文/肖敏

新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)

文/肖敏

改革開放以后，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和社會(huì)進(jìn)步日新月異，作為非營利性質(zhì)的行政事業(yè)單位也獲得了顯赫的發(fā)展。新形勢下，公眾越來越關(guān)注行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，因?yàn)閮?nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中發(fā)揮著深刻的作用，是提高行政事業(yè)單位內(nèi)控管理水平、確保資金安全和完整的基石，是強(qiáng)化廉政建設(shè)的強(qiáng)大武器。本文結(jié)合內(nèi)控管理制度的內(nèi)容，提出了三條加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的措施，旨在強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的作用。

行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制

當(dāng)前國家提出反腐倡廉、厲行節(jié)約的呼聲越來越高，2012年，財(cái)政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（以下簡稱《規(guī)范》），宣布實(shí)施新型的內(nèi)控管理制度，怎樣加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)具有了更重要的實(shí)際指導(dǎo)意義。行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行與否直接影響到我國的社會(huì)繁榮發(fā)展和經(jīng)濟(jì)快速進(jìn)步，而內(nèi)部管理控制是決定行政事業(yè)單位能否正常運(yùn)行的重要因素，是使行政事業(yè)單位在正常軌道上運(yùn)行的強(qiáng)大工具。《規(guī)范》的制定是依據(jù)我國行政事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況，《規(guī)范》奠定了如何構(gòu)建和運(yùn)行內(nèi)部控制制度的基本框架，當(dāng)前雖然很多行政事業(yè)單位建立起內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)控制度建設(shè)只是流于形式，執(zhí)行情況和制度相比相差甚遠(yuǎn)，沒有切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控制度監(jiān)督管理和控制的價(jià)值。隨著外部社會(huì)環(huán)境的變化和行政事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)環(huán)境的變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部管理控制制度已經(jīng)無法發(fā)揮內(nèi)控的作用，這就要求新形勢下，行政事業(yè)單位更加有必要加強(qiáng)內(nèi)部管理控制制度建設(shè)，不斷建立完善的內(nèi)部控制制度，保證行政事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能高效有序的開展。

一、新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部制度建設(shè)的重要意義

（一）提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理控制水平，深化行政體制改革

為了順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)日新月異的發(fā)展，新型的公共行政體系框架逐步建立起來。但行政事業(yè)單位的管理方式?jīng)]有發(fā)生徹底的改變，決策體系雖然具備民主科學(xué)的特征，但沒有真正發(fā)揮約束的作用，管理方式上仍然采用傳統(tǒng)的方式，程序繁瑣，管理效率低下，行政管理成本依然很高。行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制是為了履行自己的職責(zé)，避免徇私舞弊、貪污腐敗、濫用職權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生。《規(guī)范》要求行政事業(yè)單位的管理者必須對(duì)單位內(nèi)的內(nèi)部管理控制制度建設(shè)負(fù)責(zé)，不斷完善行政問責(zé)體系，建立健全內(nèi)部管控制度。行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制有利于加強(qiáng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，建立完善的監(jiān)督與被監(jiān)督機(jī)制，提高有限資源的使用效率。

（二）提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，增加資金的安全性和完整性

行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部管理控制主要是針對(duì)財(cái)務(wù)方面的管理實(shí)施控制，目的是保證會(huì)計(jì)信息能準(zhǔn)確、全面的反映單位的財(cái)務(wù)情況，包括資金的收入與支出，資金的來源與用途等。完善的內(nèi)部控制制度有利于控制和管理會(huì)計(jì)信息的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括信息收集、信息記錄、信息分類和信息匯總，這樣最大限度地保證了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，強(qiáng)化廉政建設(shè)

在行政事業(yè)單位的管理過程中，不管是因?yàn)閮?nèi)部因素還是外部因素導(dǎo)致的都使行政事業(yè)單位面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，包括濫用職權(quán)、徇私舞弊、擅自挪用公共財(cái)產(chǎn)、不合理的資源配置、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，這些都會(huì)難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)?！兑?guī)范》首次將內(nèi)部管理控制引入到管理過程中，《規(guī)范》要求單位能夠不斷建立完善的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，能夠?qū)撛诘慕?jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)測與評(píng)估，并及時(shí)采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位建立完善的內(nèi)部管理控制制度，包括完善的內(nèi)部審核機(jī)制，溝通與協(xié)調(diào)制度，民主決策制度等機(jī)制來有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從源頭上杜絕貪污腐敗，把貪污腐敗的苗頭扼殺在搖籃里，加快推進(jìn)反腐倡廉的進(jìn)程。行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)開拓了自我監(jiān)督的途徑，可以提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施解決問題。通過建立完善的內(nèi)控制度，使行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作有法可依，不斷提升財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和合理性，使資產(chǎn)無故流失的現(xiàn)象少發(fā)生，杜絕貪污腐敗現(xiàn)象，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性和安全性。

二、新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

行政事業(yè)單位管理者的管理理念將會(huì)直接影響到整個(gè)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度，所以，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制制度建設(shè)首先需要得到行政事業(yè)單位管理者的重視，只有管理者真正意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，真正貫徹落實(shí)內(nèi)部控制工作，并且把內(nèi)部控制工作劃分到對(duì)員工工作內(nèi)容考核范圍之內(nèi)，才能引起員工的重視。各級(jí)行政事業(yè)單位要加強(qiáng)關(guān)于內(nèi)部控制制度建設(shè)的宣傳和培訓(xùn)，可以采取的措施包括召開研討會(huì)、知識(shí)競賽、專題講座等，采取靈活多變的形式，既能提高員工的興趣，又可以宣傳內(nèi)部控制制度知識(shí)。尤其要重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員能充分掌握《規(guī)范》的內(nèi)容，要把內(nèi)部控制制度的相關(guān)工作納入對(duì)會(huì)計(jì)崗位的考核范圍之內(nèi)。

（二）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算

加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理控制制度建設(shè)，首先要把具體的崗位責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，采用制度管人的方法，對(duì)各個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行明確的界定，形成部門之間的權(quán)力分散與制約的局面，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡的目標(biāo)，杜絕濫用權(quán)力現(xiàn)象發(fā)生。建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，對(duì)單位內(nèi)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，定期開展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)與交流，拓展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)面，更新會(huì)計(jì)人員的思想。改變傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)人員任用方式，采取競聘上崗的形式，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的競爭意識(shí)，提高思想覺悟能力和工作能力，不斷提高財(cái)務(wù)水平，真正發(fā)揮內(nèi)控的作

下接（第247頁）