陸颯

【摘 要】本篇文章首先對(duì)“營(yíng)改增”基本含義進(jìn)行概述，從稅負(fù)影響、稅收征管的影響兩個(gè)方面，對(duì)“營(yíng)改增”給工程咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)帶來(lái)的影響進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出工程咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的對(duì)策建議。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)業(yè)稅；增值稅；工程咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)；影響

工程咨詢(xún)作為工程建設(shè)的引導(dǎo)者，更是實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)鍵。近幾年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，工程咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)也逐漸發(fā)展起來(lái)，這給項(xiàng)目建設(shè)提供了有力的保障和支持，給我國(guó)的社會(huì)建設(shè)以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了重要的作用。但是站在國(guó)內(nèi)外發(fā)展視角而言，我國(guó)工程咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)正在面臨著體制不完善帶來(lái)的約束，存在不能迎合市場(chǎng)發(fā)展的狀況。開(kāi)展“營(yíng)改增”政策的只要目的就是對(duì)我國(guó)的稅務(wù)機(jī)制進(jìn)行完善，防止重復(fù)納稅的現(xiàn)象。隨著“營(yíng)改增”政策的逐步執(zhí)行，這對(duì)工程咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)起到了重要的影響。因此，需要對(duì)其進(jìn)行有針對(duì)性的探討相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

一、“營(yíng)改增”基本概述

自從2012年開(kāi)始，上海市在運(yùn)輸行業(yè)以及服務(wù)行業(yè)中開(kāi)始執(zhí)行“營(yíng)改增”政策之后，便取得了一定的效果。于同年的7月份，國(guó)務(wù)院召開(kāi)了常務(wù)會(huì)議，明確指出要增大“營(yíng)改增”政策所謂試點(diǎn)范疇，于同年的八月初，“營(yíng)改增”政策由最初的上海，直接延伸到北京、天津、江蘇等8個(gè)省。工程咨詢(xún)行業(yè)也在服務(wù)行業(yè)的范圍內(nèi)，因此也被列入到“營(yíng)改增”試點(diǎn)的范疇中。直至2013年8月，“營(yíng)改增”政策開(kāi)始在全國(guó)范圍內(nèi)運(yùn)營(yíng)。

所謂的“營(yíng)改增”主要是指將原始繳納的營(yíng)業(yè)稅直接轉(zhuǎn)變成繳納增值稅，換句話說(shuō)，就是一直稅制的改變，這樣做的主要目的就是有效的規(guī)避重復(fù)納稅的現(xiàn)象，進(jìn)而減輕企業(yè)納稅人的納稅負(fù)擔(dān)。

二、“營(yíng)改增”對(duì)工程咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)的影響

1.稅負(fù)影響

在沒(méi)有執(zhí)行“營(yíng)改增”政策之前，我國(guó)一般是按照營(yíng)業(yè)稅機(jī)制來(lái)向工程咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)來(lái)收取營(yíng)業(yè)稅收，并且營(yíng)業(yè)稅收的稅率為5%，在價(jià)內(nèi)稅的范疇內(nèi)。自從“營(yíng)改增”政策落實(shí)以后，工程咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)所繳納的增值稅收有兩種，對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，按照稅率是6%進(jìn)行繳納；對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，按照稅率是3%進(jìn)行繳納，在價(jià)外稅的范疇內(nèi)。通常情況下，一般納稅人需要按照6%的稅率來(lái)繳納，和之前繳納的營(yíng)業(yè)稅率5%進(jìn)行比較，提升了1個(gè)百分點(diǎn)。

但是一般納稅人在進(jìn)行物資采購(gòu)時(shí)，例如辦公用品、水電費(fèi)等所支付的增值稅收能夠在提供服務(wù)時(shí)可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，現(xiàn)實(shí)稅負(fù)主要取決于能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)值。只要有充足的能夠抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，就可以緩解企業(yè)的負(fù)稅壓力。如果工程咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)的整體規(guī)模較大，就可以不能取得充足的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，那么就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)有所提升。如果工程咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)的整體規(guī)模較小，即使沒(méi)有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，他也只需要按照稅率3%進(jìn)行繳納，進(jìn)而可以達(dá)到良好的減稅效果。在整個(gè)工程咨詢(xún)服務(wù)領(lǐng)域中，中小型規(guī)模的企業(yè)較多，這些企業(yè)的稅負(fù)減少會(huì)這個(gè)整個(gè)領(lǐng)域的稅務(wù)變化起著重要的影響。

2.稅收征管的影響

“營(yíng)改增”開(kāi)展之前，營(yíng)業(yè)稅收需要依照施工進(jìn)度百分比進(jìn)行明確，在確定實(shí)際收入之后，營(yíng)業(yè)稅收的計(jì)稅作為收入總額的基數(shù)。無(wú)論企業(yè)是否具備營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，都要繳納營(yíng)業(yè)稅收?！盃I(yíng)改增”開(kāi)展之后，企業(yè)在繳納增值稅收時(shí)，需要依照銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額之差進(jìn)行計(jì)算。企業(yè)在給客戶開(kāi)據(jù)營(yíng)業(yè)稅專(zhuān)項(xiàng)發(fā)票的過(guò)程中，稅控系統(tǒng)會(huì)依照營(yíng)業(yè)稅專(zhuān)項(xiàng)發(fā)票的價(jià)值來(lái)對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行計(jì)算，這就會(huì)給企業(yè)的稅負(fù)計(jì)算方面帶來(lái)一定的影響。

在“營(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅收一般是以報(bào)表的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的申報(bào)和繳納，相應(yīng)的稅務(wù)信息比較少，并且納稅遵從成本很低。在“營(yíng)改增”之后，相關(guān)的稅務(wù)部門(mén)開(kāi)始將增值稅轉(zhuǎn)變成兩種方式，一種是以票控稅，另一種是以票管稅。增值稅開(kāi)始執(zhí)行“憑票抵扣”的機(jī)制，并且對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)行了嚴(yán)格的抑制。例如，如果票貨款流向不吻合，即使開(kāi)具了專(zhuān)項(xiàng)發(fā)票，也不能進(jìn)行抵扣，增值稅專(zhuān)項(xiàng)發(fā)票具備嚴(yán)禁的認(rèn)證期限以及抵扣期限。這些制度，可以有效的提升企業(yè)納稅遵從成本。

三、工程咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的對(duì)策建議

1.合理的選擇納稅人身份

依照“營(yíng)改增”政策的相關(guān)規(guī)定，針對(duì)于年銷(xiāo)售額沒(méi)有高于500萬(wàn)元的工程咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，能夠自主選擇是否是要進(jìn)行一般納稅人的確認(rèn)。納稅人身份的選擇，會(huì)給工程咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)的稅負(fù)、市場(chǎng)地位以及外在形象等方面起到重要影響，因此企業(yè)在選擇時(shí)應(yīng)權(quán)衡利弊。

如果企業(yè)客戶多以小規(guī)模納稅人為主，那么將不用進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，在不考慮其他條件的前提下，客戶選擇將不會(huì)給企業(yè)納稅人的身份帶來(lái)任何影響。假設(shè)企業(yè)客戶多以一般納稅人為主，企業(yè)在提供服務(wù)的過(guò)程中，就要全面考慮對(duì)方是否可以出具增值稅專(zhuān)項(xiàng)發(fā)票。另外，如果企業(yè)處于規(guī)模擴(kuò)大階段，就要合理的選擇納稅人身份，這主要是由于在規(guī)模擴(kuò)大的過(guò)程中會(huì)帶來(lái)諸多能夠抵扣的成本費(fèi)用支出，這樣可以有效的減少企業(yè)稅負(fù)水平。

2.改進(jìn)和調(diào)整會(huì)計(jì)核算方式

在落實(shí)“營(yíng)改增”政策之后，工程咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)?shù)男拚?cái)務(wù)核算方式，對(duì)財(cái)務(wù)記錄流程進(jìn)行規(guī)范。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員需要快速的掌握新型稅費(fèi)政策，可以全面了解新型政策具備的特殊性，并且結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，來(lái)建立專(zhuān)項(xiàng)的增值稅收賬戶，制定完善的增值稅收賬面明細(xì)。針對(duì)平時(shí)運(yùn)營(yíng)的物資采購(gòu)以及銷(xiāo)售等諸多環(huán)節(jié)，如果其中涉及到了增值稅業(yè)務(wù)，應(yīng)該在增值稅收賬面明細(xì)中進(jìn)行記錄，進(jìn)而給后續(xù)的稅務(wù)審核提供依據(jù)。此外，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅與增值稅分別包含在價(jià)內(nèi)稅以及價(jià)外稅中，“營(yíng)改增”政策的落實(shí)必將會(huì)給企業(yè)稅收核算方式帶來(lái)改變，因此我們需要適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)和調(diào)整會(huì)計(jì)核算方式，進(jìn)而保證企業(yè)能夠迎合“營(yíng)改增”的相關(guān)需求。

四、結(jié)束語(yǔ)

“營(yíng)改增”政策的全面落實(shí)，可以有效的防止重復(fù)納稅的現(xiàn)象，對(duì)我國(guó)工程咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)有著重要的影響，這就需要工程咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)全面了解國(guó)家政策的詳細(xì)落實(shí)細(xì)則，加大管理力度，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，進(jìn)而達(dá)到減少企業(yè)稅負(fù)的目的。因此，工程咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)需要快速融合到“營(yíng)改增”政策中，全面享受“營(yíng)改增”政策帶來(lái)的優(yōu)惠紅利，進(jìn)而推動(dòng)工程咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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