張鳳紅

摘要：近幾十年來我國經(jīng)濟(jì)得到了極大的發(fā)展，同時(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也促使會(huì)計(jì)師事務(wù)所得到了極大的發(fā)展。但是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸趨于復(fù)雜且競(jìng)爭(zhēng)激烈的局面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在發(fā)展的過程中面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)，直接影響到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的日常運(yùn)行和發(fā)展。會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的防控工作，這樣才能保證企業(yè)的正常發(fā)展。但是在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)際運(yùn)行當(dāng)中，沒有有效地開展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，這是會(huì)計(jì)師事務(wù)所在未來工作中需要注意的地方，只有科學(xué)合理地實(shí)施防控工作，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在未來才能更加平穩(wěn)有效地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范工作

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所得到了極大的發(fā)展，同時(shí)積極地在各類會(huì)計(jì)工作中發(fā)揮著作用，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展做出了極大的貢獻(xiàn)。隨時(shí)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)逐漸趨于復(fù)雜，也為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的運(yùn)營和管理帶來了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有采取有效的防控措施應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要對(duì)現(xiàn)在的工作和管理進(jìn)行調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)自身存在的不足并及時(shí)完善，積極應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的積極有效發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

（一）相關(guān)法律不夠完善

由于我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與到很多企業(yè)的財(cái)會(huì)工作，發(fā)揮著較為重要的作用。但是國家對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)法律法規(guī)存在不完善的問題，無法在相應(yīng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作中發(fā)揮相應(yīng)的約束作用。雖然國家出臺(tái)了相關(guān)法律來規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)工作，但是都缺乏對(duì)會(huì)計(jì)工作中存在的相應(yīng)操作特別是對(duì)相關(guān)的違規(guī)和惡意的操作的具體描述，所以在注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)生相應(yīng)的不良操作時(shí)，現(xiàn)有法律缺乏清楚確定的法律條例來描述相關(guān)行為，無法準(zhǔn)確有效地判定會(huì)計(jì)師的工作行為是否存在不規(guī)范的問題。由于相關(guān)的法律不夠完善，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)有時(shí)候存在不規(guī)范的操作，但是事務(wù)所無法有效地利用相關(guān)法律發(fā)現(xiàn)并解決具體的問題。

（二）會(huì)計(jì)審計(jì)制度不夠完善

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)工作時(shí)，需要按照事務(wù)所中的相應(yīng)制度來進(jìn)行，但是現(xiàn)行的相關(guān)審計(jì)制度存在不完善的問題。特別是會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事的相關(guān)審計(jì)工作能夠獲得的利益減少，所以整體關(guān)注和重視程度都不足，會(huì)計(jì)審計(jì)工作整體質(zhì)量不高。事務(wù)所也沒有分配專門的人員來對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)審計(jì)制度進(jìn)行完善。由于相關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)制度不完善，會(huì)計(jì)師無法發(fā)展被審計(jì)單位中存在的漏報(bào)問題，所以審計(jì)工作容易出現(xiàn)公平性和透明度不高的問題，影響審計(jì)工作的整體質(zhì)量。會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨了極大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但是事務(wù)所沒有及時(shí)完善相關(guān)制度，所以事務(wù)所防范和應(yīng)對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的能力減弱。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式不完善

現(xiàn)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的還有一個(gè)原因是因?yàn)槭聞?wù)所的組織形式不夠完善，長(zhǎng)期而且較大的影響了事務(wù)所的審計(jì)工作。由于我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展起步相對(duì)較晚，所以很多的組織形式主要是參考借鑒國外的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)。現(xiàn)在我國主要采用的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所所需要承擔(dān)較少風(fēng)險(xiǎn)的有限責(zé)任制組織形式，多數(shù)放棄了合伙制的方式。相對(duì)于合伙制的組織形式，有限責(zé)任制使事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)需要承擔(dān)的責(zé)任減少，所以容易造成思想上的松懈，在審計(jì)工作中存在很多不規(guī)范的操作增加事務(wù)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合素質(zhì)不高

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量除了與相關(guān)的制度有關(guān)系外，會(huì)計(jì)師自身的綜合素質(zhì)特別是審計(jì)能力將會(huì)直接影響審計(jì)工作的效果。會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的會(huì)計(jì)人員整體的工作素養(yǎng)不高，導(dǎo)致會(huì)計(jì)審計(jì)工作的能力不能滿足審計(jì)工作的需要，特別是對(duì)于相關(guān)的經(jīng)濟(jì)和法律的知識(shí)掌握不牢固，所以在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)無法及時(shí)工作中存在的問題和漏洞。會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要是由普遍的會(huì)計(jì)人員組成，只是有少部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。總體來說普通會(huì)計(jì)師的工作能力和知識(shí)的培養(yǎng)工作開展不足，所以會(huì)計(jì)師的能力長(zhǎng)期保持為能力不強(qiáng)的情況，影響的審計(jì)工作的有效開展，但是事務(wù)所沒有采取相應(yīng)的培養(yǎng)措施來優(yōu)化會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和能力，相應(yīng)地產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）完善審計(jì)工作的法律法規(guī)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所所從事的審計(jì)工作在很多方面的財(cái)務(wù)管理中都有極為重要的作用，所以需要重視對(duì)審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。引起會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素是相關(guān)法律法規(guī)的不完善，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要從這個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化工作。首先在法律法規(guī)層面上，事務(wù)所需要對(duì)現(xiàn)行的法律法規(guī)進(jìn)行具體的研究工作，根據(jù)審計(jì)工作的具體工作內(nèi)容和涉及的相關(guān)問題總結(jié)出相應(yīng)法律法規(guī)的優(yōu)缺點(diǎn)。事務(wù)所需要重視相關(guān)法律法規(guī)的不完善，在事務(wù)所層面對(duì)審計(jì)工作做出新的工作標(biāo)準(zhǔn)，彌補(bǔ)相關(guān)法律中存在的不完善，保證審計(jì)工作在相應(yīng)法律法規(guī)和事務(wù)所的相關(guān)規(guī)定共同作用下規(guī)范審計(jì)工作，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。除了完善自身的相關(guān)規(guī)定來彌補(bǔ)法律法規(guī)的不足以外，事務(wù)所還需要及時(shí)向相關(guān)部門反映相應(yīng)法律法規(guī)中存在的不足，通過相應(yīng)建議和改進(jìn)措施的反饋，推動(dòng)會(huì)計(jì)工作有關(guān)的法律法規(guī)不斷被完善，在合理有效的制度下，審計(jì)工作能夠更科學(xué)規(guī)范地開展，可以明顯防范審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)審計(jì)工作除了很大程度上與事務(wù)所事實(shí)的審計(jì)工作的制度有關(guān)，所以實(shí)施審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，需要從完善審計(jì)工作制度來實(shí)現(xiàn)。要想控制會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及優(yōu)化相應(yīng)的工作制度，總體來說可以兩個(gè)方面來實(shí)現(xiàn)。首先是針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所自己的審計(jì)工作的制度進(jìn)行優(yōu)化，從審計(jì)數(shù)據(jù)的采集、處理以及審計(jì)結(jié)果分析的具體工作流程進(jìn)行優(yōu)化，詳細(xì)規(guī)定工作中各個(gè)環(huán)節(jié)的具體內(nèi)容，這樣可以規(guī)范審計(jì)工作，避免因?yàn)樽陨砉ぷ鞑灰?guī)范而引起的錯(cuò)誤而引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次事務(wù)所需要加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位監(jiān)督審計(jì)工作，特別是對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)信息的核算，避免因?yàn)楸粚徲?jì)單位的漏報(bào)而導(dǎo)致的審計(jì)信息不準(zhǔn)確，引起新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行核算工作時(shí)需要及時(shí)了解被審計(jì)單位的具體情況，完善針對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)違規(guī)行為的處罰措施，通過提高被審計(jì)單位的自我規(guī)范意識(shí)來減少因?yàn)殄e(cuò)誤甚至是惡意的操作而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）調(diào)整事務(wù)所組織形式

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式也是對(duì)于所涉及的會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有重大的影響，針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來具體調(diào)整事務(wù)所的組織形式進(jìn)而達(dá)到預(yù)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。有限責(zé)任制組織形式使事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)工作中需要承擔(dān)的責(zé)任減少，所以需要從國家管理部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩個(gè)方面來推動(dòng)組織形式的優(yōu)化工作。對(duì)于有限責(zé)任制組織形式，需要從國家法律層面來提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)工作時(shí)需要承擔(dān)的責(zé)任，使事務(wù)所從以前的隨意的工作態(tài)度轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮閲?yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，避免因?yàn)閷徲?jì)質(zhì)量控制不當(dāng)而引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次需要放寬對(duì)合伙制組織形式的事務(wù)所的工作便利，吸引更多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)變?yōu)楹匣镏?，更加合理地開展審計(jì)工作。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)師素質(zhì)和能力培養(yǎng)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)以及能力的提高培養(yǎng)，在這種方式下可以進(jìn)行更合理的審計(jì)工作?，F(xiàn)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍缺乏注冊(cè)會(huì)計(jì)師，整體的會(huì)計(jì)工作能力不強(qiáng)，但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)工作開展不足，影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要重視會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)工作并提高資金的投入，將會(huì)計(jì)人員選送到專業(yè)的財(cái)經(jīng)院校和單位內(nèi)進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，對(duì)審計(jì)工作涉及的財(cái)經(jīng)類知識(shí)以及相關(guān)的法律法規(guī)有更進(jìn)一步的了解。同時(shí)事務(wù)所需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師的要求，對(duì)于通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施，通過具體的鼓勵(lì)措施來調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員自我提高的意識(shí)。會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)還需要與績(jī)效考評(píng)制度聯(lián)系起來，通過引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員完善相應(yīng)的工作行為，提高會(huì)計(jì)審計(jì)的工作效果。

三、結(jié)束語

會(huì)計(jì)師事務(wù)作為參與到各類企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要單位，為國家整體的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展做出了極大的貢獻(xiàn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在很多方面都存在不合理的地方，但是事務(wù)所缺乏足夠的重視和解決措施，所以事務(wù)所的審計(jì)工作效果還有極大的提升空間。會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作中不合理的地方及時(shí)發(fā)現(xiàn)并優(yōu)化，對(duì)存在的會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出有效的防范和應(yīng)對(duì)措施。

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