蔣驍 梁原

2017年5月15日，財政部正式發(fā)布《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》（以下簡稱《辦法》），該《辦法》是財政部根據(jù)《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》（以下簡稱《資產(chǎn)評估法》）第三十九條“國務院有關(guān)評估行政管理部門組織制定評估基本準則和評估行業(yè)監(jiān)督管理辦法”的要求制定并發(fā)布的，在對資產(chǎn)評估行業(yè)進行財政監(jiān)督管理，促進資產(chǎn)評估行業(yè)健康發(fā)展方面具重大意義。

《辦法》與原《資產(chǎn)評估機構(gòu)審批和監(jiān)督管理辦法》（即財政部64號令）相比，主要在以下幾個方面進行了調(diào)整：

1. 與《資產(chǎn)評估法》接軌，將《資產(chǎn)評估法》中的規(guī)定具體細化并“落地”。2016年7月2日《資產(chǎn)評估法》發(fā)布并于當年12月1日起正式實施后，我國資產(chǎn)評估行業(yè)的從業(yè)人員都在認真學習這個對行業(yè)具有劃時代意義的行業(yè)根本大法，但在具體執(zhí)行過程中，由于現(xiàn)行的一些部門管理規(guī)定等尚沒有具體出臺，使得《資產(chǎn)評估法》中的一些重要規(guī)定在落實過程中存在一定的困擾。如關(guān)于資產(chǎn)評估機構(gòu)設立條件的規(guī)定等，本次《辦法》中嚴格遵照《資產(chǎn)評估法》中的相關(guān)條款進行了具體的表述和落實。如《辦法》第十三條規(guī)定“資產(chǎn)評估機構(gòu)應當依法采用合伙或者公司形式，并符合《資產(chǎn)評估法》第十五條規(guī)定的條件。不符合《資產(chǎn)評估法》第十五條規(guī)定條件的資產(chǎn)評估機構(gòu)不得承接資產(chǎn)評估業(yè)務?！?，該條規(guī)定不折不扣地執(zhí)行了《資產(chǎn)評估法》的要求，并未在本專業(yè)領(lǐng)域的機構(gòu)設立條件上附加任何超越《資產(chǎn)評估法》的要求，這是財政部門在用實際行動表達了對執(zhí)行《資產(chǎn)評估法》的決心。《辦法》中對《資產(chǎn)評估法》中的規(guī)定具體細化并接軌落實，使得資產(chǎn)評估機構(gòu)、廣大從業(yè)人員和相關(guān)利益主體能夠更好地執(zhí)行《資產(chǎn)評估法》。

2. 大幅減少審批事項，體現(xiàn)簡政放權(quán)大方向。從2013年本屆政府成立以來，每年的國務院第一次常務會議都是部署推進簡政放權(quán)，這充分彰顯了本屆政府“堅持改革不動搖”的決心和態(tài)度，總理在表述簡政放權(quán)的重要意義時說“我們推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，最基本的內(nèi)容就是推進簡政放權(quán)、加快結(jié)構(gòu)性減稅。只有使這些改革不斷推向縱深，才能真正激發(fā)出市場活力和社會創(chuàng)造力”?！掇k法》相比之前的64號令，大幅減少了各類審批事項，很好地詮釋了本屆政府簡政放權(quán)的大方向，《辦法》中對于資產(chǎn)評估機構(gòu)的設立、合并和分立、轉(zhuǎn)制及遷移等方面均由過去的審批改為了備案，同時在備案信息的公開及與其他行政管理部門實行信息共享方面也作出了具體的規(guī)定。

3. 對評估行業(yè)協(xié)會的責任也有了明確的規(guī)定，有利于行業(yè)協(xié)會加強自律管理。64號令主要規(guī)范對資產(chǎn)評估機構(gòu)的管理，新《辦法》擴大到對資產(chǎn)評估機構(gòu)、資產(chǎn)評估專業(yè)人員、資產(chǎn)評估協(xié)會的監(jiān)管，對行業(yè)協(xié)會的自律管理有了明確的要求和規(guī)范，更好地對行業(yè)協(xié)會進行了定位，這必將有利于資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會帶領(lǐng)整個資產(chǎn)評估行業(yè)更規(guī)范的發(fā)展，也必將提升整個行業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力。

4. 對財政部門對資產(chǎn)評估行業(yè)的監(jiān)督管理進行了更明晰的規(guī)定，財政部門有了更明確的監(jiān)管抓手?！顿Y產(chǎn)評估法》中明確“國務院有關(guān)評估行政管理部門按照各自職責分工，對評估行業(yè)進行監(jiān)督管理”，財政部作為資產(chǎn)評估行業(yè)的行政管理部門履行對資產(chǎn)評估行業(yè)的監(jiān)督管理職能。本次《辦法》中采用較大篇幅對財政部門的行業(yè)監(jiān)督管理職能進行了具體規(guī)范，如第四十六條規(guī)定“檢查時，財政部門認定虛假資產(chǎn)評估報告和重大遺漏資產(chǎn)評估報告，應當以資產(chǎn)評估準則為依據(jù)，組織相關(guān)專家進行專業(yè)技術(shù)論證，也可以委托資產(chǎn)評估協(xié)會組織專家提供專業(yè)技術(shù)支持”，這樣的條款提高了財政部門在監(jiān)管中的可操作性。

對于資產(chǎn)評估機構(gòu)而言，《辦法》的出臺使得機構(gòu)能夠更好地執(zhí)行《資產(chǎn)評估法》，在獲得更大的行業(yè)發(fā)展空間的同時，也會越來越感受到對于機構(gòu)本身更高的執(zhí)業(yè)要求。我國的資產(chǎn)評估行業(yè)已經(jīng)從以往的中小機構(gòu)僅有十幾個人，大機構(gòu)也不過幾十個人的“小行業(yè)”，發(fā)展到了今天大機構(gòu)具有上千人，中等機構(gòu)具有上百人，十家左右機構(gòu)業(yè)務收入規(guī)模超過億元的“大行業(yè)”。一個公司的發(fā)展初期是可以通過強勢領(lǐng)導人的“人治”來管理和運作的，而當時的資產(chǎn)評估行業(yè)又是一個典型的“人合”公司，領(lǐng)導人的眼光和戰(zhàn)略往往決定了公司的發(fā)展速度和高度，但當一個公司發(fā)展到了數(shù)億營業(yè)收入規(guī)模、有遍布國內(nèi)外的分支機構(gòu)、員工規(guī)模上千人的時候，特別是隨著資產(chǎn)評估行業(yè)投資主體從評估師自然人向法人開放的時候，以往建立在“人合”基礎(chǔ)上的公司會逐步的向“人合”與“資合”相結(jié)合的模式轉(zhuǎn)變，“人治”會顯得力不從心，在《資產(chǎn)評估法》和《辦法》中都相較以往的法律法規(guī)對資產(chǎn)評估機構(gòu)要承擔的法律責任有了更高的要求，這時候資產(chǎn)評估機構(gòu)如何通過完善公司治理結(jié)構(gòu)來避免因各類風險導致公司失敗便成為了非?，F(xiàn)實的課題。

公司治理結(jié)構(gòu)，指為實現(xiàn)公司最佳經(jīng)營業(yè)績，公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)基于信托責任而形成相互制衡關(guān)系的結(jié)構(gòu)性制度安排。事實上本次《辦法》的第十七條規(guī)定：“資產(chǎn)評估機構(gòu)應當建立健全質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度”，這一條也在一定程度上對評估機構(gòu)的治理結(jié)構(gòu)提出了要求。公司治理結(jié)構(gòu)要解決涉及公司成敗的三個基本問題，而具體到資產(chǎn)評估行業(yè)，這三個基本問題又都與本次《辦法》中的一些規(guī)定有聯(lián)系。

一是如何保證投資者（股東）的投資回報，即協(xié)調(diào)股東與企業(yè)的利益關(guān)系。在本次《辦法》中，放開了對資產(chǎn)評估機構(gòu)投資人的規(guī)定，從以往的必須是自然人放開為可以是法人投資，對于評估師股東的比例要求也大幅下降，這就使得在今后的資產(chǎn)評估機構(gòu)股東中，可能會存在部分具有更明顯“資本”屬性的股東，而如何平衡資本對于收益的追逐與其他股東對于專業(yè)和風險的專注則勢必會成為資產(chǎn)評估機構(gòu)公司治理結(jié)構(gòu)需要解決的重大問題。

二是企業(yè)內(nèi)各利益集團的關(guān)系協(xié)調(diào)。這包括對經(jīng)理層與其他員工的激勵，以及對高層管理者的制約。資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展到今天，各大機構(gòu)都表示制約發(fā)展的最大因素在于人才，對于一個已經(jīng)發(fā)展了10-20年的評估機構(gòu)而言，已經(jīng)形成了一個較為固化的管理隊伍，而一旦這個利益層過于固化，則勢必影響新人的成長機會和發(fā)展空間。如何平衡好對于公司歷史發(fā)展具有重大貢獻的現(xiàn)有管理團隊和對于公司未來發(fā)展具有重大意義的新生代人才之間的關(guān)系也是資產(chǎn)評估機構(gòu)公司治理結(jié)構(gòu)需要解決的問題。

三是提高企業(yè)自身抗風險能力?！顿Y產(chǎn)評估法》和《辦法》中對于資產(chǎn)評估機構(gòu)法律責任進行了強化，風險控制是關(guān)乎資產(chǎn)評估機構(gòu)生死存亡的大事。隨著資產(chǎn)評估機構(gòu)的發(fā)展不斷加速，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，以往靠一兩個“頂尖的高手”就能把控公司所有報告風險的時代已經(jīng)一去不復返了，公司出具的報告能否進行有效的風險控制，與公司內(nèi)部各種管理制度，甚至是信息系統(tǒng)（本次《辦法》中對總部與分支機構(gòu)之間的信息化一體化管理提出了明確的要求）能否有效的執(zhí)行是息息相關(guān)的。對于一個“一言堂”的資產(chǎn)評估機構(gòu)而言，任何管理制度和信息化系統(tǒng)都是無效的，只有建立了完善的公司治理結(jié)構(gòu)才能真正實現(xiàn)有效的風險控制。再譬如，本次《辦法》第十六條規(guī)定“資產(chǎn)評估機構(gòu)應當遵守獨立性原則和資產(chǎn)評估準則規(guī)定的資產(chǎn)評估業(yè)務回避要求，不得受理與其合伙人或者股東存在利害關(guān)系的業(yè)務”，而且違反該條規(guī)定還將直接受到相應處罰，如果公司內(nèi)部沒有建立起完善的信息系統(tǒng)，在每年有數(shù)千項業(yè)務和數(shù)十個股東（或合伙人）的大型評估機構(gòu)中，單純靠人的管理是難以做到真正有效的回避核查的。

隨著《辦法》的發(fā)布，資產(chǎn)評估行業(yè)將迎來一個全新的發(fā)展機會，在這個過程中，能否建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，將是未來十年里評估機構(gòu)能否抓住行業(yè)發(fā)展機遇的重要影響因素。