朱 賀

中央民族大學(xué)法學(xué)院，北京 100081

?

論碳稅的必要性與可行性分析

朱 賀*

中央民族大學(xué)法學(xué)院，北京 100081

近年來人們對環(huán)境問題和二氧化碳排放問題的關(guān)注與日俱增，溫室效應(yīng)引發(fā)的全球自然災(zāi)害也逐年遞增，對我國的持續(xù)發(fā)展提出了嚴(yán)峻考驗(yàn)。通過分析碳稅的必要性和可行性，得出碳稅的具體形式只是技術(shù)問題，有效的設(shè)計碳稅征收制度，可以達(dá)到環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的二者兼得。

碳稅；必要性；可行性；技術(shù)

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，經(jīng)濟(jì)發(fā)展前期方式較為粗放，GDP高速增長的同時伴隨著對于能源的高消耗以及對環(huán)境的大肆破壞、二氧化碳排放量的持續(xù)上漲。面對環(huán)境問題黨提出“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”發(fā)展理念。荷蘭、丹麥等歐洲國家已經(jīng)通過碳稅來減少二氧化碳排放，中國作為發(fā)展中國家大規(guī)模地開征碳稅如何在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和控制排放中取得平衡無疑是各方關(guān)注的焦點(diǎn)。

一、我國開征碳稅的必要性

(一)開征碳稅是緩解污染形勢、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的需要

改革開放以來粗放式、高消耗的發(fā)展方式使得我國經(jīng)濟(jì)迅速的發(fā)展，伴隨著的是環(huán)境問題層出不窮、空氣質(zhì)量令人堪憂，特別是在北京等城市地區(qū)，秋冬季節(jié)幾乎都籠罩在霧霾之中。碳稅直接使煤炭等工業(yè)產(chǎn)品成本提高，企業(yè)減少對高消耗高污染的礦產(chǎn)資源的使用，使得二氧化碳排放減少。節(jié)能減排是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重要途徑；碳稅加重企業(yè)負(fù)擔(dān)同時，企業(yè)為減少此類能源的成本，勢必投入精力探索和利用綠色可再生能源，加大對節(jié)能減排、碳回收技術(shù)支持和資金投入，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化；同時稅收增加了國家收入，有利于國家加大對于節(jié)能減排和可再生新型能源研究的支持力度，最終走向節(jié)能、低碳低污染為主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。

(二)碳稅防患外資企業(yè)進(jìn)行污染轉(zhuǎn)移

從各國對大氣治理情況看，碳稅已逐漸被各國采納，隨著我國改革開放力度的深化，如果我國不設(shè)置相應(yīng)的碳稅，一些外資企業(yè)就會利用我國碳稅缺口，進(jìn)行污染轉(zhuǎn)移。據(jù)統(tǒng)計，近年來外商直接投資主要集中在制造業(yè)，占第二產(chǎn)業(yè)的90%多①。國際貿(mào)易中美國對于沒有實(shí)施相應(yīng)碳減排標(biāo)準(zhǔn)和拒絕進(jìn)行碳減排的外資企業(yè)收取碳關(guān)稅；歐盟也將碳關(guān)稅政策運(yùn)用到國際航空領(lǐng)域，對于航空軌跡經(jīng)過歐盟上空的航空器收入一定標(biāo)準(zhǔn)的碳關(guān)稅。因此我國有必要學(xué)習(xí)和借鑒國際上碳稅實(shí)施的成功經(jīng)驗(yàn)，趨利避害，保護(hù)我國生態(tài)環(huán)境和大氣環(huán)境，避免外資污染轉(zhuǎn)移。

(三)提高國民環(huán)保意識、提升我國國際形象的必要條件

我國企業(yè)對于與環(huán)境相關(guān)稅種并沒有形成主動納稅義務(wù)，開征碳稅有助于幫助提醒企業(yè)保護(hù)大氣的觀念，增強(qiáng)公民對于空氣的環(huán)保意識。再者，一個國家是否注重環(huán)境保護(hù)也體現(xiàn)著一個國家的形象。隨著《京都議定書》和《氣候框架公約》的出臺，減少全球二氧化碳排放、降低溫室效應(yīng)的危害已經(jīng)成為世界各國共同的責(zé)任。在哥本哈根氣候大會上，我國承諾到2020年單位國內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳排量降低百分之四十，展現(xiàn)了我國大國的責(zé)任。主動出臺碳稅政策利于我國盡快完成減排目標(biāo)，應(yīng)對來自發(fā)達(dá)國家的環(huán)保壓力，展現(xiàn)大國在面對全球環(huán)境問題的態(tài)度，提升我國國際形象。

(四)碳稅設(shè)立推進(jìn)新一輪環(huán)境稅制改革

我國目前沒有設(shè)定專門的環(huán)境稅，通過在其他相關(guān)稅種的規(guī)定實(shí)現(xiàn)保護(hù)環(huán)境目的，因此現(xiàn)行規(guī)定不利于形成專門環(huán)保資金，弱化了治理環(huán)境的效應(yīng)。將碳稅作為環(huán)境保護(hù)稅的一個稅目引入，逐漸形成的各稅種要素相互聯(lián)系、相互配合的以減少二氧化碳保護(hù)環(huán)境為目的稅收環(huán)保體系，改變我國環(huán)保資金不足現(xiàn)狀、彌補(bǔ)環(huán)保稅缺口、優(yōu)化我國稅制體系、加強(qiáng)我國對于以稅收為手段治理環(huán)境的運(yùn)用。正如財政部研究所所長賈康所言如果碳稅可以在未來成為獨(dú)立稅種而開征，其收入經(jīng)過預(yù)算管理程序，至少在一個時期之內(nèi)作為支持環(huán)境保護(hù)和節(jié)能降耗、減排治污的專項(xiàng)基金或特定工程項(xiàng)目資金來源來使用，同時也助于全社會提升對這一稅種的認(rèn)可度。②

二、我國開征碳稅的可行性

(一)我國目前已具備碳稅設(shè)立的環(huán)境

從政策上來說，我國已經(jīng)在增值稅、消費(fèi)稅中加強(qiáng)了對于環(huán)境保護(hù)的政策傾斜，如對于企業(yè)投入專用設(shè)備用于節(jié)能減排、節(jié)約用水、減少環(huán)境污染的款項(xiàng)，按照一定標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)稅額抵免。同時近年來政府加大節(jié)能減排的財政，價格金融等激勵措施，對于環(huán)境污染的懲戒和監(jiān)督也是愈加嚴(yán)格，多地區(qū)相繼出臺限行限號的規(guī)定，為碳稅的出臺營造了良好的政策基礎(chǔ)。

從社會氛圍來說，大眾對于環(huán)境問題的關(guān)注也是與日俱增，綠色出行的倡導(dǎo)，各種環(huán)境公益組織的興起在社會上營造了良好的氛圍，減少征收所來的社會壓力。

從技術(shù)上來說，碳稅的稅基是碳的排放量，根據(jù)能量守恒定律，各種礦產(chǎn)能源的含碳量是固定的，所以其燃燒排放的二氧化碳量也是確定的，所以碳稅計量相對簡單對稅收征管人員來說操作相對容易，征收初期減少政府部門的壓力。因此碳稅適合作為環(huán)保稅的第一步引進(jìn)。

(二)國際和國內(nèi)稅改革成功為我國碳稅提供經(jīng)驗(yàn)

碳稅開征最關(guān)心的問題是國家GDP增長速度將會下降，歐盟在開征碳稅的初期，同時保持宏觀稅收程度平穩(wěn)，降低其他稅目的征收比例。通過這種稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)了“雙重紅利”的效果：一方面保證整體稅收平穩(wěn)，減少非環(huán)境稅的征收水平，使得整體稅收征收成本增長有余減少征收新稅的阻力，減少新增稅收的困難度，減少政府稅收部門的壓力。另一方面，環(huán)境稅碳稅是設(shè)立，使得環(huán)保資金得以增加，減少環(huán)境污染程度。德國實(shí)施生態(tài)稅的目的是希望在提高能源效率的同時解決社會保障成本和經(jīng)濟(jì)增長方面的問題，在優(yōu)化稅制的前提下，開征新稅并沒有對GDP增長產(chǎn)生明顯負(fù)面作用，從長期來看恰是更好地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長的措施。②歐盟和德國的成功表明，碳稅的引進(jìn)已經(jīng)具備了良好的國際經(jīng)驗(yàn)，增加我國實(shí)行碳稅政策效果性。

三、結(jié)語

碳稅新稅目的具體形式只是技術(shù)問題，開征與否不是核心，我國應(yīng)當(dāng)積極吸取國外成功經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計優(yōu)惠稅率；保持宏觀稅收中性原則，以低稅率啟動，漸小幅度提升等措施調(diào)整稅率；控制碳稅的征管成本來緩解初期改革壓力；以此兼顧環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

[ 注 釋 ]

①劉新英.我國引進(jìn)外商直接投資中的環(huán)境污染特征與對策.經(jīng)濟(jì)縱橫，2007(05)：29-31.

②賈康.利用碳稅推進(jìn)新一輪環(huán)境稅制改革.中國證券報，2014.08.

朱賀，中央民族大學(xué)法學(xué)院，法律碩士。

F

A

1006-0049-(2017)14-0111-01