張建明

摘要：企業(yè)的稅務風險主要是由于內部因素和外部因素兩個方面造成的，本文分析了企業(yè)稅務產生的原因，并從健全企業(yè)內部稅務制度、完善稅收的審計制度、建立完善的風險預警機制三個方面設計了規(guī)避企業(yè)稅務風險的制度。

關鍵詞：稅務風險 原因分析 制度設計

風險的管理極具針對性，如果有較強的能力和效能，那么就只需要較少的投入就能夠做好風險管控，風險管理理論于1970年開始在全世界范圍內得以傳播，并不斷的發(fā)展完善，在企業(yè)、政府等多個系統(tǒng)中開始應用起來，且不斷的體現出了風險管理的價值，近年來，由于不重視稅務風險而導致企業(yè)虧損甚至倒閉的現象屢見不鮮，因此，越來越多的企業(yè)開始重視稅務風險，并制定了一系列的政策來規(guī)避稅務風險，這也從側面反映出了企業(yè)的內部管控體系日漸完善，想要更好的實現企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，必須對稅務風險有合理的預測和規(guī)避手段，因此，不難看出控制稅務風險已發(fā)展成為穩(wěn)定公司內部風險的重要因素之一。

一、企業(yè)稅務風險產生的原因分析

企業(yè)的稅務風險是指受各種內外部因素，例如貿易逆差、稅收政策等方面所產生的潛在風險，當前社會經濟環(huán)境、企業(yè)經營狀況、政府稅收政策調整等等都是企業(yè)稅務風險產生的重要原因，在本文中將從內部原因和外部原因兩個方面進行剖析。

（一）內部原因

企業(yè)內部稅收風險控制制度是指企業(yè)為了更好的預警、矯正內部的稅務風險而制定的相關的內部制度與章程，從而有效的實現公司發(fā)展戰(zhàn)略，但是縱觀目前眾多的企業(yè)，并沒有充分的重視企業(yè)內部稅收風險控制，稅務危機意識不足，相應的稅務部門建設也不夠及時，多是由財務部門來承擔職責，這樣財務部門不僅要擔任會計職能，同時還要管理納稅相關事宜。然而財務部門更多的職責是厘清企業(yè)的生意狀況，處于企業(yè)盈利活動的最后一個環(huán)節(jié)，如果等到財務部門發(fā)現了稅務問題，那么就必須要通過修改賬目來達到規(guī)避稅收的風險，但是這就會被財稅部門定義成為偷稅漏稅。

當前大多數的企業(yè)并未建立完善的稅收制度，內部審計也不夠健全，因此對于企業(yè)的稅務情況不能進行及時的盤查和評價，都是應政府部門的硬性要求進行常規(guī)檢查。還有部分公司的審計人員對稅務工作不夠熟練時則會交給外部的稅務人員進行處理，這樣又會間接的產生外包風險，因為外部的稅務人員對公司的財務和稅務狀況并沒有十分清晰的了解，甚至有部分公司受小恩小惠的優(yōu)惠，在對公司稅務情況沒有完全了解的情況下，就貿然的給公司出具了驗證材料，而這種材料一旦被政府部門或者審計局查核到，就會被定義為偷稅漏稅行為，一方面影響企業(yè)信譽，另一方面影響企業(yè)運營。

（二）外部原因

外部原因多是由于個人或者法人希望通過逃避一部分的稅款而造成的，目前我國的稅收政策多是征收間接稅而非中性稅收，且營業(yè)稅存在著重復征稅的情況，企業(yè)由于生產方式不同、經營范圍不同、生產資料的占用形式也不同，這樣都會影響到政府的征稅力度，面對這一不一致現狀，企業(yè)都希望通過人為的調整來做到征稅的一致性，因此也會滋生一定的財務風險。

目前我國的稅務差不多有18種類型，但是大多數的稅務類型只是進行主旨的概括，并且具體內容的界定并不明確，這樣收稅方和納稅方的解讀上會存在一定的偏差，進而在執(zhí)行的過程中極易產生糾紛，這樣極少數人能夠明確的了解稅務情況，只有法律法規(guī)的規(guī)定才是合法有效的。另外價值稅法的法律地位不夠高，納稅者大多處于劣勢地位，這也在一定的程度上增加了稅務風險。

二、規(guī)避企業(yè)稅務風險的制度設計

（一）健全企業(yè)內部稅務制度

企業(yè)的稅務管理應該要貫穿于財務核算和整個供應鏈的管理之中，在執(zhí)行過程中，主要從以下幾個方面著手：首先，調整企業(yè)自身的結構，設立專門的稅務管理崗，做好企業(yè)稅務情況的執(zhí)行，有效的核查和規(guī)避稅務風險，不斷的優(yōu)化風險管理方法，做好稅收風險評估，積極落實內部稅務政策，可以通過風險測評來完善稅務風險管理，進一步的提升內部稅收風險的監(jiān)管能力與水平。

（二）完善稅收的審計制度

對企業(yè)內部的財務情況進行合理化的查驗，設立專門的審計委員會，直接受董事會的管理，做好內部審計工作，更好的盤查企業(yè)內部情況，讓稅務的核查范圍和頻率逐步的接近規(guī)范化的要求，對于重點項目的稅收情況進行重點的查驗，同時也不能忽視對公司自身稅收條款和執(zhí)行效果的評估的跟蹤，通過多方面來完善稅收的審計制度。

（三）建立完善的風險預警機制

為了更好的建立風險預警機制，企業(yè)必須要了解稅收風險的相關知識的情況下，建立完善的企業(yè)稅收風險預警機制，企業(yè)相關的稅務負責人根據前期的數據統(tǒng)計和相關材料，應用科學的分析方法，及早發(fā)現問題，對風險進行識別和認知，并做好相應的風險防范和風險轉移，確保整個稅收的安全。

本文主要從內部和外部兩個方面探討了企業(yè)稅務風險所產生的原因，并設計規(guī)避企業(yè)稅務風險的制度，企業(yè)的根本目的就是盈利，追求利益的最大化是企業(yè)的宗旨，但是稅收又具備不可抗性，因此，稅收風險的存在是必不可少的，建立完善的稅收風險評估和規(guī)避機制是企業(yè)的重要內容之一。

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