李林

摘要：本篇文章主要對內部審計風險與內部審計質量的基本含義進行闡述，從內部環(huán)境的影響、外部環(huán)境的影響兩個方面入手，解析影響我國內部審計質量控制的主要因素，并以此為依據(jù)，提出基于風險管理的企業(yè)內部審計質量控制措施。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞：風險管理；內部審計；質量控制；措施；分析

進入到二十一世紀以來，隨著我國科技發(fā)展的越來越穩(wěn)定，我國越來越多的企業(yè)開始朝著現(xiàn)代化企業(yè)的方向發(fā)展，企業(yè)的健康發(fā)展離不開自我的監(jiān)督，這就給內部審計工作提升了嚴格的要求，尤其是各種承包工程、施工圖設計、地基勘察等專項業(yè)務都需要內部審計給予監(jiān)督保障。開展內部審計工作，不僅可以提升整個企業(yè)財務的管理水平，同時也能推動企業(yè)更好的發(fā)展，促進企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。然而，隨著企業(yè)的內審工作的廣泛開展，在進行企業(yè)的內部審計的過程中，一些問題也開始慢慢顯現(xiàn)出現(xiàn)。這些問題的出現(xiàn)，可能影響到審計結論，會導致審計風險的產(chǎn)生，嚴重阻礙了企業(yè)今后的發(fā)展。因此，我們只有根據(jù)不同的問題，采取相應的控制措施，進而提升企業(yè)內部審計質量和水平，才能充分發(fā)揮內部審計在企業(yè)管理中的作用。下面，我們將進一步對內部審計風險管理的內部審計質量控制進行分析和探討。

一、內部審計風險與內部審計質量

審計工作作為一項根據(jù)實踐經(jīng)驗以及專業(yè)知識進行監(jiān)管的經(jīng)濟活動，如果監(jiān)管存在不精準或者不具備豐富的實踐經(jīng)驗的現(xiàn)象，就會引發(fā)重大的風險后果，這種風險也就是審計風險。我國相關部門對審計風險的定義為，由于財務報表出現(xiàn)重大失誤或者弊端，從而導致企業(yè)出現(xiàn)財務風險的現(xiàn)象就是審計風險。

針對內部審計而言，審計風險就是指財務報表出現(xiàn)嚴重失誤或者存在漏報的現(xiàn)象，內部審計工作人員在進行審計時沒有及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，使得審計結果缺少準確性。所謂內部審計質量主要是指，衡量內部審計工作是否按照有關規(guī)定和要求順利執(zhí)行的標準。內部審計質量的好壞直接影響著企業(yè)內部審計工作的有效性，難以為企業(yè)的良性發(fā)展保駕護航。我認為，影響我國內部審計質量控制的因素有兩點，一點是內部因素，一點是外部因素，內部因素主要是指審計工作人員的自身素質、審計工作所采用的資源等。外部因素主要是指內部控制制度、風險管理情況等。

二、影響我國內部審計質量控制的主要因素分析

（一）內部環(huán)境的影響

每個企業(yè)中，都離不開人的參與，因此，導致我國內部審計質量控制受到影響的主要內因就是審計工作人員的審計能力以及綜合素養(yǎng)偏低。目前，我國相關部門還沒有建立完善的內部審計管理機制，大多數(shù)的審計部門以及審計工作人員缺少完善的約束制度，使得審計工作人員不具備較高的綜合素養(yǎng)以及專業(yè)能力，工作僅僅停留在查賬的層面，無法從更高的角度來審查存在的問題，不能準確對審計風險進行識別和判定，這就加大了審計風險的發(fā)生概率。

（二）外部環(huán)境的影響

1.經(jīng)濟環(huán)境

隨著全球經(jīng)濟的飛速發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境也發(fā)生了改變，各個企業(yè)為了迎合經(jīng)濟的發(fā)展，開始將內部審計環(huán)境進行轉變，現(xiàn)代化內部審計工作給內部審計工作人員提出了更高的要求。并且審計范圍也得到了進一步的擴大，這就增加了審計工作人員的工作量。有些審計工作人員為了提前完成工作任務，沒有重視工作質量，形成審計風險。

2.法律環(huán)境

依法審計是當前審計工作的根本要求。近幾年來，內部審計已經(jīng)得到了各個部門的廣泛關注，相關部門隨后頒布了《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》以及《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》等。然而，由于國家審計和社會審計缺少健全的管理機制以及法律保障，因此在進行審計工作時，還是會根據(jù)自己的職業(yè)經(jīng)驗以及判斷能力來進行風險評估，在某種程度上，會給審計結果的精準性帶來一定的影響。

三、基于風險管理的企業(yè)內部審計質量控制

（一）樹立風險意識，強化審計風險管理理念

根據(jù)原始的審計方式來看，審計人員更多站在財務報表的角度來看待審計風險，并不是站在企業(yè)運營方面、財務方面以及管理方面來看待審計風險，這種方式存在本末倒置的性質，無法對企業(yè)存在的風險進行準確的識別和評估，進而不能發(fā)揮內部審計的有效性。因此，為了對風險管理的企業(yè)內部審計質量進行合理的控制，就要轉變這一現(xiàn)象，加強審計工作人員的風險意識，并對審計風險管理理念進行優(yōu)化。例如，對審計風險源的具體位置進行判斷，并采取有效的措施進行控制，從而防止風險發(fā)生。此外，還要加大審計風險宣傳力度，培養(yǎng)企業(yè)全體人員的風險意識。同時還要根據(jù)企業(yè)的實際情況，來開展內部審計工作，進而提升企業(yè)內部審計質量，減少審計風險發(fā)生幾率。

（二）制定內部管理機制，保證企業(yè)正常運營

雖然內審是作為現(xiàn)代企業(yè)內設機構存在的，但是其獨立性并不高，只是處于“相對獨立”的位置。因此，企業(yè)要想提高內部審計工作質量，減少企業(yè)審計風險，就要制定完善的內部管理機制，只有全面發(fā)揮內部審計中的風險管理作用，才能推動企業(yè)穩(wěn)定建立的發(fā)展。因此，為了保證企業(yè)正常運營，就要對現(xiàn)有的管理機制進行完善和創(chuàng)新，并結合企業(yè)的實際情況，對產(chǎn)權關系以及內部管理框架進行梳理。例如，建立企業(yè)領導層監(jiān)管制度，并對企業(yè)內部管理框架進行完善，進而緩解企業(yè)內部審計風險發(fā)生概率。此外，還要結合我國相關部門頒布的相關審計條例，把具備內部審計專業(yè)能力的獨立董事當作企業(yè)開展內部審計工作的主體力量，并以此來制定完善的內部審計管理方案，做好企業(yè)各個部門的協(xié)調工作，提升企業(yè)內部審計工作的獨立性和可行性。

（三）建立完善的激勵機制，提升激發(fā)審計人員工作熱情

任何工作，都需要人的參與，要想提升企業(yè)內部審計工作質量，除了要保證內部審計人員具備專業(yè)的知識之外，同時還要具有專業(yè)的技能以及豐富的實踐經(jīng)驗，從而才能提升內部審計工作質量。因此，內部審計部門必須要建立完善的激勵機制，也就是說，當內部審計工作人員在工作中取得一定成績時，內部審計工作的領導人員需要給予他們適當?shù)莫剟?。假若內部審計工作人員在工作中經(jīng)常存在一些失誤，內部審計工作的領導人員就需要給他們適當?shù)奶幜P。建立完善的激勵機制，不僅可以激發(fā)內部審計工作人員的工作積極性，同時還能確保內部審計工作人員的工作質量，從而防止出現(xiàn)內部審計風險。

四、結束語

綜上所述，影響我國內部審計質量控制的主要因素有兩點，第一點是內部因素，第二點是外部因素。因此，要想提升內部審計質量控制水平，首先要強化審計風險管理理念，來提升內部審計工作的完善性和合理性。另外，制定符合企業(yè)自身的內部控制制度，并有效運行保證企業(yè)正常運營，并通過建立完善的激勵機制的方式，來調動內部審計工作人員的工作積極性，從而提升內部審計工作質量，給企業(yè)的今后穩(wěn)定發(fā)展奠定扎實的基礎。

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（作者單位：安徽省城建設計研究總院有限公司）