張蓉

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得現(xiàn)代很多企業(yè)在管理制度上不得不向更加科學(xué)化、規(guī)范化、一體化的方向發(fā)展，事業(yè)單位作為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要來(lái)源，越來(lái)越受到國(guó)家和政府的重視。但是由于我國(guó)內(nèi)控制度建設(shè)的起步比較晚，和很多發(fā)達(dá)國(guó)家相比還差存在不小的差距。隨著全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程越來(lái)越快，我國(guó)事業(yè)單位在內(nèi)控制度上存在的問(wèn)題越來(lái)越明顯，如果這些問(wèn)題的得不到有效的解決，勢(shì)必會(huì)影響我國(guó)事業(yè)單位的發(fā)展。文本通過(guò)在事業(yè)單位多年的工作經(jīng)驗(yàn)，以及相關(guān)文獻(xiàn)的查找，就完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性進(jìn)行深入的分析，對(duì)目前事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)合理的分析，并制定出一系列提高內(nèi)控制度建設(shè)的措施，希望對(duì)我國(guó)事業(yè)單位建設(shè)完善的內(nèi)控制度有一定的幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控制度 存在問(wèn)題 整個(gè)措施 必要性分析

由于我國(guó)目前還處于發(fā)展中國(guó)家，還需要事業(yè)單位作為支撐，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也來(lái)呀激烈，事業(yè)單位要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得一席之地，就必須重視內(nèi)控制度的發(fā)展，我國(guó)事業(yè)單位通過(guò)多年的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展有重要意義。建設(shè)完善的內(nèi)控制度主要是為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。從而保證事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性和安全性。還能對(duì)事業(yè)單位的生產(chǎn)管理、銷(xiāo)售管理、政策管理進(jìn)行監(jiān)督和控制。但是有我國(guó)內(nèi)控制度的起步比較晚，很很多發(fā)達(dá)國(guó)家相比還存在不小的差距。我國(guó)事業(yè)單位在內(nèi)控制度上還存在很多問(wèn)題，嚴(yán)重制約著我國(guó)事業(yè)單位的發(fā)展，本文通過(guò)在事業(yè)單位多年的額工作經(jīng)驗(yàn)就目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問(wèn)題進(jìn)深入分析，并制定出一系列的整改措施，希望對(duì)事業(yè)建設(shè)完善的內(nèi)控制度有一定的幫助，從而保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和使用單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

（一）滿(mǎn)足新經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)展的需求

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)雖加強(qiáng)企業(yè)管理的重要方式。要想提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力首先就要轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念，在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的背景下企業(yè)要想贏(yíng)得發(fā)展能力，就必須控制企業(yè)生產(chǎn)成本，而內(nèi)控制度的建設(shè)對(duì)企業(yè)控制成本管理有重要意義。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)事業(yè)單位的規(guī)模不斷擴(kuò)大，就需要發(fā)展與之適應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)管理模式，目前我國(guó)很多事業(yè)單位內(nèi)控制度不完善，使得在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污、腐敗的現(xiàn)象。對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展有很大的影響，所以事業(yè)單位要想滿(mǎn)足新經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)展的需求，就必須建立完善的內(nèi)控制度，才能保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）是促進(jìn)事業(yè)單位順利發(fā)展的重要保障

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位經(jīng)過(guò)多次的體制改革，從原來(lái)國(guó)家政府撥款到現(xiàn)在憑借自身的經(jīng)濟(jì)利益維持事業(yè)單位的發(fā)展。使得事業(yè)單位對(duì)企業(yè)控制權(quán)利逐漸增大，現(xiàn)在很多事業(yè)單位不但擁有以前的各項(xiàng)職能，同時(shí)還增加了投資、租賃、證券等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，對(duì)企業(yè)資金的使用也有了很大程度的改變，以及不只局限在日常項(xiàng)目的費(fèi)用和企業(yè)的開(kāi)資，同時(shí)向產(chǎn)品生產(chǎn)、原材料采購(gòu)、整合資源的方向反向。隨著事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的增多，對(duì)企業(yè)資金的使用效率越來(lái)越重視，通過(guò)建設(shè)完善的內(nèi)控制度能很大程度上提高事業(yè)單位對(duì)資金的使用效率。但是在很多事業(yè)單位中，由于相關(guān)的會(huì)計(jì)體系不完善，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，內(nèi)在制度不完善，從此很多違法亂紀(jì)等腐敗行為。通過(guò)不完全統(tǒng)計(jì)，事業(yè)單位每年因?yàn)閮?nèi)控制度不完善造成的經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)上千萬(wàn)。所以，事業(yè)單位要想順利發(fā)展，就必須完善內(nèi)控制度建設(shè)。

（三）是保護(hù)財(cái)政資產(chǎn)的主要手段

建設(shè)完善的內(nèi)控制度是事業(yè)單位保護(hù)財(cái)政資產(chǎn)的主要手段，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先事業(yè)單位資金的主要來(lái)源是國(guó)家和政府的財(cái)政撥款。怎么把這些資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益在很多事業(yè)單位面臨的主要工作，也是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)?shù)闹饕獥l件。通過(guò)科學(xué)、合理、規(guī)范的內(nèi)部控制制度能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行，保證事業(yè)單位財(cái)政收支規(guī)范化，會(huì)計(jì)部門(mén)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化，從而提高事業(yè)單位財(cái)政資金的使用效率，從而把貪污、受賄、控制在萌芽當(dāng)中。通過(guò)建立完善的的制度在保證事業(yè)單位財(cái)政資產(chǎn)的同時(shí)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)政工作順利進(jìn)行。

（四）是依法理財(cái)?shù)年P(guān)鍵所在

通過(guò)加強(qiáng)完善內(nèi)控制度建設(shè)，是提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵，我國(guó)最新頒布的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定出“各個(gè)單位應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)慕⒔∪珕挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度”。通過(guò)《會(huì)計(jì)法》的深化改革，在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有重要意義。除此之外，國(guó)家還制定了一系列法律法規(guī)來(lái)維護(hù)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，保證內(nèi)控制度建設(shè)的更加順暢。

二、目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

完善內(nèi)控制度建設(shè)是所有國(guó)有企業(yè)生存發(fā)展的主要基礎(chǔ)，在企業(yè)內(nèi)部必須為內(nèi)控制度的建設(shè)營(yíng)造良好的氛圍，嚴(yán)格執(zhí)行管理的政策制度，保證內(nèi)控制度能順利進(jìn)行。近年來(lái)我國(guó)事業(yè)單位迎來(lái)快速發(fā)展，很多經(jīng)濟(jì)指標(biāo)每年都在增長(zhǎng)。通過(guò)在事業(yè)單位多年的工作經(jīng)驗(yàn)，以及相關(guān)文獻(xiàn)的查找，總結(jié)出我國(guó)目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度中存在的現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在事業(yè)單位對(duì)建設(shè)完善內(nèi)控制度不夠重視，人為干預(yù)的因素比較多，特別是在內(nèi)控制度建設(shè)方面處于發(fā)展初級(jí)階段，需要成本管理制度以及其他其他管理部門(mén)共同協(xié)助，才能建設(shè)完善的內(nèi)控制度，提高國(guó)企資源運(yùn)營(yíng)的質(zhì)量，促進(jìn)國(guó)企健康快速發(fā)展。

三、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題

由于我國(guó)內(nèi)控制度建設(shè)還處于發(fā)展階段，難免會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題，如果這些問(wèn)題沒(méi)有得到及時(shí)解決，就會(huì)嚴(yán)重制約著事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展計(jì)劃，事業(yè)單位管理上的缺陷主要表現(xiàn)為內(nèi)控制度的建設(shè)還不夠完善。通過(guò)在上海長(zhǎng)航醫(yī)院財(cái)務(wù)單位多年的工作經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)國(guó)目前在事業(yè)單位中存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）管理者對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的意識(shí)比較薄弱

在事業(yè)單位中增強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的意識(shí)對(duì)完善內(nèi)控制度的建設(shè)有極其重要的意義，但是在很多事業(yè)單位中，相關(guān)的管理人員只重視企業(yè)的發(fā)展，而忽略了內(nèi)控制度的重要性，這對(duì)事業(yè)單位有致命的影響，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，不忽略?xún)?nèi)控制度的重要性，就相當(dāng)于阻斷了企業(yè)的發(fā)展道路。很多事業(yè)單位的管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的了解非常有限，對(duì)內(nèi)控制度的了解僅僅停留在完善部門(mén)規(guī)章之上或者對(duì)員工進(jìn)行考核的層次，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到運(yùn)行內(nèi)控制度需要的理念。在事業(yè)內(nèi)部開(kāi)展內(nèi)控制度的建設(shè)只有部分財(cái)務(wù)人員參與。在落實(shí)內(nèi)控制度過(guò)程中，就出現(xiàn)最高領(lǐng)導(dǎo)一人決定的現(xiàn)象，人治決定法治的情況非常普遍，發(fā)揮不出內(nèi)控制度原有的價(jià)值，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)控制度不完善

目前很多事業(yè)單位內(nèi)控制度的運(yùn)行只是按照國(guó)家制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》在運(yùn)行，雖然從原理和理念上來(lái)講，符合了事業(yè)單位內(nèi)控制度發(fā)展的需要，但是《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》主要針對(duì)的是中小型企業(yè)，對(duì)事業(yè)單位的作用比較小。通過(guò)實(shí)際的調(diào)查走訪(fǎng)，反向很多事業(yè)單位根本都沒(méi)有形成統(tǒng)一的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，哪怕極各別的事業(yè)制定了內(nèi)控制度，也是在財(cái)務(wù)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控制度管理。甚至是在分析相關(guān)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，大多數(shù)都是憑借原有的工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)完善內(nèi)控制度管理，內(nèi)控制度的控制范圍僅僅局限在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)支上，很少關(guān)注產(chǎn)品生產(chǎn)成本和業(yè)務(wù)操作流程，內(nèi)控制度建設(shè)層次較低。如果在遇到相關(guān)的問(wèn)題，沒(méi)有統(tǒng)一的參考指標(biāo)進(jìn)行處理和修改。除此之外，由于事業(yè)單位企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控制度的意識(shí)比較淺薄，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)不重視，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)外一直沒(méi)有建立起完善的內(nèi)控制度，更加沒(méi)有完善的內(nèi)控制度理念，這些原因都是導(dǎo)致內(nèi)控制度不完善的重要原因。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠

在很多事業(yè)單位中，那內(nèi)控制度和內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行混淆，認(rèn)為內(nèi)控制度就是內(nèi)部監(jiān)督，這是管理者要做的事情和我們沒(méi)有關(guān)系。更有甚者把內(nèi)控制度當(dāng)作是事業(yè)單位中的普通的規(guī)章制度，對(duì)內(nèi)控制度缺乏真確的認(rèn)識(shí)和了解，使得很多內(nèi)控制度的政策落實(shí)不到實(shí)處，從而造成內(nèi)控制度不完善。通過(guò)不完全統(tǒng)計(jì)，很多事業(yè)單位的員工對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度普遍不高，對(duì)內(nèi)控制度的內(nèi)容理解不全面。雖然很多事業(yè)單位都有完善內(nèi)部控制制度，但是沒(méi)有對(duì)內(nèi)控制度制定科學(xué)、合理、有效的實(shí)施方案，使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)，起不到原有的作用。在事業(yè)到位中要想建立完善的內(nèi)控制度，就必須保證內(nèi)控制度的可行性，以及落實(shí)到方法，而不去僅僅制定出相關(guān)的控制制度。

（四）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

目前我國(guó)很多事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算過(guò)程總存在不同的問(wèn)題，這些問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證的管理比較隨意，大多數(shù)都是等事件發(fā)生后在進(jìn)行反思和研究，而沒(méi)有做到事先控制，對(duì)事業(yè)單位制定的發(fā)展戰(zhàn)略有很大影響，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先控制；然后，對(duì)投資付款的項(xiàng)目沒(méi)有提供有效的付快憑據(jù)，財(cái)務(wù)付款的支票和印章統(tǒng)一管理，不能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理；其次，財(cái)務(wù)管理對(duì)會(huì)計(jì)憑證只是按照單純的時(shí)間先后順序進(jìn)行裝訂和管理，而沒(méi)有重視財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)類(lèi)型，把很多不同的業(yè)務(wù)全部混亂訂裝在一起，而沒(méi)有分類(lèi)放置，對(duì)以后的財(cái)務(wù)管理造成很大影響；從財(cái)務(wù)管理的記錄的會(huì)計(jì)賬簿來(lái)看，發(fā)現(xiàn)材料管理在記錄賬簿的的過(guò)程中，只重視分類(lèi)賬的管理，而忽視了備查賬的管理，在賬簿中只記錄交易的金額，沒(méi)有記錄交易金額的原因。從財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量來(lái)看，往往只重視會(huì)計(jì)報(bào)表，而沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)使用情況進(jìn)行分析，沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行編制。很多情況下考慮通過(guò)什么樣的方式能達(dá)到財(cái)政管理部門(mén)制定的任務(wù)和要求，而沒(méi)有根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料去分析事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，更加沒(méi)有對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行思考，得出解決這些問(wèn)題的方法的措施。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理由于受到這些因素的影響，就會(huì)走出財(cái)務(wù)信息失真，從而導(dǎo)致事業(yè)單位很多工作不能順利進(jìn)行，就不能為事業(yè)單位提供有力的數(shù)據(jù)支持。嚴(yán)重制約著事業(yè)單位發(fā)展。

（五）人員綜合素質(zhì)不高

事業(yè)單位工作比較穩(wěn)定，但是相對(duì)其他企業(yè)工資比較少，再加上事業(yè)單位晉升比較困難，人為干預(yù)的因素比較多，很難吸引到財(cái)政經(jīng)濟(jì)高校必要的優(yōu)秀高才生，目前很多的會(huì)計(jì)師都臨時(shí)學(xué)習(xí)的會(huì)計(jì)，而沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)，具有的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)比較匱乏。在事業(yè)單位中建立完善的內(nèi)控制度，很多員工由于能力有限，對(duì)內(nèi)控制度沒(méi)有全面的認(rèn)識(shí)，把會(huì)計(jì)監(jiān)督工作認(rèn)為是企業(yè)正常的規(guī)章制度，嚴(yán)重制約著內(nèi)控制度建設(shè)的效率。還有一些會(huì)計(jì)核算人員綜合素質(zhì)比較低，為了盡快的完成上級(jí)安排的財(cái)務(wù)任務(wù)，就采用錯(cuò)誤的計(jì)算方式，來(lái)完成財(cái)務(wù)核算任務(wù)?？傮w來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位人員綜合素質(zhì)不高的問(wèn)題如果不得到及時(shí)的解決，不但影響內(nèi)控制度的建設(shè)，而且對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量都有一定的影響。

（六）財(cái)務(wù)制度把關(guān)不嚴(yán)

由于最高領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”，事業(yè)單位在財(cái)政管理制度上存在很多問(wèn)題，比如說(shuō)企業(yè)資金使用沒(méi)有節(jié)制，資金花銷(xiāo)沒(méi)有明確的記錄，很多管理者私自挪用資金，會(huì)計(jì)管理者在統(tǒng)計(jì)核算過(guò)程中，使得企業(yè)收入和支出對(duì)不上。使得財(cái)政資金不能實(shí)現(xiàn)最大化的利用，而且還會(huì)出現(xiàn)超支狀況。由于在財(cái)務(wù)管理中沒(méi)有確定一個(gè)確定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，使得大量資金被私自挪用。在投資項(xiàng)目上沒(méi)有進(jìn)行仔細(xì)的調(diào)查，使得很多資金花費(fèi)到很多不合理的項(xiàng)目上。造成大量的資金浪費(fèi)，事業(yè)單位在財(cái)政管理上極其不合理，利用事業(yè)單位獨(dú)有不需要核算成本這一特點(diǎn)，就放松了對(duì)企業(yè)具體資產(chǎn)的管理，在領(lǐng)用實(shí)物資產(chǎn)中沒(méi)有辦理有效的手續(xù)，再加上管理物資制度不健全，使得很多資金的去向無(wú)法核對(duì)，增加了會(huì)計(jì)核算的難度。對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展運(yùn)營(yíng)有很大限制性。

四、完善內(nèi)控制度建設(shè)的有效措施

（一）提高管理者內(nèi)控制度意識(shí)

2000年7月出臺(tái)的《會(huì)計(jì)法》中有明確規(guī)定，企業(yè)單位的負(fù)責(zé)人必須要對(duì)單位內(nèi)控制度的合理性和科學(xué)性承擔(dān)主要的責(zé)任。所以要在企業(yè)內(nèi)部重視相關(guān)了領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)，保證每個(gè)領(lǐng)導(dǎo)都能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，從根本上提高領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)。在這一過(guò)程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員要共同交流和協(xié)商，共同努力保證內(nèi)控制度在事業(yè)單位中順利進(jìn)行，最大程度上發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的管理作用，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決策提供重要的依據(jù)。

（二）建立健全的內(nèi)部控制制度

完善內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合以下幾種原則：首先相互制衡的原則，也就是說(shuō)要在企業(yè)內(nèi)部相同的崗位要相互監(jiān)督，相互督促?gòu)亩鴮?shí)現(xiàn)共同進(jìn)步，領(lǐng)導(dǎo)和下屬之間要相互牽制，領(lǐng)導(dǎo)在分配任務(wù)過(guò)程中要保證秉著公平、公正、公開(kāi)的原則，在安排工作中如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，下屬可以之間提出，對(duì)于授權(quán)、記錄保管等方面要相互控制，用最小的成本實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。在事業(yè)單位中真正實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明，相互制約；然后是責(zé)權(quán)統(tǒng)一原則。各個(gè)崗位要明確自己的責(zé)任和權(quán)利，對(duì)內(nèi)控制度做的好的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)做的不好的員工進(jìn)行相應(yīng)的處罰，最大程度上調(diào)動(dòng)員工的積極性，把內(nèi)控制度落實(shí)到每個(gè)員工上身；重要崗位建立定期輪崗制度（包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)）；其次是不例外原則，在事業(yè)單位中要在保證每個(gè)員工都參加到內(nèi)控制度的建設(shè)中，任何人都不能例外。把內(nèi)控制度的公平性和整體性落實(shí)到實(shí)處。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督控制

在很多事業(yè)單位中存在一個(gè)普遍的現(xiàn)象就是缺乏有效的監(jiān)督管理，使得內(nèi)控制度發(fā)揮不出原有的作用，根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際情況想建立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督管理機(jī)制。保證內(nèi)控制度能得到有效的落實(shí)。同時(shí)要加大培訓(xùn)力度，不但要提高相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律素質(zhì)，還要提高服務(wù)意識(shí)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們?cè)絹?lái)越重視服務(wù)業(yè)。一個(gè)好的服務(wù)態(tài)度不但能提高企業(yè)的信譽(yù)，而且還能很大程度上提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)培訓(xùn)工作及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題，通過(guò)科學(xué)、合理方式對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行處理，以便建立更加完善的內(nèi)控制度。加大事業(yè)單位的審計(jì)力度，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，并嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)懲措施。

（四）完善會(huì)計(jì)核算體系

建立完善的會(huì)計(jì)核算體系，對(duì)提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息質(zhì)量有重要意義。所以在事業(yè)單位內(nèi)部要通過(guò)合理的方式完善會(huì)計(jì)核算體系，各部門(mén)之間要積極配合財(cái)務(wù)管理部門(mén)，對(duì)日常項(xiàng)目消費(fèi)的財(cái)政資金做好記錄。以此來(lái)提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，才能保證內(nèi)控制度發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。充分利用先進(jìn)的信息化手段不斷提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，并加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)，包括對(duì)基建等重大項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

（五）切實(shí)提高人員的綜合素質(zhì)

21世紀(jì)是人才競(jìng)爭(zhēng)的世紀(jì)，事業(yè)單位要想提高綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，就必須重視人才的培養(yǎng)，不但需要員工擁有較強(qiáng)的工作能力，還要具有良好的綜合素質(zhì)。因?yàn)槭鞘聵I(yè)單位中無(wú)論是財(cái)務(wù)管理，還是物資管理，都需要人來(lái)參與。內(nèi)控制度的建設(shè)也需要人來(lái)完成，領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)下屬進(jìn)行關(guān)心愛(ài)護(hù)，建立人性化的管理模式。才能調(diào)動(dòng)員工的積極性，和主動(dòng)性。才能保證內(nèi)控制度建立的更加完善。

（六）內(nèi)控人員要加深對(duì)內(nèi)控制度的理解

在事業(yè)單位中張貼內(nèi)控制度的意義和好處，定期召開(kāi)內(nèi)控制度知識(shí)大會(huì)，在這一過(guò)程中領(lǐng)導(dǎo)者要做好帶頭作用，真正把內(nèi)控制度意義和好處落實(shí)到每個(gè)內(nèi)控人員的身上，不能對(duì)內(nèi)控制度的了解僅僅停留在表面。同時(shí)要是事業(yè)單位內(nèi)部為內(nèi)控制度的順利運(yùn)行提供良好的環(huán)境，形成良好內(nèi)控的文化，保證內(nèi)控制度能發(fā)揮最大價(jià)值。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在新市場(chǎng)環(huán)境下，事業(yè)單位建立一套完善的內(nèi)控制度非常重要，通過(guò)內(nèi)控制度不但能提高事業(yè)單位的管理水平，而且還夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得一席之地，保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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