段敏

摘要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，實現(xiàn)對各行各業(yè)的內(nèi)部控制改革使其跟隨時代步伐的重要保證。本文主要介紹了當下我國醫(yī)院內(nèi)部控制改革的意義所在，并進一步結(jié)合了當前醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題，介紹了醫(yī)院加強內(nèi)部控制的策略。

關(guān)鍵詞： 醫(yī)院； 內(nèi)部控制； 問題； 策略

在我國，當下的醫(yī)療衛(wèi)生體制在不斷的前進，醫(yī)院的管理也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，對于當下醫(yī)療行業(yè)的調(diào)整和革新，我們需要有更長遠的目光去優(yōu)化。內(nèi)部控制的好壞體現(xiàn)了醫(yī)院管理的水平，如果醫(yī)院的管理狀況較好，體系運作穩(wěn)定，那么財務(wù)方面的各種弊端就不會過多地作用于醫(yī)院，財務(wù)風險也會相應(yīng)的降低。提升內(nèi)部控制質(zhì)量，做好風險防范的需求，可以有效地幫助醫(yī)院的管理者和員工增強風險控制意識，構(gòu)建良好的醫(yī)院文化氛圍，提升醫(yī)院的凝聚力，最終讓醫(yī)院走向預(yù)期的發(fā)展方向，提升醫(yī)院的經(jīng)營質(zhì)量和效率。醫(yī)院需要不斷優(yōu)化自身的發(fā)展體系，去契合時代的發(fā)展需求。加強醫(yī)院的內(nèi)部管理，對于醫(yī)院來說，十分重要。建立起完整、全面的內(nèi)部控制體系，對于醫(yī)院的管理結(jié)構(gòu)、制度建設(shè)的優(yōu)化都是一個良好的切入點，自此促進醫(yī)院的經(jīng)濟活動更加合規(guī)合法，同時也能夠為人們提供更加準確、有效的財務(wù)信息，為醫(yī)院的高質(zhì)量、高效率發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。除此之外，加強醫(yī)院的內(nèi)部控制，同時也關(guān)系到了醫(yī)院的風險防范能力，有效地規(guī)避醫(yī)院內(nèi)部的舞弊和腐敗現(xiàn)象，進而提升醫(yī)院的服務(wù)能力與水平。

一、當前我國醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

長期以來，醫(yī)院內(nèi)部管理人員對內(nèi)部控制的概念和意義并不清晰，對其控制制度的認識也過于片面，這就會導(dǎo)致內(nèi)部控制制度和醫(yī)院的切身發(fā)展無法形成有效的對接，管理制度不完善、管理效率不高這些問題，都影響到了醫(yī)院的服務(wù)和管理質(zhì)量。醫(yī)院的內(nèi)部會 計人員缺乏學習和培訓(xùn)的機會，這就使得相關(guān)的工作人員缺乏專業(yè)的工作態(tài)度和技能，容易出現(xiàn)內(nèi)部控制信息處理的事物。當下我國的醫(yī)院內(nèi)部管理制度還存在著諸多問題，筆者主要從四個方面來說。

（一）制度與具體的工作內(nèi)容脫軌

由于內(nèi)部控制制度的缺失，導(dǎo)致制度與工作內(nèi)容無法有效對接。這就表示了在實際的工作當中，內(nèi)部控制制度并不能執(zhí)行到位，缺乏有效的職責分工，不相容的崗位分離機制構(gòu)建不當，這些都會使得內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督和約束能力，并帶來一系列的管理問題。

（二）部門之間的執(zhí)行沖突

不同科室有著不同的服務(wù)項目，所以通常他們認為只做好自己的本質(zhì)工作就好了，重視的大多都是本部門的專業(yè)技術(shù)，科室人員強調(diào)的利益內(nèi)容大多都是對自己本科室的，而不重視對內(nèi)部控制有利的。例如在采購時往往只顧及本部門采購的物件，而財務(wù)部門處于節(jié)約成本的考慮，會選擇降低支出，如果二者沒有進行良好的溝通，或者沒有有效的內(nèi)部控制體系去規(guī)范，就會導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)局部和整體的沖突。

（三）制度不受重視

當下的醫(yī)院單位雖然設(shè)置了審計部門，但是由于內(nèi)部的審計部門的權(quán)利受到了限制，不能真正地發(fā)揮工作的作用。與此同時，審計部門在進行審計和監(jiān)督的過程中，更側(cè)重于對數(shù)據(jù)的審查、監(jiān)督，往往忽視了內(nèi)部控制的效果，導(dǎo)致一些建設(shè)上的問題不能夠及時被發(fā)現(xiàn)和調(diào)整，影響到內(nèi)部控制體系的優(yōu)化。在這樣的情況下，其制度規(guī)范必然會受到一定的影響。

（四）監(jiān)督不到位

醫(yī)院的內(nèi)部管理的監(jiān)督單位、內(nèi)部審計部門在醫(yī)院的內(nèi)部控制中的地位實施上應(yīng)該處于一個舉足輕重的地位，但是由于當下的內(nèi)部控制制度的缺失，不受到人們充分的重視，這就導(dǎo)致內(nèi)部的審計職能無法切實有效地發(fā)揮，也就不能夠?qū)︶t(yī)院的績效和會計信息實行有效的監(jiān)督，監(jiān)督單位形同虛設(shè)。

二、醫(yī)院加強內(nèi)部控制的策略

（一）確定醫(yī)院內(nèi)部控制的框架

為切實有效地加強醫(yī)院的內(nèi)部控制，就需要以規(guī)范的權(quán)責結(jié)構(gòu)來進行，明確不同崗位的職責與權(quán)限。形成以制度辦事的管理機制，利用規(guī)范化、標準化的控制機制優(yōu)化內(nèi)部控制的執(zhí)行。醫(yī)院的經(jīng)濟義務(wù)都需要經(jīng)過審批控制程序，按照規(guī)定的程序進行批準，日常業(yè)務(wù)授權(quán)、特殊業(yè)務(wù)授權(quán)等內(nèi)容一定要做到權(quán)責一致，落實到具體的部門和人身上。醫(yī)院在具體的實施過程中，要根據(jù)不同部門的情況，實行嚴格的監(jiān)督，對于沒有審批權(quán)以及超越審批范圍的支出要嚴格禁止。關(guān)系到重大問題時，要以集體決策、會簽制度等方式做出決議，不能以個人名義擅自做決定改變集體的決定，以此來控制風險發(fā)生的可能。

（二）加強對關(guān)鍵崗位的設(shè)置

內(nèi)部控制要強化對關(guān)鍵崗位的設(shè)置，并用制度對其明確規(guī)定，將權(quán)責統(tǒng)一規(guī)定，對不相容的崗位實行分離控制，使得各項的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在具體的執(zhí)行過程中得到有效的改善，在日常的工作中有效地規(guī)避風險。

不相容的崗位通常包含了經(jīng)濟活動決策、監(jiān)督與執(zhí)行這些內(nèi)容，所以，這三個權(quán)利一定要確保分離與相互制約，不能完全由一個人或者幾個人完全操辦整個經(jīng)濟流程。例如預(yù)算的編制、審批與執(zhí)行要做到分離處理，減少舞弊情況?？偟膩碚f，用不相容的崗位分離方法，可以進一步加強醫(yī)院的內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

（三）實行全方位的預(yù)算控制

在醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動中，要實現(xiàn)對整個經(jīng)濟活動的控制，預(yù)算控制是最有效的方法。醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)預(yù)算管理的有關(guān)要求，積極組織各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。預(yù)算控制可以將醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動規(guī)范化，更有助于從事前、事中以及事后這些部分強化控制過程，為績效考核提供充分的醫(yī)院，調(diào)動工作人員的積極性，主動性，最終實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

（四）建立完善的會計控制系統(tǒng)

會計控制系統(tǒng)在醫(yī)院的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中擔任著重要作用，通過會計系統(tǒng)實現(xiàn)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的歸類、分析、整理和記錄，并對決策者提供有效的信息依據(jù)，這些都需要醫(yī)院的會計財務(wù)人員來完成。所以，進一步強化對會計工作人員的要求，提升其工作的能力與水平，將會計工作限定在法律允許的范圍之內(nèi)，加強對會計憑證、財務(wù)報告處理的準確性和效率。

財務(wù)部門作為醫(yī)院控制的導(dǎo)向部門，加強其制度的完善，建立有關(guān)的負責部門，實現(xiàn)權(quán)財?shù)挠行ヅ?，實現(xiàn)集中調(diào)度，嚴格遵紀守法，這是醫(yī)院優(yōu)化其內(nèi)部管理的根本體現(xiàn)。除此之外，實現(xiàn)各項綜合化技術(shù)開發(fā)，更好地滿足各種級別的審計工作信息化運行，并為其提供有效的支持。它對相關(guān)的運行系統(tǒng)提出了較高的要求，需要對每個審計工作的監(jiān)控所涉及的內(nèi)容都要有一定的了解程度，同時也可以進行故障定位、故障排除等綜合化管理支持。這些通過一個信息操作平臺就可以輕而易舉地實現(xiàn)。這樣對于提升工作的效率和質(zhì)量大有裨益。

三、結(jié)語

受到時代發(fā)展的影響，強化醫(yī)院的內(nèi)部控制，必須加強醫(yī)院使得醫(yī)院走向規(guī)范化、標準化，確保醫(yī)院內(nèi)部建立控制制度，在人力資源管理以及經(jīng)濟管理方面，實現(xiàn)全方位的控制。在當下的就是情況下，醫(yī)院應(yīng)充分地發(fā)揮其公益的特征，用優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療手段服務(wù)于社會，杜絕出現(xiàn)賬目不清、腐敗等問題。

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（作者單位：云南省西雙版納州人民醫(yī)院）