曹芳

摘要：電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)分布廣、數(shù)量多、來源廣泛、類別復(fù)雜，在賬卡物一致性管理手段方面仍然粗放和弱化，存在多個(gè)管理盲區(qū)，在內(nèi)外部審計(jì)檢查中暴露出問題較多，不能適應(yīng)電力市場(chǎng)及輸配電價(jià)改革。為加強(qiáng)資產(chǎn)全壽命周期管理過程管控工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和程序化，基于資產(chǎn)管理目標(biāo)、策略及計(jì)劃，結(jié)合資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，通過對(duì)賬卡物不一致原因的分析確認(rèn)資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，由此建立基于風(fēng)險(xiǎn)管控的“一綱四目”資產(chǎn)管理模式：一套制度確立四項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。完善固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)明細(xì)規(guī)范；規(guī)范化資產(chǎn)流程；強(qiáng)化用戶資產(chǎn)接收管控；加強(qiáng)資產(chǎn)變動(dòng)流程和風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管控；前移資產(chǎn)退出控制點(diǎn)；推進(jìn)市縣公司“一體化管理、同質(zhì)化發(fā)展”。在“一綱四目“資產(chǎn)管理模式下，公司賬卡物一致性水平穩(wěn)步提升：資產(chǎn)信息準(zhǔn)確完整；工程轉(zhuǎn)資效率有效提升；用戶資產(chǎn)接收工作平穩(wěn)有序；資產(chǎn)折舊準(zhǔn)確；資產(chǎn)報(bào)廢效率提高；資產(chǎn)指標(biāo)穩(wěn)定；內(nèi)外部審計(jì)檢查表現(xiàn)優(yōu)異，初步符合輸配電價(jià)改革要求。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 賬卡物一致 管理 模式

電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)分布廣、數(shù)量多、來源廣泛、類別復(fù)雜，在賬卡物一致性管理手段方面仍然存在多個(gè)管理盲區(qū)，在內(nèi)外部審計(jì)檢查中暴露出問題較多，不能適應(yīng)電力市場(chǎng)及輸配電價(jià)改革。

圍繞提升固定資產(chǎn)賬卡物管理水平這一核心，基于資產(chǎn)管理目標(biāo)、策略及計(jì)劃，結(jié)合資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，引入設(shè)備生命周期費(fèi)用概念，建立了以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹笇?dǎo)以優(yōu)化流程為手段的資產(chǎn)精細(xì)化管理理念，落實(shí)基于風(fēng)險(xiǎn)管控 “一綱四目”資產(chǎn)管理模式，以風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向?qū)Y產(chǎn)管理全過程實(shí)行全面管控，以追求設(shè)備一生的壽命周期最經(jīng)濟(jì)作為目標(biāo)。有效規(guī)避了固定資產(chǎn)管理的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，提升了資產(chǎn)管理的規(guī)范化與精益化水平，強(qiáng)化資產(chǎn)卡片質(zhì)量和資產(chǎn)管理流程，建立風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)和按期巡檢制度，實(shí)現(xiàn)了賬卡物一致性。

一、基于風(fēng)險(xiǎn)管控的“一綱四目”資產(chǎn)管理理念

（一）固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)分析

固定資產(chǎn)的賬卡物一致不僅包含實(shí)物信息的一致，也包括資產(chǎn)價(jià)值的一致。而影響賬卡物一致性的主要環(huán)節(jié)有信息系統(tǒng)、管理制度、物資采購(gòu)、工程管理、生產(chǎn)運(yùn)維、資產(chǎn)報(bào)廢。固定資產(chǎn)卡片及價(jià)值數(shù)據(jù)基本依賴于人工處理，受管理人員能力等主觀因素影響較大。

（二）“一綱四目”資產(chǎn)管理模式

電網(wǎng)公司以資產(chǎn)全壽命周期為指標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向來確定資產(chǎn)控制節(jié)點(diǎn)，通過對(duì)不一致因素以及公司經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的影響分析及優(yōu)化，形成了一套行之有效的“一套制度四項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)”的資產(chǎn)管理方法，簡(jiǎn)稱為“一綱四目”資產(chǎn)管理模式。

一套制度即固定資產(chǎn)信息標(biāo)準(zhǔn)化管理規(guī)范。該管理規(guī)范與現(xiàn)有固定資產(chǎn)相關(guān)制度區(qū)別在于更側(cè)重固定資產(chǎn)實(shí)務(wù)操作，規(guī)避日常工作中的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，是固定資產(chǎn)管理制度的有效補(bǔ)充，在實(shí)際工作中有較強(qiáng)的指導(dǎo)性。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管控的“一綱四目”資產(chǎn)管理模式的實(shí)施辦法

（一）推行固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，夯實(shí)基礎(chǔ)管理

1、制訂固定資產(chǎn)信息標(biāo)準(zhǔn)化管理規(guī)范，從制度上細(xì)化管理職責(zé)和流程分工

從卡片標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)新增、資產(chǎn)變動(dòng)、資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)減少、日常管理、資產(chǎn)清查七個(gè)方面對(duì)資產(chǎn)流程進(jìn)行細(xì)化和規(guī)范，以達(dá)到卡片數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確、流程規(guī)范有序、資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理附件統(tǒng)一的目標(biāo)。

2、實(shí)施設(shè)備主人制，強(qiáng)化生產(chǎn)與財(cái)務(wù)設(shè)備聯(lián)動(dòng)管理

設(shè)備主人制要求對(duì)安全生產(chǎn)設(shè)備建立設(shè)備責(zé)任體系，落實(shí)到班組及個(gè)人（簡(jiǎn)稱設(shè)備主人），設(shè)備主人負(fù)責(zé)熟知巡視、維護(hù)、全面掌握設(shè)備信息及健康狀況。將使用保管人和設(shè)備主人統(tǒng)一化實(shí)現(xiàn)卡片動(dòng)態(tài)維護(hù)，建立卡片管理長(zhǎng)效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)卡片信息生產(chǎn)財(cái)務(wù)共享，在電網(wǎng)公司范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)設(shè)備數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)采集。

（二）推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，規(guī)范資產(chǎn)新增流程

1、依托轉(zhuǎn)資核對(duì)表貫通工程管理，實(shí)現(xiàn)工程新增資產(chǎn)賬卡物一致

電網(wǎng)企業(yè)設(shè)計(jì)并依托轉(zhuǎn)資核對(duì)表細(xì)化各部門在工程全過程管理中的職責(zé)，有效促進(jìn)物資、工程、營(yíng)銷、運(yùn)檢、財(cái)務(wù)等多部門聯(lián)動(dòng)，確保資產(chǎn)卡片與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物設(shè)備核對(duì)一致、價(jià)值分配準(zhǔn)確。

2、用戶資產(chǎn)移交工作前移至工程合同簽署階段，強(qiáng)化用戶資產(chǎn)接收管控

要求在施工合同簽署同時(shí)簽訂資產(chǎn)移交協(xié)議，優(yōu)先接收對(duì)公司生產(chǎn)效益有良性影響資產(chǎn)，在流程遵照“驗(yàn)收-評(píng)估-無償移交-送電”的程序辦理固定資產(chǎn)接收，在轉(zhuǎn)資階段盤點(diǎn)核對(duì)，確保資產(chǎn)實(shí)物與入賬價(jià)值準(zhǔn)確。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)和資產(chǎn)變動(dòng)流程管控，提高折舊管理水平

1、嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，建立拆分合并資產(chǎn)審核程序

根據(jù)資產(chǎn)數(shù)據(jù)對(duì)折舊的影響，建立風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)庫(kù)，分類管理各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，防止出現(xiàn)影響資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)確性的情況。嚴(yán)格控制拆分合并資產(chǎn)，強(qiáng)化合并拆分合并資產(chǎn)審核程序。

2、加強(qiáng)資本化日期和折舊碼審核，提高折舊計(jì)提準(zhǔn)確性

在電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)價(jià)值管理中，資本化日期（即投運(yùn)日期）和折舊碼是資產(chǎn)折舊數(shù)據(jù)計(jì)算的最關(guān)鍵因素，主要采取以下措施：新增資產(chǎn)資本化日期與增加方式緊密掛鉤；嚴(yán)格監(jiān)控非正常折舊的固定資產(chǎn)；加強(qiáng)線路資產(chǎn)價(jià)值入賬審核，改造轉(zhuǎn)資需與拆除報(bào)廢工作結(jié)合，以確保線路資產(chǎn)反映真實(shí)的資產(chǎn)情況。

（四）前移資產(chǎn)退出控制點(diǎn)，提升庫(kù)存和報(bào)廢效率

1、規(guī)范退役資產(chǎn)程序，提升庫(kù)存效率

公司根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和國(guó)網(wǎng)公司有關(guān)規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范退役資產(chǎn)程序，提高處置效率，防范處置風(fēng)險(xiǎn)，確保資產(chǎn)保值、增值。 退役資產(chǎn)分三階段辦理入庫(kù)，入庫(kù)后退役資產(chǎn)與庫(kù)存物資分別存放，設(shè)立明顯標(biāo)志，可用資產(chǎn)在倉(cāng)庫(kù)暫存時(shí)間原則上不得超過360天。

2、建立“計(jì)劃-設(shè)計(jì)-施工-報(bào)廢-回收”的資產(chǎn)報(bào)廢閉環(huán)制度，防范處置風(fēng)險(xiǎn)

建立資產(chǎn)報(bào)廢全過程的科學(xué)管控機(jī)制，工程在設(shè)計(jì)階段應(yīng)列出需拆除設(shè)備清單并與系統(tǒng)中數(shù)據(jù)核對(duì)一致，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)報(bào)廢工作從回收無序到廢舊物資均能對(duì)應(yīng)到計(jì)劃、對(duì)應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)、對(duì)應(yīng)到報(bào)廢單的良性改變。

隨著電價(jià)改革的進(jìn)一步深入以及國(guó)內(nèi)外管理技術(shù)的進(jìn)步，需要打破設(shè)備和資產(chǎn)管理屏障和現(xiàn)有的資產(chǎn)扁平化管理模式，今后勢(shì)必在流程向進(jìn)一步向采購(gòu)前端推進(jìn)，在技術(shù)手段上整合設(shè)備系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)與資產(chǎn)系統(tǒng)的實(shí)時(shí)多數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，同時(shí)設(shè)備資產(chǎn)管理三維地圖化和營(yíng)銷數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)化，動(dòng)態(tài)展現(xiàn)資產(chǎn)實(shí)物及價(jià)值情況，為企業(yè)投資和管理導(dǎo)向提供更堅(jiān)實(shí)的資產(chǎn)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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