詹濤+楊蘇平

摘要：近年來(lái)，供電公司按照內(nèi)控建設(shè)工作部署，在國(guó)網(wǎng)公司統(tǒng)一設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制體系下，以經(jīng)營(yíng)類業(yè)務(wù)和管控類業(yè)務(wù)為建設(shè)突破，逐步建立覆蓋公司全業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系，并從2014年起開(kāi)展內(nèi)控自評(píng)價(jià)，每年向省公司報(bào)送內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控 經(jīng)營(yíng)管理 績(jī)效

一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)概念

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，充分揭示內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，管理層及時(shí)獲悉缺陷情況和整改進(jìn)度，相關(guān)部門(mén)跟蹤落實(shí)缺陷整改，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制閉環(huán)管理，與風(fēng)險(xiǎn)管理工作形成合力，共同推動(dòng)持續(xù)改進(jìn)。

二、主要做法

供電公司以重大風(fēng)險(xiǎn)防控作為內(nèi)控評(píng)價(jià)重點(diǎn)，全面整合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，通過(guò)業(yè)務(wù)部門(mén)“三參與”（參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、參與內(nèi)控評(píng)價(jià)、參與缺陷認(rèn)定），強(qiáng)化缺陷整改分析，常態(tài)化稽核監(jiān)控等措施，深度推進(jìn)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，促進(jìn)各項(xiàng)管理的進(jìn)一步規(guī)范化、系統(tǒng)化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控評(píng)價(jià)閉環(huán)管理。

（一）充分梳理風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控評(píng)價(jià)有的放矢

1、梳理風(fēng)險(xiǎn)信息

依據(jù)內(nèi)控評(píng)價(jià)相關(guān)要求，辨識(shí)與電力交易結(jié)算、核算等經(jīng)營(yíng)類業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，梳理出本單位可能存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，編制形成公司規(guī)范統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)。

2、識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)

召開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估推進(jìn)會(huì)，由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與自評(píng)價(jià)工作組召集各業(yè)務(wù)部門(mén)參與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。各業(yè)務(wù)部門(mén)通過(guò)總結(jié)重大風(fēng)險(xiǎn)防范措施執(zhí)行情況，認(rèn)真分析內(nèi)外部因素，并依照梳理形成的本單位風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，識(shí)別確定各專業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)專業(yè)協(xié)同，全面推進(jìn)內(nèi)控評(píng)價(jià)

1、準(zhǔn)備階段——細(xì)化方案，優(yōu)化分工

內(nèi)控自評(píng)價(jià)工作組細(xì)化評(píng)價(jià)工作方案，明確評(píng)價(jià)工作的時(shí)間安排、評(píng)價(jià)工作的目的、范圍及涉及部門(mén)，詳細(xì)列示評(píng)價(jià)工作前期準(zhǔn)備材料清單，按專業(yè)組建若干個(gè)工作小組，確定各小組所需借調(diào)的專業(yè)人員，通知各業(yè)務(wù)部門(mén)積極主動(dòng)參與現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)控自評(píng)價(jià)工作。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段確定的重大風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)對(duì)電網(wǎng)基建、招投標(biāo)采購(gòu)、資金支付及費(fèi)用報(bào)銷等業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。

2、評(píng)價(jià)測(cè)試階段——專業(yè)協(xié)作，全程監(jiān)督

工作小組進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)按照各自分工開(kāi)展評(píng)價(jià)工作：

（1）詢問(wèn)相關(guān)業(yè)務(wù)人員崗位工作流程，并與崗位職責(zé)文件相比較，以發(fā)現(xiàn)實(shí)際流程是否與相關(guān)制度要求相符；觀察業(yè)務(wù)人員的流程操作，判斷實(shí)際流程是否與手冊(cè)記錄的流程相符。評(píng)價(jià)控制程序是否被有效且一貫執(zhí)行。

（2）對(duì)線下流程進(jìn)行穿行測(cè)試，并在穿行測(cè)試的基礎(chǔ)上，進(jìn)行控制測(cè)試，采用隨機(jī)抽樣方法，按照樣本發(fā)生頻率選取適當(dāng)數(shù)量樣本，對(duì)控制點(diǎn)是否依照內(nèi)部控制手冊(cè)和控制矩陣的規(guī)定持續(xù)有效的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查；收集流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)的紙質(zhì)文檔材料，檢查紙質(zhì)文檔是否完整清晰，是否經(jīng)過(guò)相關(guān)有權(quán)限人員審核批準(zhǔn)。

（3）對(duì)線上（IT）流程進(jìn)行穿行測(cè)試，并在穿行測(cè)試的基礎(chǔ)上，進(jìn)行控制測(cè)試，具體方法同線下流程抽樣測(cè)試；收集線上流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)的電子文檔材料和電腦截屏，檢查電子文檔是否完整清晰，是否經(jīng)過(guò)相關(guān)有權(quán)限人員審核批準(zhǔn)。

3、匯總分析階段——系統(tǒng)輔助，記錄差異

工作小組記錄評(píng)價(jià)工作中發(fā)現(xiàn)的所有差異以及新風(fēng)險(xiǎn)、新流程、新控制點(diǎn)未及時(shí)在內(nèi)控流程文檔中進(jìn)行更新的情況，并在風(fēng)控信息系統(tǒng)中填寫(xiě)評(píng)價(jià)工作底稿，上報(bào)內(nèi)控自評(píng)價(jià)工作組。

（三）注重缺陷分析，促進(jìn)管理優(yōu)化提升

1、業(yè)務(wù)部門(mén)參與缺陷認(rèn)定

自評(píng)價(jià)工作組匯總各工作小組的評(píng)價(jià)記錄，組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)召開(kāi)內(nèi)控缺陷認(rèn)定及整改會(huì)議。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的差異，與被檢查部門(mén)討論溝通，根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，判斷出缺陷的類型，同時(shí)判斷缺陷屬于設(shè)計(jì)缺陷還是執(zhí)行缺陷，提出內(nèi)部控制缺陷的整改意見(jiàn)。

2、深度分析內(nèi)控缺陷，細(xì)化內(nèi)控流程矩陣

公司內(nèi)控辦在自評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，充分利用內(nèi)控評(píng)價(jià)成果，深度總結(jié)分析內(nèi)控缺陷成因，細(xì)化內(nèi)控流程矩陣，進(jìn)一步完善公司內(nèi)部控制體系。

三、主要成效

（一）進(jìn)一步深化公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控理念

內(nèi)控評(píng)價(jià)開(kāi)展以來(lái)，公司按照國(guó)網(wǎng)下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)梳理了139個(gè)地市公司層級(jí)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)信息，編制形成適合地市層級(jí)公司規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)。發(fā)現(xiàn)流程差異23個(gè)，認(rèn)定內(nèi)控缺陷10個(gè)，已全部按要求整改到位。

（二）進(jìn)一步提升公司業(yè)務(wù)精益化管理水平

通過(guò)實(shí)施橫向到邊、縱向到底的全面、系統(tǒng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)自身在公司整體和各個(gè)領(lǐng)域中存在的制度設(shè)計(jì)及制度執(zhí)行缺陷，調(diào)整和完善業(yè)務(wù)間管理界面、信息標(biāo)準(zhǔn)、管控要求，有效打通了管理壁壘。促進(jìn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、流程標(biāo)準(zhǔn)和崗位標(biāo)準(zhǔn)落地，將控制責(zé)任細(xì)化到崗位，規(guī)范了工作程序、審批手續(xù)，有效控制各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展，防止出現(xiàn)偏差，及時(shí)糾正失誤。促進(jìn)公司各項(xiàng)管理的進(jìn)一步規(guī)范化、系統(tǒng)化，各項(xiàng)業(yè)務(wù)有規(guī)可依。

（三）進(jìn)一步降低公司經(jīng)營(yíng)管控類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在內(nèi)控流程標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施過(guò)程，通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)檢查等監(jiān)督手段，明確了內(nèi)控流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，配套制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施和有效性評(píng)價(jià)程序，嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，推動(dòng)業(yè)務(wù)合規(guī)，推動(dòng)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)信息有效流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)欺詐、舞弊和非法行為的事前防止、事中發(fā)現(xiàn)和事后糾正，充分體現(xiàn)了源頭控制和主動(dòng)控制的理念，不斷推進(jìn)內(nèi)部控制與日常管理的有機(jī)融合，推動(dòng)公司從事后監(jiān)督向過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，有效防范了經(jīng)營(yíng)管控類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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