完善健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策，是十八大以來國家的政策要求，也是保險(xiǎn)業(yè)長期的呼吁和期盼。千呼萬喚之下，2015年,個(gè)人稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康保險(xiǎn)相關(guān)政策終于出臺，這是我國第一次為個(gè)人購買人身保險(xiǎn)發(fā)展提供稅收激勵(lì)。從試點(diǎn)推行一年多以來的效果看，個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)發(fā)展勢頭并不如預(yù)期強(qiáng)勁。自7月1日起試點(diǎn)政策在全國范圍內(nèi)推廣實(shí)施，個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)發(fā)展必須要創(chuàng)新模式找到突破口。

政策基石穩(wěn)固

十八大以來，國家出臺一系列支持商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展的文件，明確提出要完善健康保險(xiǎn)稅收支持政策。2013年9月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)健康服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見》，提出要“借鑒國外經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國國情，健全完善健康保險(xiǎn)有關(guān)稅收政策”；2014年8月，國務(wù)院頒布《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的若干意見》，要求“完善健康保險(xiǎn)有關(guān)稅收政策”；2014年10月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)健康保險(xiǎn)的若干意見》，指出要完善財(cái)稅支持政策；2015年5月6日，國務(wù)院常務(wù)會議決定借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，開展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策試點(diǎn)，鼓勵(lì)購買適合大眾的綜合性商業(yè)健康保險(xiǎn)。在國務(wù)院指導(dǎo)意見的不斷推動下，個(gè)人稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康保險(xiǎn)終于破冰。

2015年5月8日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于開展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》，對試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元／年（200元／月）；2015年8月20日，保監(jiān)會印發(fā)《個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》，從促進(jìn)健康保險(xiǎn)專業(yè)化經(jīng)營的角度，對個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營條件提出了明確要求；2015年11月27日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、保監(jiān)會印發(fā)《關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》，要求自2016年1月1日在首批試點(diǎn)地區(qū)啟動試點(diǎn)；2015年12月16日，中國保監(jiān)會印發(fā)《個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架和示范條款》，要求各公司按照相關(guān)規(guī)定參照開發(fā)；2017年5月2日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》，要求自2017年7月1日起，將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施。

發(fā)展路上的兩個(gè)癥結(jié)

個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品采取萬能險(xiǎn)的方式，包含醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人賬戶積累兩項(xiàng)責(zé)任。其中，醫(yī)療保險(xiǎn)簡單賠付率不得低于80%，差額部分返還到所有被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶。個(gè)人賬戶積累僅可用于退休后購買商業(yè)健康保險(xiǎn)和個(gè)人自付醫(yī)療費(fèi)用支出，保險(xiǎn)公司不得對個(gè)人賬戶收取初始費(fèi)用等管理費(fèi)用。

產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新是個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)的關(guān)鍵。限定于醫(yī)療保險(xiǎn)的產(chǎn)品形態(tài)，萬能險(xiǎn)的設(shè)計(jì)類型，嚴(yán)格的醫(yī)療費(fèi)用審核機(jī)制，充分反映了商業(yè)健康保險(xiǎn)滿足人民群眾醫(yī)療保障需求的重要使命和介入醫(yī)療行為管控的艱巨任務(wù)。

自2016年2月16日起，保監(jiān)會公布首批3家個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)公司名單，截至2017年3月31日共有五批總計(jì)26家保險(xiǎn)公司獲準(zhǔn)經(jīng)營。截至2017年5月4日，中國保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會發(fā)布的個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品達(dá)到23款。自2016年3月4日首單個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)簽約以來，截至今年3月31日，總保費(fèi)收入1.18億元，保單67272件，件均保費(fèi)為1760元，參保人數(shù)約5.8萬人，這反映出盡管個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)優(yōu)勢明顯，但業(yè)務(wù)規(guī)模還十分有限。

2016年12月前后，保監(jiān)會指出，個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)試點(diǎn)存在政策宣傳力度不大、政策優(yōu)惠力度不夠、產(chǎn)品設(shè)計(jì)缺乏吸引力、業(yè)務(wù)支持系統(tǒng)不完善和保險(xiǎn)公司推動不利等問題。農(nóng)工民主黨《關(guān)于完善健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的建議》認(rèn)為，稅收優(yōu)惠政策對健康保險(xiǎn)需求的激勵(lì)效果沒有達(dá)到預(yù)期的原因主要有：稅收優(yōu)惠額度偏低，激勵(lì)效果不明顯；社保配套政策缺失，無法有效銜接現(xiàn)有社保的規(guī)模優(yōu)勢；稅收減免實(shí)際操作流程尚未順暢；試點(diǎn)城市開放較少，受眾群體狹窄；產(chǎn)品推廣力度不夠，消費(fèi)者缺乏認(rèn)知等。上面兩家機(jī)構(gòu)均認(rèn)為稅收優(yōu)惠額度不足和保險(xiǎn)公司推動不利是重要原因，而其中保險(xiǎn)公司的工作方式方法，可能是最重要的原因。

企業(yè)應(yīng)是創(chuàng)新發(fā)展的根本動力

針對個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展，不同組織和機(jī)構(gòu)都提出過相應(yīng)的促進(jìn)措施，包括強(qiáng)化市場行為監(jiān)管、加大政策宣傳力度、提升現(xiàn)有稅收優(yōu)惠額度、整合企業(yè)職工補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)與個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)政策，建立統(tǒng)一的減免標(biāo)準(zhǔn)和銜接方式、充分把握職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶改革的契機(jī)，進(jìn)一步擴(kuò)大稅優(yōu)健康保險(xiǎn)參保人群等。

在稅收優(yōu)惠額度短期內(nèi)無法提升的情況下，提升保險(xiǎn)公司的主觀能動性，應(yīng)該是促進(jìn)個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)創(chuàng)新發(fā)展的根本動力。

一是建立信息披露和市場退出機(jī)制。建議保監(jiān)會參照交強(qiáng)險(xiǎn)，建立個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)信息披露制度，鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司改進(jìn)產(chǎn)品和服務(wù)。同時(shí)，建立獲準(zhǔn)經(jīng)營公司發(fā)展個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)的綜合評價(jià)制度，對長期內(nèi)不發(fā)展稅優(yōu)健康險(xiǎn)或業(yè)務(wù)規(guī)模極低、被投訴較多的公司，暫停乃至取消其經(jīng)營資質(zhì)，倒逼保險(xiǎn)公司從戰(zhàn)略的角度重視和推動個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)。

二是創(chuàng)新營銷方式。在發(fā)展團(tuán)險(xiǎn)與個(gè)險(xiǎn)、直銷與代銷、線下與線上等多元銷售方式并重的傳統(tǒng)營銷方式的同時(shí)，采用職團(tuán)開拓等創(chuàng)新型營銷方式，鼓勵(lì)企業(yè)甄選保險(xiǎn)公司和個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，組織員工集中購買，提升銷售效率，降低逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)。

三是創(chuàng)新參保方式。保監(jiān)會《個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》第43條規(guī)定：非納稅人群購買稅優(yōu)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品由保險(xiǎn)公司自行決定。參照新型農(nóng)村合作醫(yī)療試點(diǎn)之初以家庭為單位參保的方式，建議保險(xiǎn)公司將個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)參保范圍拓展至納稅人直系親屬，一方面最大限度地滿足人民群眾的醫(yī)療保障需求，另一方面盡量降低逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)大數(shù)法則。