趙桂京

摘要：隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)類別與數(shù)量逐漸增多，市場(chǎng)競爭日益激烈，企業(yè)如果想要獲取更大市場(chǎng)份額，不僅需要重視生產(chǎn)經(jīng)營過程，更要合理加強(qiáng)內(nèi)部控制工作。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際規(guī)模，綜合考慮市場(chǎng)變化規(guī)律、公司戰(zhàn)略目標(biāo)等方面的因素，采取針對(duì)性內(nèi)部控制措施，提升企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，基于此，本文簡要分析企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題與難點(diǎn)，重點(diǎn)探討優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制工作的策略與途徑。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè) 現(xiàn)狀 對(duì)策

內(nèi)部控制是當(dāng)前運(yùn)用得較為廣泛的企業(yè)管理方式，運(yùn)用內(nèi)部控制方式，不僅能夠提升企業(yè)經(jīng)營效率與質(zhì)量，更可保障公司按部就班地完成戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)立足于公司內(nèi)部實(shí)際情況，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理工作，規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，靈活根據(jù)市場(chǎng)變化，轉(zhuǎn)變企業(yè)短期經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，提升企業(yè)市場(chǎng)綜合競爭力。本文將分別從：企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效對(duì)策，兩個(gè)部分進(jìn)行闡述。

一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，我國政府部門加快了經(jīng)濟(jì)建設(shè)的步伐，特別是增加了對(duì)企業(yè)的支持力度，因此，各行各業(yè)的企業(yè)數(shù)量逐漸增多，極大程度上提升市場(chǎng)的競爭壓力，但當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)的規(guī)模較小，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，特別是企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在多種問題，制約著企業(yè)的發(fā)展，具體而言，分別表現(xiàn)在：缺乏完善的內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有待提升、內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)復(fù)雜、缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督力度四個(gè)方面。

（一）缺乏完善內(nèi)控制度

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小微企業(yè)逐漸增多，基于此種時(shí)代背景下，企業(yè)大多重視監(jiān)督公司內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營程序，而忽視了企業(yè)內(nèi)部控制工作，雖然絕大多數(shù)的企業(yè)都頒布了內(nèi)部控制管理制度，但制度并沒有貫徹落實(shí)在內(nèi)控工作中。同時(shí)，部分企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員是領(lǐng)導(dǎo)層的親屬，這種內(nèi)部結(jié)構(gòu)不利于企業(yè)的發(fā)展，甚至有的財(cái)務(wù)管理人員還沒有對(duì)應(yīng)的從業(yè)資格證書，認(rèn)為會(huì)計(jì)工作僅僅是記錄公司收支，因此，在很大程度上降低了企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有待提升

經(jīng)筆者研究，企業(yè)在發(fā)展的過程中，會(huì)遇到各種不可預(yù)測(cè)的、突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，其具體的風(fēng)險(xiǎn)包括產(chǎn)業(yè)類別、企業(yè)文化、經(jīng)營方式、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)等，如果企業(yè)沒有及時(shí)防范，很有可能影響到企業(yè)的經(jīng)營狀況，在嚴(yán)重的情況下，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，因此，在公司運(yùn)行過程中，財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)合理利用內(nèi)部控制方式，整理企業(yè)可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供參考依據(jù)。目前，受到多種內(nèi)外部因素的影響，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)仍不強(qiáng)，表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度不完善等方面，使得企業(yè)很難掌握市場(chǎng)變化規(guī)律，增加了企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)復(fù)雜

內(nèi)部控制工作的核心為控制環(huán)境，從會(huì)計(jì)的角度分析，主要是指企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。與其他發(fā)達(dá)國家相比，我國企業(yè)內(nèi)部控制工作發(fā)展歷程較短，仍存在一定的問題，具體表現(xiàn)在以下幾方面：首先，沒有設(shè)置完善的組織機(jī)構(gòu)，引發(fā)會(huì)計(jì)管理工作效率低、機(jī)構(gòu)冗雜等問題；二是審計(jì)部門的職能未明確，絕大部分公司的審計(jì)部門均由總會(huì)計(jì)師、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)組成，特別容易出現(xiàn)推脫責(zé)任等方面的問題；三是會(huì)計(jì)工作缺乏公平公正性，部分會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)較低，不能很好地運(yùn)用內(nèi)部控制制度，使得制度沒有發(fā)揮其本身作用。

（四）缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督力度

為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控的有效開展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督力度，現(xiàn)階段，企業(yè)還未成立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部管理部門與工作人員之間缺乏交流溝通，使得內(nèi)部控制制度仍處于表面，沒有落到實(shí)處；從外部會(huì)計(jì)監(jiān)督的角度分析，隨著我國企業(yè)監(jiān)督體系的不斷完善，各類社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)與政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)逐步建立，但就實(shí)際情況而言，外部監(jiān)督仍存在制度缺失等多種問題，不僅影響著企業(yè)持續(xù)發(fā)展，還阻礙著外部監(jiān)督體系的建立。

二、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，需要財(cái)務(wù)管理人員與領(lǐng)導(dǎo)層人員共同努力。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，不斷創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制工作制度與體系，在保障會(huì)計(jì)內(nèi)部工作順利進(jìn)行的前提下，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的作用，具體包括以下幾種途徑：完善內(nèi)部控制管理系統(tǒng)、提升企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力、規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制工作的程序、引入先進(jìn)信息化內(nèi)部控制手段，本文將從四個(gè)方面來闡述。

（一）完善內(nèi)部控制管理系統(tǒng)

會(huì)計(jì)管理工作是企業(yè)經(jīng)營過程中的重要組成部分，為提升會(huì)計(jì)工作的有效性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)立足于企業(yè)實(shí)際情況不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，全面考慮企業(yè)規(guī)模、戰(zhàn)略目標(biāo)等因素，建立健全運(yùn)作有序、權(quán)責(zé)明確的內(nèi)部控制體系[4]。首先，企業(yè)管理人員可結(jié)合公司的經(jīng)營情況、會(huì)計(jì)行業(yè)法律法規(guī)，推出會(huì)計(jì)管理控制制度，制定合理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理流程，合理控制好企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的有效性；其次，企業(yè)應(yīng)成立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，通過制定科學(xué)懲罰等措施，將生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任落實(shí)到每一部門，加大對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度，合理增加懲罰措施，提高內(nèi)部控制工作的嚴(yán)肅性；最后，健全企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作內(nèi)部控制體系，遵循事前分析、事中控制與事后調(diào)整的原則，確保會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制體系能夠更好地服務(wù)于企業(yè)其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

（二）提升企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力

針對(duì)企業(yè)抵御生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)能力較低的情況，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)適當(dāng)運(yùn)用內(nèi)部控制制度，加入適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，提升企業(yè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)在開展會(huì)計(jì)管理工作時(shí)，都忽略了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)方面的內(nèi)容，只有在會(huì)計(jì)工作完全結(jié)束后，管理者才會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表判斷企業(yè)的經(jīng)營情況，但這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方式較為落后，單一憑借財(cái)務(wù)報(bào)表無法及時(shí)判斷市場(chǎng)變化，從而給企業(yè)造成更大經(jīng)濟(jì)損失。在實(shí)際工作過程中，企業(yè)可利用內(nèi)部控制方式，全面評(píng)估企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

（三）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制工作的程序

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，合理規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制工作的程序，將內(nèi)部控制工作貫徹在會(huì)計(jì)管理中，科學(xué)規(guī)避企業(yè)內(nèi)部控制的問題。會(huì)計(jì)工作必須做到公平公正，企業(yè)在這個(gè)過程中，可借助會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，確保會(huì)計(jì)工作的有效性。

（四）引入先進(jìn)信息化內(nèi)部控制手段

企業(yè)須不斷引進(jìn)先進(jìn)信息化內(nèi)部控制手段和現(xiàn)代化通信技術(shù)，提升企業(yè)信息資源處理的有效性。領(lǐng)導(dǎo)層可將會(huì)計(jì)工作作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)，合理簡化整個(gè)會(huì)計(jì)的工作核算流程，降低員工工作強(qiáng)度，借助ERP等方式，隨時(shí)隨地掌握市場(chǎng)變化，再根據(jù)企業(yè)情況調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)公司的最優(yōu)決策。

三、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度逐漸完善，在很大程度上增加了市場(chǎng)競爭的激烈性，企業(yè)為獲取更大經(jīng)濟(jì)效益，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制，從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，在分析企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的基礎(chǔ)上，結(jié)合市場(chǎng)變化規(guī)律，采取針對(duì)性內(nèi)部控制措施，通過完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系等方式，提升企業(yè)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，不斷規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的程序，并引入先進(jìn)信息化內(nèi)部控制手段，培養(yǎng)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員，為企業(yè)科學(xué)節(jié)省成本投入，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

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