胡萍

摘 要：近幾十年以來，我國的居民住房價(jià)格暴漲，逐漸成為當(dāng)前人們爭論的熱門。房價(jià)高漲導(dǎo)致的住房難擴(kuò)大了居民的收入差距，使得財(cái)產(chǎn)分配越來越不公平，嚴(yán)重?cái)_亂了市場秩序。為了解決當(dāng)前地方財(cái)政矛盾，完善地方財(cái)政結(jié)構(gòu)，需要維護(hù)房地產(chǎn)市場健康的發(fā)展，進(jìn)行公平的分配，采取多種治理手段，徹底解決當(dāng)前財(cái)政中的房價(jià)矛盾。本文探討了房產(chǎn)稅中的改革必然性，研究了房產(chǎn)稅改革中存在的問題，探討了如何進(jìn)行房產(chǎn)稅改革。

關(guān)鍵詞：房產(chǎn)稅；財(cái)產(chǎn)分配；市場秩序

1 房產(chǎn)稅改革的必然性研究

1.1 改革的必要性

近年來房價(jià)的上漲導(dǎo)致出現(xiàn)了很多房產(chǎn)商投機(jī)倒把的行為。當(dāng)前的房產(chǎn)稅改革成為人們的關(guān)注熱點(diǎn)，從一些發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)案例來看，征收房產(chǎn)稅一方面是抑制投資者需求，另一方面是為政府提供相應(yīng)的財(cái)源。從實(shí)際情況來看，房產(chǎn)稅改革一方面是抑制房價(jià)，穩(wěn)定房產(chǎn)市場，另一方面是改革的必然。房產(chǎn)稅的改革主要是商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅這幾大系類，我國的商品稅以及所得稅相對比較成熟，而財(cái)產(chǎn)稅的發(fā)展仍舊滯后。我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅的稅收雖然稅率不高，但是征收范圍有一定的制約性，此類現(xiàn)象導(dǎo)致房產(chǎn)稅的收入規(guī)模較小。

房產(chǎn)稅改革能夠優(yōu)化地方財(cái)政，由于地方政府缺乏收入自主性，與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展相背離，這需要不斷開辟財(cái)源。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需要從銀行信貸方面著手，由政府進(jìn)行制約，將土地作為未來貸款中的優(yōu)質(zhì)財(cái)產(chǎn)。房產(chǎn)稅的改革還能夠促進(jìn)公平，降低投機(jī)者的投機(jī)機(jī)會(huì)，穩(wěn)定市場的投機(jī)行為，減小貧富差距，縮小了社會(huì)的不公。我國的居民來源包括工資薪金以及財(cái)產(chǎn)收入，這需要我們及時(shí)調(diào)節(jié)貧富差距，發(fā)揮當(dāng)前應(yīng)有的作用。

1.2 改革的可行性

當(dāng)前的房產(chǎn)稅課稅范圍是城鎮(zhèn)經(jīng)營性房屋，而改革后進(jìn)行的房產(chǎn)稅征收改革主要就是針對城鎮(zhèn)住房的。因?yàn)樨?cái)產(chǎn)關(guān)系是財(cái)產(chǎn)稅征收的前提，由于財(cái)產(chǎn)稅發(fā)展之后，我國對于私人財(cái)產(chǎn)的保護(hù)比較滯后，在房屋所有者對于房產(chǎn)征收了一定的所有稅后，這會(huì)使得地產(chǎn)只有一定的使用權(quán)。在房產(chǎn)與土地分離中，需要合理征稅，這需要設(shè)立相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)權(quán)。當(dāng)前的物權(quán)法明確規(guī)定了宅基地的使用權(quán)期滿的會(huì)自動(dòng)續(xù)期，這杜絕了因?yàn)橥恋氐氖褂媚晗薅鴮?dǎo)致的房產(chǎn)權(quán)沖突，為建設(shè)用地使用權(quán)做出了明確且完整的規(guī)定，便于房產(chǎn)稅的稅基征收。

2 房產(chǎn)稅改革存在的問題以及啟示

2.1 改革的進(jìn)展

我國房產(chǎn)稅的改革起始于2003年，黨的十六屆三中全會(huì)提出了物業(yè)稅的概念，物業(yè)稅與房產(chǎn)稅都是屬于財(cái)產(chǎn)稅的一種，主要以土地和房屋作為征收的對象，對于承租人征收的稅費(fèi)進(jìn)行分類。當(dāng)前的房產(chǎn)稅稅制隨市場的價(jià)值升高，當(dāng)前的房產(chǎn)稅經(jīng)過的兩年的試點(diǎn)，創(chuàng)建出了符合我國國情的工作模式，建立了政府間的合作機(jī)制，培養(yǎng)了一系列的專業(yè)人才。

物業(yè)稅在我國的征收呼聲由來已久，這需要明確征收范圍，確定立法保障，強(qiáng)化房產(chǎn)稅的征收的可行性。當(dāng)前，我們對于房產(chǎn)稅的改革表述相對比較平緩，需要逐步推進(jìn)。

2.2 改革存在的問題

當(dāng)前的房產(chǎn)稅征收與民眾的利益息息相關(guān)，這需要政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)及時(shí)調(diào)控土地財(cái)政。當(dāng)前，房產(chǎn)稅改革中存在幾個(gè)誤區(qū)：首先，認(rèn)為房產(chǎn)稅的改革加重了百姓的負(fù)擔(dān)，因?yàn)樯鐣?huì)上不少人有這種誤解，百姓購房已經(jīng)交了很多稅了，房產(chǎn)稅的征收會(huì)使得他們的負(fù)擔(dān)更重，其實(shí)房產(chǎn)稅改革并不意味這稅種增加，而是將征收的范圍擴(kuò)大到相應(yīng)的領(lǐng)域，使得在稅制的設(shè)計(jì)中綜合了個(gè)人的基本住房標(biāo)準(zhǔn)；其次，房產(chǎn)稅的改革于地產(chǎn)的市場調(diào)控是無意義的，但從數(shù)據(jù)層面否定房產(chǎn)稅的調(diào)控并沒有什么太大的意義，當(dāng)前的房產(chǎn)稅目標(biāo)在于抑制投機(jī)，將房價(jià)進(jìn)行合理的控制，發(fā)揮政府的政策作用；最后，隨著改革的推行，房價(jià)的走向成為房產(chǎn)稅的改革標(biāo)準(zhǔn)，對于個(gè)人的住房征收能夠幫助房價(jià)的調(diào)控，增強(qiáng)財(cái)政收入，深化稅制改革，維護(hù)社會(huì)公平。

征管水平難以維系稅率改革的要求，這主要是因?yàn)槎愂盏牧魇б约罢鞴艿某杀締栴}，當(dāng)前需要將征管能力控制在可控范圍之中。從試點(diǎn)改革的成果來看，首先，我們可以發(fā)現(xiàn)，稅收改革中的稅源信息很難獲取，因?yàn)檎鞴艿牧Χ炔蛔?，透明的信息是房產(chǎn)改革的前提，征收的市場信息需要大量數(shù)據(jù)支撐，這影響了征收的力度。再者，房產(chǎn)的評估體系比較之后，為減少征管的難度，在試點(diǎn)改革中很容易出現(xiàn)一些隱瞞報(bào)價(jià)的情況，這需要深化房產(chǎn)稅的改革，制定合理的計(jì)稅價(jià)值。當(dāng)前的征管制下實(shí)施的房產(chǎn)稅需要進(jìn)行準(zhǔn)確的價(jià)值評估，從多層面進(jìn)行房產(chǎn)稅的征收，這會(huì)影響征管的效率，降低稅收制度的信任。

2.3 房產(chǎn)稅改革的國際經(jīng)驗(yàn)

國家征收房產(chǎn)稅的目的在于增加地方的財(cái)政收入，提高政府的服務(wù)水平，及時(shí)調(diào)節(jié)貧富差距。房產(chǎn)稅稅制的設(shè)計(jì)還在于及時(shí)調(diào)節(jié)分配，維護(hù)社會(huì)公平。當(dāng)前世界上房產(chǎn)稅改革比較成功的國家都建立了較為完善的財(cái)產(chǎn)登記以及信息管理制度，這是房產(chǎn)稅改革成功的重要環(huán)節(jié)。國外房產(chǎn)稅征收有很多值得借鑒之處，比如信息制度的完善，比如技術(shù)方面的投入，比如建立科學(xué)完善的房產(chǎn)稅征管機(jī)制等，房產(chǎn)稅的稽查、服務(wù)等等。

3 堅(jiān)持房產(chǎn)稅改革的建議

3.1 堅(jiān)持漸進(jìn)式改革

房產(chǎn)稅不僅是時(shí)間工程，也是社會(huì)系統(tǒng)型工程，需要協(xié)助推行。從征管的角度來看，房產(chǎn)稅的改革需要堅(jiān)持正義，采取分步走的策略，推行改革，盡量降低風(fēng)險(xiǎn)。房產(chǎn)稅的改革主要就是爭取民眾的理解以及支持，當(dāng)前百姓對于房產(chǎn)稅認(rèn)知有一定偏差，作為新增的一種稅收負(fù)擔(dān)，房產(chǎn)稅存在著一定的抵觸。當(dāng)前應(yīng)該積極開展房產(chǎn)稅的教育活動(dòng)，通過對房產(chǎn)稅的改革，增強(qiáng)當(dāng)前進(jìn)行公共服務(wù)活動(dòng)的能力，發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，縮小貧富之間的差距。房產(chǎn)稅稅收主要是滿足群眾對于住房的需求，借助積極宣傳，讓房產(chǎn)稅改革有明確的認(rèn)知，保證征稅的公開、公正。政府部門踐行的房產(chǎn)稅收入需要公眾取之于民，爭取獲得納稅人的支持。

推行房產(chǎn)稅的改革需要找準(zhǔn)切入點(diǎn)，不斷擴(kuò)大改革的范圍。從當(dāng)前的改革力度來看，需要總結(jié)試點(diǎn)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，推進(jìn)試點(diǎn)改革。當(dāng)前，試點(diǎn)地區(qū)的改革需要遵循相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，在未來幾年內(nèi)將試點(diǎn)城市逐步擴(kuò)大。

3.2 優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)

合理的稅制設(shè)計(jì)需要納稅人進(jìn)行引導(dǎo)，為追求最大化的利益，從而符合政府的利益，當(dāng)前為推行房產(chǎn)稅的試點(diǎn)改革，需要將市場價(jià)值作為基礎(chǔ)，從稅制設(shè)計(jì)等方面進(jìn)行完善與優(yōu)化。當(dāng)前應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大征收范圍以及征收對象，發(fā)揮房產(chǎn)稅的作用。首先，需要將存量房納入房產(chǎn)稅的征稅范圍，因?yàn)榉康禺a(chǎn)市場中只有存量房在內(nèi)的房產(chǎn)才能體現(xiàn)出個(gè)人以及家庭的財(cái)富價(jià)值，體現(xiàn)稅收的公平公正。其次，是否將農(nóng)村地區(qū)劃入征稅范圍，需要將地方政府作為收入來源，彌補(bǔ)地方政府的服務(wù)成本，將農(nóng)村的居民納入房產(chǎn)稅的范圍中。最后，在優(yōu)化稅制角度來看，還應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一市場評估價(jià)值，因?yàn)楫?dāng)前我們的市場評估體系還不是很健全，房地產(chǎn)從一定程度上反映的是居民享受服務(wù)的指標(biāo)，符合稅收的受益原則。房地產(chǎn)的市場評估能夠反映公共服務(wù)的差異性，體現(xiàn)稅收的公平原則，提高稅收與地方經(jīng)濟(jì)的相關(guān)性，為未來稅收的可持續(xù)性提供豐富的稅源。

房產(chǎn)稅的稅率應(yīng)綜合稅基以及稅率，因?yàn)椴煌瑖一緡椴煌?，所以房產(chǎn)稅的稅制方面存在著一定差異，稅率的選擇應(yīng)借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)，由中央立法，規(guī)定稅率的幅度，根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展確定使用的稅率。當(dāng)前的個(gè)人房產(chǎn)稅的制定需要綜合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平，在綜合納稅人的收入以及財(cái)富的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收優(yōu)惠以及減免。

3.3 完善房產(chǎn)稅的征收與配套機(jī)制

房產(chǎn)稅收入主要是納稅人為政府提供產(chǎn)品服務(wù)的補(bǔ)償，房產(chǎn)稅需要建立在法治基礎(chǔ)上。因?yàn)榫用竦淖》繉儆诜菄兄曝?cái)產(chǎn)，為避免全國范圍的沖突，需要賦予房產(chǎn)稅一定的法律地位。

從房產(chǎn)稅的征收以及監(jiān)管水平來看，房產(chǎn)稅需要及時(shí)進(jìn)行收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平，落實(shí)稅收的監(jiān)管。首先，當(dāng)前應(yīng)當(dāng)建立健全的資金監(jiān)管制度，設(shè)立專項(xiàng)基金賬戶，設(shè)置合理的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，促進(jìn)房屋建設(shè)能夠及時(shí)開展。其次，需要?jiǎng)澐址慨a(chǎn)稅的使用比例，為納稅的稅區(qū)提供公共服務(wù)支持，控制好地產(chǎn)別墅的數(shù)量，發(fā)揮房產(chǎn)稅的價(jià)值，促進(jìn)社會(huì)的公平。再者，在房產(chǎn)稅的評估中，需要將市場評估價(jià)值作為未來改革的選擇方向，這需要我們盡快建立房產(chǎn)稅的評估系統(tǒng)，完善房產(chǎn)評估的法律體系，確立評估制度、標(biāo)準(zhǔn)以及生產(chǎn)流程。最后，需要完善房產(chǎn)稅的評估體系，因?yàn)榉慨a(chǎn)稅在不斷推行之中，這需要我們制定符合國情的評稅方法，盡量實(shí)現(xiàn)稅收公平。當(dāng)前的房產(chǎn)稅試點(diǎn)工作經(jīng)驗(yàn)豐富，按照不同的評稅方法制定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)保證了評估工作的準(zhǔn)確與公平，建立相對應(yīng)的處理機(jī)制，盡量滿足納稅人的需求，保證評稅結(jié)果的公平性。

綜上所述，當(dāng)前我國的房產(chǎn)稅的設(shè)計(jì)存在著一定的缺陷，這為當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來了很大的影響。在當(dāng)前的房價(jià)暴跌的大環(huán)境中，上海、重慶這兩地拉開了房產(chǎn)稅的改革內(nèi)部，因?yàn)榉慨a(chǎn)稅的改革主要是彌補(bǔ)當(dāng)前房產(chǎn)稅對于個(gè)人住房的設(shè)計(jì)缺陷。稅收體系的選擇主要是優(yōu)化我國的財(cái)政環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)公平。從改革的環(huán)境、技術(shù)上進(jìn)行分析，擴(kuò)大試點(diǎn)范圍的可行性。房產(chǎn)稅的改革相對比較復(fù)雜，其間牽扯了土地制度、市場調(diào)控等社會(huì)問題，這期間需要長期的過程用于完善，未來的房產(chǎn)稅改革需要與其他稅種結(jié)合，發(fā)揮稅收對于經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)。

參考文獻(xiàn)

[1]郭宏寶.房產(chǎn)稅改革目標(biāo)三種主流觀點(diǎn)的評述——以滬渝試點(diǎn)為例[J].經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理，2011，（8）：53-61.

[2]安體富，葛靜.關(guān)于房產(chǎn)稅改革的若干問題探討——基于重慶、上海房產(chǎn)稅試點(diǎn)的啟示[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2012，（45）：12-21.

[3]馬理，婁田田，段中元等.房產(chǎn)稅改革實(shí)施效果的數(shù)據(jù)檢驗(yàn)[J].經(jīng)濟(jì)經(jīng)緯，2015，32（1）：137-142.