錄，并且加大醫(yī)院各個(gè)醫(yī)療器材、醫(yī)療藥品應(yīng)用監(jiān)督力度，做好醫(yī)院各個(gè)醫(yī)療器材的維護(hù)工作，從而保證各項(xiàng)支出費(fèi)用的合理性。最后，制定內(nèi)部控制管理機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)操作環(huán)節(jié)和職權(quán)范圍進(jìn)行合理的控制，例如，針對(duì)一些重要的崗位，應(yīng)該執(zhí)行定期輪流制度，防止權(quán)利過(guò)度集中，將違法獲利的現(xiàn)象扼殺在搖籃之中。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督檢查

醫(yī)院可以制定相關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制，保證審計(jì)機(jī)制中涉及了醫(yī)院物品采購(gòu)、驗(yàn)收等相關(guān)環(huán)節(jié)的內(nèi)容，例如，在進(jìn)行醫(yī)療藥品采購(gòu)時(shí)，首先做好市場(chǎng)調(diào)查工作，根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查結(jié)果上報(bào)采購(gòu)價(jià)格，供應(yīng)商負(fù)責(zé)采購(gòu)質(zhì)量，并要求提高產(chǎn)品合格證明。在物品使用過(guò)程中，可制定責(zé)任機(jī)制，當(dāng)值人員作為責(zé)任人，每天對(duì)物品質(zhì)量進(jìn)行考核，觀察是否存在損壞，損壞物品禁止使用。全員參與醫(yī)院的資源保護(hù)，防止醫(yī)院資源受損，維護(hù)醫(yī)院利益。同時(shí)，還要加大醫(yī)院全體工作人員的內(nèi)部控制管理意識(shí)，并讓每個(gè)員工參與到內(nèi)部控制管理工作中，進(jìn)而提升醫(yī)院內(nèi)部控制管理水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，制定一套合理、有效的內(nèi)部控制制度，可以提升醫(yī)院的內(nèi)部管理水平，同時(shí)還能加大工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)而給醫(yī)院提供良好的發(fā)展條件。要想實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)的強(qiáng)化，我們可以從三方面入手，第一，提升醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)部意識(shí)，讓醫(yī)院全體工作人員深刻清楚內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院發(fā)展的重要性；第二，建立完善的內(nèi)部控制體系，給員工營(yíng)造良好工作氛圍；第三，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，將內(nèi)部控制制度的自身作用進(jìn)行全面的發(fā)揮。只有從這三方面入手，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，從而推動(dòng)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：長(zhǎng)春市婦產(chǎn)醫(yī)院）