馮思超

北京中京瑞稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

收入分配改革與財(cái)稅法制創(chuàng)新研究

馮思超

北京中京瑞稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們的生活水平不斷提高，但人與人間的貧富差距不斷增大。財(cái)稅法作為國(guó)家調(diào)節(jié)人均收入的有力武器在減少居民的貧富差距中具有關(guān)鍵性地位。本文首先研究了我國(guó)分配改革與財(cái)稅法的創(chuàng)新，希望在收入分配改革中發(fā)揮積極作用，早日實(shí)現(xiàn)社會(huì)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。

收入分配；稅法改革；財(cái)稅法制

收入分配問題與每個(gè)人的經(jīng)濟(jì)收入有關(guān)，同時(shí)與社會(huì)的穩(wěn)定繁榮、和諧發(fā)展也緊密聯(lián)系在一起，改革分配體制對(duì)全體國(guó)民都會(huì)產(chǎn)生重大影響，如果這一措施推行得利則可幫助我國(guó)邁過“中等收入陷阱”，進(jìn)入中等發(fā)達(dá)國(guó)家行列，如果這一措施不能得到順利推行那么就有可能進(jìn)入“陷阱”當(dāng)中，招致各種困難迎面而來。所以中央政府部門要高度重視收入分配體制改革問題。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家不斷推出各種激勵(lì)政策，居民的收入分配問題不再只是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問題，而成為一個(gè)涉及社會(huì)穩(wěn)定的重大問題，因此一定要引起有關(guān)部門的高度重視，要盡量協(xié)調(diào)分配不公現(xiàn)象，減少貧富差距，才能真正使社會(huì)主義國(guó)家展現(xiàn)公平公正的特點(diǎn)。

1 我國(guó)當(dāng)前在收入分配方面存在的弊端

1.1 現(xiàn)行分配制度不合理

第一，我國(guó)擁有的人口數(shù)量眾多，當(dāng)前已經(jīng)達(dá)到了14億人口，雖然擁有豐富的勞動(dòng)力資源，但因?yàn)椴煌讼忍鞐l件不同、受教育程度不同等，他們創(chuàng)造的社會(huì)價(jià)值也會(huì)不同，分別為社會(huì)做出不同的貢獻(xiàn)，所以他們也應(yīng)該擁有不同的收入。第二，雖然有時(shí)二個(gè)人的收入表現(xiàn)是相同的，但他們需要承擔(dān)的義務(wù)可能不同，可以自由支配的收入可能也會(huì)出現(xiàn)不同。第三，有的人由于患有一些疾病或因?yàn)橐馔馐チ藙趧?dòng)能力，不能參加工作自然就失去了經(jīng)濟(jì)來源，只能依靠政府部門提供的救助生活，這部分人的生活水平則會(huì)明顯下降。

1.2 我國(guó)收入差距不斷增大

國(guó)家調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)東部與西部、城市與鄉(xiāng)村間存在著明顯的收入差距，而且這種差距還處于不斷增大的趨勢(shì)，雖然高收入人群在人口數(shù)量上只是少數(shù)，但卻掌握著絕大部分財(cái)富，與之相反，低收入人群雖然占據(jù)著人口數(shù)量的絕大部分但卻只擁有少部分財(cái)富，有些人還陷入了生存困境。2016年1月19日，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布統(tǒng)計(jì)數(shù)字，我國(guó)2015年全國(guó)居民收入基尼系數(shù)已經(jīng)明顯高于國(guó)際警戒線，而且還處于不斷增高的情況。由此可以看出，我國(guó)的貧富差距問題已經(jīng)太過明顯，如果國(guó)家部門不能進(jìn)行協(xié)調(diào)解決，那么我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)穩(wěn)定將會(huì)遭遇重大困難，會(huì)出現(xiàn)大量的社會(huì)問題，社會(huì)穩(wěn)定也會(huì)受到嚴(yán)重威脅。

2 財(cái)稅法調(diào)節(jié)分配的作用

2.1 財(cái)稅法可以實(shí)現(xiàn)公平分配

當(dāng)前財(cái)稅法中包括很多關(guān)于分配公平的條款，如平等性原則，自形式與內(nèi)容二個(gè)方面對(duì)分配公平進(jìn)行了明確表述。利用財(cái)稅法可以解決一部分收入差距問題，所以一定要高度重視財(cái)稅法的運(yùn)用，同時(shí)要利用各種措施提高低收入人群的經(jīng)濟(jì)收入。

2.2 財(cái)稅法的制度內(nèi)容

財(cái)稅法本身的體制結(jié)構(gòu)決定著其體現(xiàn)的價(jià)值目標(biāo)與功能特點(diǎn)，財(cái)稅法不但具有普通法律條款體現(xiàn)的一般構(gòu)成特點(diǎn)，而且本身也具有特殊的構(gòu)成，它本身的一般性構(gòu)成利用向廣大居民廣泛宣傳其擁有的權(quán)利、履行的義務(wù)、承擔(dān)的責(zé)任等內(nèi)容實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定。財(cái)稅法制度是一個(gè)有著嚴(yán)密組織的整體，其關(guān)鍵部分是財(cái)政基本法，有機(jī)結(jié)合財(cái)政預(yù)算法、支出法、平衡法等內(nèi)容，利用有效推行財(cái)稅法可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展、維持社會(huì)穩(wěn)定秩序。

3 收入分配改革和財(cái)稅法制創(chuàng)新策略

3.1 正確處理國(guó)家及民眾的關(guān)系

每一個(gè)政府都需正確對(duì)待國(guó)民關(guān)系問題，我國(guó)自封建社會(huì)就宣傳“以民為本”的思想。因此在處理國(guó)民關(guān)系過程中，應(yīng)該將民眾的利益放在首位，國(guó)家實(shí)現(xiàn)管理的目的就是為了提供更好的服務(wù)，就是為了提高人民的物質(zhì)生活水平。筆者認(rèn)為，國(guó)家應(yīng)該首先實(shí)現(xiàn)“民富”，只有先達(dá)到了“民富”，國(guó)家才有可能富裕，實(shí)現(xiàn)了“民富”才能保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，才能保證社會(huì)的長(zhǎng)治久安，所以居民收入分配也要先做到“民富”，然后再考慮國(guó)家的富裕，傳統(tǒng)意義上的首先“國(guó)富”是一種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，要想及時(shí)改變觀念，首先要改革財(cái)稅法，不斷賦予財(cái)稅法更加強(qiáng)大的調(diào)節(jié)功能。政府部門要積極建立完善的財(cái)稅法機(jī)制，利用對(duì)財(cái)政收入、支出行為的前提條件、現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)、具體流程、法律責(zé)任等進(jìn)行限定來平衡居民收入，盡量減少貧富差距，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)建最為有利的國(guó)內(nèi)環(huán)境。

3.2 正確協(xié)調(diào)中央及地方的關(guān)系

根據(jù)我國(guó)當(dāng)前實(shí)行的政治制度來分析，只有妥善協(xié)調(diào)中央與地方的關(guān)系才能真正提高國(guó)家的管理水平。中央與地方的財(cái)稅關(guān)系就是財(cái)政權(quán)的縱向協(xié)調(diào)問題，為了順利解決這種問題，財(cái)稅法要利用積極均衡二者的權(quán)利，應(yīng)用最為科學(xué)的財(cái)政權(quán)限設(shè)置辦法，將一定的財(cái)政權(quán)力下放到地方政府，才能妥善處理財(cái)政收益與支出義務(wù)的關(guān)系，但中央政府應(yīng)該收歸收益權(quán)與立法權(quán)，只有中央與地方的關(guān)系實(shí)現(xiàn)了協(xié)調(diào)發(fā)展，才能真正解決居民收入差距過大的問題。

3.3 正確對(duì)待貧富關(guān)系

我國(guó)當(dāng)前的貧富問題主要包括二個(gè)方面的內(nèi)容：一是貧富差距越來越大，一是貧富分化越來越嚴(yán)重。所以要想科學(xué)解決這一問題，就要利用財(cái)稅法防止出現(xiàn)二極分化現(xiàn)象，將貧富差距縮小到最低。假如允許市場(chǎng)自由發(fā)展，那么那些文化水平低、技能技術(shù)差的人獲得的收入將會(huì)越來越少，所以要想做到合理分配收入，政府部門還需積極干涉，可以發(fā)揮財(cái)政手段的作用，幫助居民協(xié)調(diào)收入水平，體現(xiàn)公平公正分配。再有，還需進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅與遺產(chǎn)稅，財(cái)產(chǎn)稅法才能真正發(fā)揮自身作用，及時(shí)轉(zhuǎn)變征收方法，建立完善的監(jiān)督管理制度，利用法律條款保證分配收入實(shí)現(xiàn)公平公正，防止由于收入差距問題引起社會(huì)動(dòng)蕩。

4 結(jié)語

總之，解決收入分配問題是擺在當(dāng)前政府部門面前的首要任務(wù)，只有加快財(cái)稅體制改革才能真正解決收入分配問題，因此政府部門應(yīng)該大力重視當(dāng)前分配改革，引進(jìn)最為合理的解決措施，積極調(diào)整收入分配，改革當(dāng)前不合理的分配制度，盡快實(shí)現(xiàn)公平分配。

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[3]丁冬梅.分析收入分配改革與財(cái)稅法制創(chuàng)新[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2015（04）

馮思超（1989-），男，回族，北京任，當(dāng)前職務(wù)：稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長(zhǎng)，學(xué)歷：本科（同等學(xué)力升研中）。