文/王林田

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解析企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行

文/王林田

摘要：企業(yè)內部控制制度是由企業(yè)內部制定的管理制度，為的就是增加經營過程中行動體之間的關聯性和限制性，這種管理制度對于企業(yè)生產經營活動有一個良性的引導作用。市場經濟體系的一步步建立使得我國企業(yè)內部控制制度也在改善，然而這個環(huán)節(jié)中還是存在一些缺陷，大致體現在實行的環(huán)節(jié)中：企業(yè)的內部控制制度沒有落實到每一個行為體的身上，內部審計職能發(fā)揮的作用小，導致會計信息的真實性經常出現誤差，那么企業(yè)的資產安全也就容易出現漏洞，企業(yè)的生產經營效率低，在法律方面也有所欠缺，因此企業(yè)的內部控制是企業(yè)的重點所在，它能夠決定著企業(yè)的發(fā)展是否走向了正軌。

關鍵詞：企業(yè)；內部控制制度；問題；對策

一、企業(yè)建立內部控制制度的重要性

企業(yè)制定出完善的內部控制制度，就能夠使得企業(yè)資產有一個安全保障，管理出現漏洞，會計信息不真實，企業(yè)生產經營活動無法正常進行，企業(yè)的經濟效率低等問題都會得到很大的改善，讓企業(yè)的管理和發(fā)展都朝著好的方面進行。會計法中就規(guī)定了個企業(yè)單位的內部會計監(jiān)督制度必須完整的落實下去。內部會計監(jiān)督制度的作用就是保障企業(yè)資產的完整性，讓企業(yè)生產經營活動可以順利進行，而內部控制制度的核心就是將企業(yè)的風險控制在一定的范圍內，加大管理力度，企業(yè)內部在管理過程中一定要按照會計法規(guī)的要求執(zhí)行，展現出內部控制制度的重要思想，將內部控制的有效性落實到實處。

企業(yè)建立和實施內部控制制度就是想要企業(yè)資產受到法律的保障，企業(yè)的資產效率增加，企業(yè)走上正軌?？偟亩?，企業(yè)想要保障會計信息及管理信息的時效性和正確性就得實行內部控制制度；確認是否在生產經營過程中的方方面面落實到了企業(yè)制度的管理制度與措施；而企業(yè)的生產經營成本控制也會控制在一個合理的范圍內，保證企業(yè)創(chuàng)造高效益；企業(yè)想要穩(wěn)穩(wěn)當當的發(fā)展下去，就要善于發(fā)現和解決阻礙企業(yè)生產經營管理活動進行的因素。企業(yè)要是沒有落實內部控制制度，也會導致企業(yè)的監(jiān)督管理機制不到位，相應的企業(yè)內部審計職能沒有實質性作用，會導致會計工作雜亂無章，企業(yè)的經營效益也將受到不利影響。所以，企業(yè)想要生產經營活動可以快速穩(wěn)當發(fā)展，管理水平上升一個層次，創(chuàng)造高收益就得先制定完善的企業(yè)內部控制?？偟膩碚f，企業(yè)要根據本身的組織結構特色和迎合經營管理模式，制定出完整有效的內部控制制度，加大監(jiān)管力度，避免企業(yè)生產經營過程中有違法行為的產生，讓企業(yè)有一個良性穩(wěn)定的發(fā)展。

二、當前企業(yè)內部控制的難點

（一）度量管理人員的授權

日積月累，企業(yè)管理的癥結所在就是無法確定企業(yè)內部控制制度的度量。企業(yè)的管理工作牽連甚廣，只有先進行適當的授權，才能確保管理工作成功的開展，特別是企業(yè)的管理層，每一個決策需具備獨立性和權威性；除此之外，管理人員先要約束自身的行為，不能徇私舞弊。企業(yè)管理的重難點就是拿出一個合理的度量所授權力的標準。合理的授權可以減少很多當前社會中經濟舞弊案件的發(fā)生。合理授權的內容包括授權要適量，施權要合理，控制要到位。過多的授權會導致企業(yè)內部控制制度不能順利的進行下去。

（二）管理受控對象

內部控制制度的調整可以更好的控制企業(yè)的每一個員工和經營活動。然而，實際的控制環(huán)節(jié)中，在具體控制過程中，出現過反控制的問題。現階段，大部分企業(yè)內部控制制度還只停留在表面形式，解決不了企業(yè)的舞弊行為。如何降低反控制，提高對企業(yè)各環(huán)節(jié)和個人的控制力，所以內部控制制度在實際操作中的核心內容就是加強控制企業(yè)的每一個環(huán)節(jié)和員工行為，減少反控制的行為發(fā)生。一般來說控制的一方可能是企業(yè)經營的領導者，而內部控制制度的有效實施，也能很好的監(jiān)督權力掌握者的職能所在。由于受控對象不是普通員工，就導致了內部控制制度任重而道遠。

（三）規(guī)范內控標準

企業(yè)內部控制制度涉及到的范圍廣泛，其中就涵蓋了企業(yè)經營管理的方方面面，牽扯到了企業(yè)大部分環(huán)節(jié)。如果只靠財務管理和人員管理來控制廣泛的程序幾乎是不可能的，正確的方式應該是實施完整和科學的內部控制制度，來約束行為。然而，制度實施中最大的阻礙就是企業(yè)相關管理人員需要制定出針對每一項經營事項的準則。而準則的制定者就必須對這個行業(yè)十分的熟悉，思維活躍，工作態(tài)度端正。這對于標準制定者來說既是機遇也是挑戰(zhàn)。

三、提高企業(yè)內部控制制度有效性的主要措施

（一）提高企業(yè)員工對內部控制的認識

企業(yè)內部控制既體現在企業(yè)會計工作中，也體現在企業(yè)完整的生產經營活動中，其中包括企業(yè)的材料采購、生產和銷售，而且財務管理和人事管理等也比納入其中，企業(yè)員工必須要對內部控制有足夠的理解，因為每個員工是內部控制環(huán)境的實施個體，這樣就能提高企業(yè)內部控制制度的有效調整，而企業(yè)內部控制制度的實用性也可以完全的體現出來。企業(yè)還能將內部控制制度融入到企業(yè)文化中去，并且以講座的形式來對企業(yè)員工進行一個簡單培訓，讓企業(yè)員工更加快速的理解內部控制制度的內容，那么企業(yè)員工就能自主的遵守內部控制制度，讓內部控制制度發(fā)揮出實效。

（二）提高內部控制制度實效性

第一，內部控制制度中最迫在眉睫的問題就是不相容職務分離的問題。企業(yè)人員變動或規(guī)模受到很多因素的影響，所以不能夠派出專職人員，導致企業(yè)中很多人員的工作都是跨部門進行的，最終就使得工作職責十分混亂，監(jiān)督制度落實不到實處，阻礙了內部控制制度的進行。企業(yè)應該先具體的提出內部控制制度，特別是財務部門要在不相容職務分離方面進行一個整頓，拿出完整的政策，這種制度規(guī)定至少兩人以上的職員來進行帳錢分離、制單與審核的工作，這樣就可以相互監(jiān)督。還指生產經營中的生產經營任務也需要多個

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