■王凌智

完善政府部門預(yù)算表的思考

■王凌智

從部門預(yù)算編制情況來看，預(yù)算表設(shè)計(jì)的還不夠完善，難以反映部門預(yù)算的全貌。為了加強(qiáng)部門預(yù)算管理，有針對性地研究提出了完善預(yù)算表的措施，以便于反映部門預(yù)算編制情況更加直觀、形象。

政府預(yù)算；預(yù)算表；完善

2016年4月15日開始，國務(wù)院有關(guān)部門按照《預(yù)算法》的要求在其網(wǎng)站上將2016年度部門預(yù)算公開了。從部門預(yù)算編制實(shí)際情況來看，有關(guān)預(yù)算表不夠健全，難以反映部門預(yù)算的全貌。下面，就這一問題進(jìn)行深入的探討，并提出完善部門預(yù)算表的相關(guān)對策。

一、政府部門預(yù)算表之現(xiàn)狀分析

從網(wǎng)站上看到的部門預(yù)算來說，雖然將有關(guān)項(xiàng)目預(yù)算細(xì)化了，但是預(yù)算表設(shè)計(jì)的不夠完善，缺少所屬單位預(yù)算表、項(xiàng)目支出明細(xì)表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、基建預(yù)算匯總表等。具體情況如下：

（一）沒有所屬單位預(yù)算明細(xì)表。部門預(yù)算由部門本級和所屬直屬單位組成。而在部門預(yù)算表中，不能非常直觀地看到部門本級年度直接收支預(yù)算是多少、所屬直屬單位年度預(yù)算收支是多少。比如2016年教育部部門預(yù)算表中的“高等教育費(fèi)”預(yù)算8120919.23萬元，只是一個(gè)總數(shù)，沒有將教育部部屬75所大學(xué)按照每一所大學(xué)明細(xì)列出，而是與部門本級編在一張表中；國家稅務(wù)總局部門預(yù)算，由總局本級、44個(gè)省級預(yù)算單位、669個(gè)地市級預(yù)算單位、3400個(gè)縣區(qū)級預(yù)算單位組成，看不到局本級、省級以下預(yù)算單位預(yù)算分別是多少；人力資源和社會(huì)保障部部門預(yù)算，由部本級、國家公務(wù)員局和26個(gè)部屬預(yù)算單位組成，在其部門預(yù)算中，看不到部本級、國家公務(wù)員局2016年度預(yù)算分別是多少。

（二）沒有按照“經(jīng)濟(jì)分類科目”編制項(xiàng)目支出預(yù)算。一般公共預(yù)算支出表，是按照“功能分類科目”編制的，年度預(yù)算數(shù)分為“基本支出、項(xiàng)目支出”兩類。對于“基本支出”，又按照“經(jīng)濟(jì)分類科目”編制，應(yīng)該說較為細(xì)化了。而“項(xiàng)目支出”，則沒有按照“經(jīng)濟(jì)分類科目”進(jìn)行編制，即缺少“一般公共預(yù)算項(xiàng)目支出表”，而“項(xiàng)目支出”占總支出的比例較大，比如2016年部門預(yù)算：人社部占91.02%、環(huán)保部占86.76%、科技部占98.58%，看不出是什么項(xiàng)目來。比如2016年環(huán)保部部門預(yù)算中，按照“功能分類科目”預(yù)算中項(xiàng)目支出的“環(huán)境監(jiān)測與信息”78000萬元，沒有細(xì)化內(nèi)容；工業(yè)和信息化部，按照“功能分類科目”預(yù)算項(xiàng)目支出重大科技專項(xiàng)200677.1萬元，沒有具體內(nèi)容；人社部，按照“功能分類科目”預(yù)算項(xiàng)目支出科學(xué)技術(shù)支出的“其他基礎(chǔ)研究支出”57400萬元，沒有具體內(nèi)容。

（三）沒有部門固定資產(chǎn)預(yù)算表。作為辦公設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備以及專用設(shè)備等固定資產(chǎn)的購置、報(bào)廢情況，應(yīng)該在預(yù)算安排中予以體現(xiàn)。然而部門預(yù)算中卻沒有全面體現(xiàn)出來，缺少一張完整的固定資產(chǎn)預(yù)算表，只是將包括公務(wù)車輛在內(nèi)的“三公”預(yù)算列出來了，難以反映部門年度固定資產(chǎn)購置、報(bào)廢的整體情況。

（四）缺少公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)表。按照“經(jīng)濟(jì)分類科目”編制預(yù)算的“公用經(jīng)費(fèi)”，包括商品和服務(wù)支出、其他資本性支出等，即辦公、水電、取暖、差旅、物業(yè)、維修維護(hù)、交通費(fèi)等，屬于固定的消耗性費(fèi)用，占有較大的比例。那么，怎么判斷或?qū)徍祟A(yù)算是否科學(xué)合理？從部門預(yù)算表中看，缺少一個(gè)評判的基本標(biāo)準(zhǔn)。

（五）缺少人員編制數(shù)信息表。在部門預(yù)算表的說明中，沒有部門人員數(shù)量信息，即部門本級、所屬單位人員分別是多少，這是核準(zhǔn)人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（六）缺少基建預(yù)算表。部門預(yù)算表中，均設(shè)有一欄“扣除發(fā)展改革委基建后預(yù)算數(shù)”，就是說部門預(yù)算安排的基建預(yù)算歸口發(fā)展改革委管理。一是在部門預(yù)算表中沒有按照“經(jīng)濟(jì)分類科目”編制的基建預(yù)算；二是在發(fā)改委部門預(yù)算表中沒有歸口管理全部的基建預(yù)算匯總表，沒有對應(yīng)的關(guān)系。

二、完善政府部門預(yù)算表的對策

將預(yù)算編制情況表格化，可以非常直觀、形象地將枯燥的文字、數(shù)字簡單化，便于預(yù)算使用和監(jiān)督者接受和理解，有關(guān)預(yù)算表之間具有一定的勾稽關(guān)系。

（一）建立所屬單位預(yù)算表。即區(qū)分部門本級預(yù)算、所屬單位預(yù)算，就是說部門本級年度預(yù)算收入、支出情況，所屬單位預(yù)算收入、支出要逐個(gè)單位列出。同時(shí)在本級公用經(jīng)費(fèi)支出表中，應(yīng)將政府采購支出單列出來，見表1、2、3。表1中預(yù)算基本支出、項(xiàng)目支出中的直屬單位合計(jì)，等于表2預(yù)算數(shù)中的合計(jì)數(shù)。如此一來，就可以將部門本級預(yù)算直接收入及開支情況、所屬單位年度預(yù)算總體收支情況反映的一清二楚。

表1 一般公共預(yù)算支出表

表2 直屬單位預(yù)算表

表3 一般公共預(yù)算基本支出表

（二）健全有關(guān)項(xiàng)目明細(xì)表。部門預(yù)算中除人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)外，還有一項(xiàng)重要的經(jīng)費(fèi)是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，這部分經(jīng)費(fèi)是按照政策、計(jì)劃項(xiàng)目安排的，不是年年都有固定不變的，而是按照年度政策來確定的，是最能體現(xiàn)部門重點(diǎn)任務(wù)的，解決公共方面問題的。因此，應(yīng)該增加項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算明細(xì)表，能夠?qū)⒛甓瘸袚?dān)的項(xiàng)目任務(wù)展示出來，要逐項(xiàng)把項(xiàng)目細(xì)化情況列出來，即項(xiàng)目名稱、主要功能、實(shí)施位置、承辦部門、起止年度、總體預(yù)算、年度預(yù)算，見表5。就是說既要按照“功能分類科目”編制預(yù)算，也要按照“經(jīng)濟(jì)分類科目”編制預(yù)算，還要按照具體項(xiàng)目編制預(yù)算。項(xiàng)目明細(xì)表的預(yù)算合計(jì)數(shù)，與“一般公共支出預(yù)算表”中的項(xiàng)目支出合計(jì)數(shù)一致。

表4 一般公共預(yù)算項(xiàng)目支出表

表5 項(xiàng)目明細(xì)表

（三）建立固定資產(chǎn)明細(xì)表。為了避免重復(fù)購置、提高固定資產(chǎn)使用效益，應(yīng)該建立固定資產(chǎn)配備標(biāo)準(zhǔn)和使用年限標(biāo)準(zhǔn)，包括車輛、筆記本電腦、臺(tái)式電腦、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、照相機(jī)、打印機(jī)以及專用設(shè)備，并根據(jù)市場價(jià)格行情建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，報(bào)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。如此以來，就可以按照固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)、使用年限標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理。比如購置新的固定資產(chǎn)時(shí)，先看是否符合配備標(biāo)準(zhǔn)，然后再看舊的固定資產(chǎn)是否符合報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)，最后再看是否列入年度預(yù)算，這些條件都達(dá)到了才能準(zhǔn)予購置。因此，就需要提供固定資產(chǎn)明細(xì)表，以反映部門固定資產(chǎn)預(yù)算安排總體情況。

（四）建立公用經(jīng)費(fèi)消耗標(biāo)準(zhǔn)表。前面已經(jīng)說過，公用經(jīng)費(fèi)主要是消耗性費(fèi)用，包括辦公、差旅、水電、取暖、車輛維修、設(shè)備維修等費(fèi)用，為了進(jìn)一步加強(qiáng)管理，節(jié)約經(jīng)費(fèi)開支，應(yīng)針對部門性質(zhì)，采集歷年消耗數(shù)據(jù)并結(jié)合市場行情進(jìn)行綜合分析研究，分別建立消耗費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并且建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，經(jīng)過財(cái)政部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。一方面便于按照標(biāo)準(zhǔn)編制部門預(yù)算，另一方面便于有關(guān)方面進(jìn)行監(jiān)督，從而可以進(jìn)一步提高經(jīng)費(fèi)綜合使用效益。

（五）完善有關(guān)人員信息表。將部門本級和所屬單位人員信息進(jìn)行完善，以表格的形式列出來，便于財(cái)政部門審核預(yù)算、人大代表審查預(yù)算、媒體監(jiān)督預(yù)算。

（六）完善基建預(yù)算表。一是完善部門預(yù)算基建預(yù)算表，既要按照“經(jīng)濟(jì)分類科目”編制，還要按照項(xiàng)目進(jìn)行編制。二是發(fā)展改革委增加基建預(yù)算匯總情況表，既要按照“功能分類科目”編制，又要按照“經(jīng)濟(jì)分類科目”編制，同時(shí)還要以部門單列出來，這一張匯總表，與各部門預(yù)算中的基建預(yù)算對上。

表6 基建預(yù)算匯總表

三、結(jié)束語

以上，我們對部門預(yù)算表不夠完善的六個(gè)方面的問題進(jìn)行了較為詳細(xì)的分析，并有針對性地提出了完善部門預(yù)算表的措施。我們認(rèn)為完善這些預(yù)算表是非常必要的，也是可行的，進(jìn)一步說，完善后的預(yù)算表，就會(huì)使得部門預(yù)算編制情況通過預(yù)算表表達(dá)出來的內(nèi)容更加完善了，將部門預(yù)算編制情況反映的清清楚楚，既方便有關(guān)職能部門審核、審查，也方便媒體進(jìn)行監(jiān)督。

［1］馬駿，林慕華.中國預(yù)算改革：未來的挑戰(zhàn)［J］.中國行政管理，2012，（6）.

［2］中國發(fā)展研究基金會(huì).公共預(yù)算讀本［M］.中國發(fā)展出版社，2008.136.

（作者單位：葫蘆島富爾沃財(cái)富街商業(yè)運(yùn)營管理有限公司）