王俊+劉階莉+顧惠

摘要：醫(yī)院大額資金使用事項內(nèi)部控制是以風險為導向的現(xiàn)代管理方式的重要延伸，也是對醫(yī)院管理者的風險進行有效規(guī)避。本文主要從醫(yī)院大額資金使用事項的界定入手，開展醫(yī)院大額資金使用事項的風險分析，以“風險為鏡”，展開內(nèi)部控制七大模塊設(shè)計。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院大額度 資金風險 內(nèi)部控制 模塊

醫(yī)院大額資金使用屬于黨中央、國務(wù)院要求的“三重一大”管理范疇，也是目前熱點風險領(lǐng)域。醫(yī)院大額資金使用事項內(nèi)部控制設(shè)計研究旨在規(guī)范醫(yī)院的重大決策行為，提高決策水平、防范決策風險、提高資金使用效益。同時促進領(lǐng)導干部廉潔從業(yè)和推進黨風廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的深入開展，保障醫(yī)院科學發(fā)展。

一、醫(yī)院大額資金使用事項界定

大額度資金使用事項，是指超過由醫(yī)院所規(guī)定的醫(yī)院領(lǐng)導人員有權(quán)調(diào)動、使用的資金限額的資金調(diào)動和使用。主要包括年度預算內(nèi)大額度資金調(diào)動和使用，超預算的資金調(diào)動和使用，對外大額捐贈、贊助，以及其他大額度資金使用事項。

二、醫(yī)院大額資金使用事項風險

從醫(yī)院大額資金使用事項流程來看，存在很多風險問題，例如：申請資金數(shù)額不實或購置物品、建設(shè)項目非工作必需造成浪費。不經(jīng)領(lǐng)導班子會集體研究通過而由領(lǐng)導個人決定。有關(guān)部門會同財務(wù)部門支付執(zhí)行中價格不真實，財務(wù)部門、審計部門及紀檢監(jiān)察無法全過程監(jiān)督，這些問題都是醫(yī)院大額資金使用事項的內(nèi)部控制重要的管控點。

三、醫(yī)院大額資金使用事項內(nèi)部控制設(shè)計

內(nèi)部控制主旨是降低和避免風險，從而保證醫(yī)院資金使用的科學合理、高效率、低成本、高回報。因此，應(yīng)根據(jù)醫(yī)院大額資金使用事項相關(guān)風險問題，設(shè)計相關(guān)內(nèi)部控制方案，將風險控制關(guān)口放到事前、事中、事后事項全過程中。通過七大模塊對醫(yī)院大額資金使用事項內(nèi)部控制進行設(shè)計。

（一）醫(yī)院大額資金使用事項可行性控制模塊

醫(yī)院有關(guān)部門應(yīng)當在充分調(diào)查研究、科學分析預測和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上形成大額度資金使用可行性研究報告。研究報告應(yīng)當綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、國內(nèi)外市場需求變化、技術(shù)發(fā)展趨勢、行業(yè)及競爭對手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢與劣勢等影響因素。設(shè)置重要的經(jīng)濟預計指標和考核方式。大額資金支出提報應(yīng)充分論證，同時將相關(guān)項目的可行性調(diào)研報告報醫(yī)院領(lǐng)導班子集體決策會議，建立追責制度，對不負責任的提報追究當事人責任。

（二）醫(yī)院大額資金使用事項集體決策控制模塊

醫(yī)院大額資金使用事項必須經(jīng)過醫(yī)院領(lǐng)導班子集體決策會議通過方能繼續(xù)執(zhí)行，并形成相關(guān)決議公告，實現(xiàn)制度化。建立醫(yī)院大額資金使用事項工作辦公室對相關(guān)事項和決議進行管理歸檔備查。

（三）醫(yī)院大額資金使用事項預算控制模塊

醫(yī)院相關(guān)部門建立和完善醫(yī)院大額資金使用事項預算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預算編制依據(jù)合理、程序適當、方法科學，避免預算指標過高或過低。每年將大額資金使用事項預算報醫(yī)院預算委員審批。無大額資金使用事項預算不得支出。

（四）醫(yī)院大額資金使用事項招標控制模塊

醫(yī)院大額資金使用事項應(yīng)當采用招投標方式確定價格或造價，招標過程中應(yīng)邀請審計、監(jiān)察、財務(wù)部門參與購置全過程，不得由一個部門或個人辦理醫(yī)院大額資金使用事項采購與付款全業(yè)務(wù)。關(guān)口前移發(fā)揮審計、監(jiān)察事前監(jiān)督作用。

（五）醫(yī)院大額資金使用事項合同控制模塊

醫(yī)院大額資金使用事項應(yīng)當訂立書面合同。合同訂立前，應(yīng)當充分了解合同對方的主體資格、信用狀況等有關(guān)內(nèi)容，確保對方當事人具備履約能力。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復雜的合同，應(yīng)當組織法律、技術(shù)、財會、審計等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當予以記錄并妥善保存。合同文本一般由使用部門起草，法律部門審核后簽訂。

（六）醫(yī)院大額資金使用事項財務(wù)控制模塊

醫(yī)院大額資金使用事項在資金執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)加強財務(wù)控制。在資金付款環(huán)節(jié)必須具備可行報告、醫(yī)院領(lǐng)導班子集體決策會議決議批復、預算等相關(guān)文件，且相互一致和對應(yīng)，才能辦理財務(wù)付款逐級審批流程，付款環(huán)節(jié)嚴格按照合同約定的付款程序執(zhí)行，不得超付款項。財務(wù)部門每年年底需加對額資金使用事項清查。

（七）醫(yī)院大額資金使用事項審計控制模塊

醫(yī)院大額資金使用事項應(yīng)接受相關(guān)審計，審計是對相關(guān)事項經(jīng)濟效益或社會效益的評價、確認，也是對大額資金使用的考核。審計工作可以開展事中審計或事后審計。主要審計項目可行性報告所屬重要經(jīng)濟指標或效益指標是否達到，事項全過程合法、合規(guī)性以及項目資金執(zhí)行情況等。審計報告報醫(yī)院領(lǐng)導班子決策會議審議，必要時可以實施審計公告，加強醫(yī)院大額資金使用事項透明化管理。

四、結(jié)束語

醫(yī)院大額資金使用內(nèi)部控制設(shè)計研究是一個值得深入探討的話題，中央十八大以來強調(diào)頂層設(shè)計，在頂層設(shè)計的同時也在不斷加強內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的設(shè)計，所以細化的內(nèi)部控制研究將會起到防微杜漸、預防風險的作用。希望本文可以給醫(yī)院大額資金使用內(nèi)部控制帶來啟發(fā)。感謝！

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