文/杜嫻

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關(guān)于科學(xué)事業(yè)單位中內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的探討

文/杜嫻

摘要：本文將結(jié)合已有的研究文獻(xiàn)，首先對我國科學(xué)事業(yè)單位開展內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作的重要性進(jìn)行了討論，其次分析了當(dāng)前科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，最后針對目前存在的問題提出了一些實質(zhì)性的建議與改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：科學(xué)事業(yè)單位；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；現(xiàn)狀分析；建議與措施近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入以及國家大力深化事業(yè)單位機(jī)構(gòu)和制度改革，科學(xué)事業(yè)單位得到長足的發(fā)展。但是就目前來看，仍然存在著一些阻礙科學(xué)事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展的因素，其中一個最為突出因素就是單位內(nèi)部控制問題。從現(xiàn)狀來看，我國大多數(shù)科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作仍然不到位，風(fēng)險管理水平普遍不高，給科學(xué)事業(yè)單位造成了較大損失。因此，如何完善內(nèi)部控制與風(fēng)險管理已經(jīng)成為國內(nèi)許多科學(xué)事業(yè)單位急需解決的問題。

一、科學(xué)事業(yè)單位開展內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作的作用

內(nèi)部控制主要包含內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制兩種類型，良好的內(nèi)部控制能夠?qū)茖W(xué)事業(yè)單位的運營情況進(jìn)行嚴(yán)格管控和監(jiān)督，以確保各方面工作有序進(jìn)行。綜合分析國內(nèi)各大企業(yè)、單位的內(nèi)部控制開展情況，其對于風(fēng)險管理和監(jiān)督等的作用主要體現(xiàn)以下幾個方面：（一）可以提高會計信息的正確性和可靠性；（二）確保單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進(jìn)行；（三）保證單位資金的安全性，減少其面臨的風(fēng)險；（四）保證單位既定方針的貫徹和執(zhí)行；（五）為內(nèi)部審計工作提供良好的基礎(chǔ)。綜合以上幾點作用，我們不難發(fā)現(xiàn)，單位進(jìn)行內(nèi)部控制最主要的作用還是減少決策風(fēng)險，確保資金的安全性和使用規(guī)范性；也就是說內(nèi)部控制對單位的風(fēng)險管理起著極其重要的作用。

二、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)狀分析

（一）科學(xué)事業(yè)單位風(fēng)險管理和內(nèi)部控制缺失很有可能造成單位的財務(wù)風(fēng)險

單位財務(wù)管理的一個最大特點就是存在很多的人為因素，具體的問題主要有以下幾個方面：

一是單位存在的日常財務(wù)工作管理風(fēng)險。就目前來看，我國科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)不如普通企業(yè)健全和完善，很多科學(xué)事業(yè)單位對日常財務(wù)管理不夠重視，存在一人多崗或無專職專業(yè)財務(wù)人員的情況，無系統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險管理體系，不能對單位的內(nèi)部活動和資金收支等方面進(jìn)行良好控制，從而導(dǎo)致財務(wù)會計信息等的真實性和完整性無法得到充分保障。

二是科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部的資金使用存在風(fēng)險。近幾年來，科學(xué)事業(yè)單位的資金收支范圍越來越廣，收支數(shù)額也越來越大。這就對科學(xué)事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理提出了更高要求。

三是科學(xué)事業(yè)單位可能存在的投資風(fēng)險。由于很多科學(xué)事業(yè)單位以前沒有相關(guān)的投資經(jīng)驗，也沒有適合于本類型單位的投資方法，對投資風(fēng)險估計不足，對預(yù)期投資收益分析不足，使得很多投資項目具有很大的盲目性，從而導(dǎo)致投資高回報低，甚至投資失敗，形成債務(wù)負(fù)擔(dān)。

（二）科學(xué)事業(yè)單位缺乏風(fēng)險管理與內(nèi)部控制可能出現(xiàn)資產(chǎn)管理風(fēng)險

資產(chǎn)管理風(fēng)險主要有以下幾種：一是固定資產(chǎn)的管理風(fēng)險。由于內(nèi)部控制不到位，不能對固定資產(chǎn)管理人員進(jìn)行很好的指導(dǎo)與制約，從而出現(xiàn)固定資產(chǎn)盤點和維護(hù)不及時，造成資產(chǎn)損毀以及重大資產(chǎn)的報廢。二是流動資產(chǎn)的管理風(fēng)險。對單位應(yīng)收款項和應(yīng)收票據(jù)清理不及時、材料和產(chǎn)品出入庫管理不完善等問題，導(dǎo)致流動資產(chǎn)損失的風(fēng)險。三是無形資產(chǎn)管理的風(fēng)險。主要就是科學(xué)事業(yè)單位的科研成果轉(zhuǎn)化率低，缺乏暢通的轉(zhuǎn)化渠道，甚至被竊取所造成的風(fēng)險。

三、科學(xué)事業(yè)單位完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的建議與措施

（一）明確內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的責(zé)任部門

要提高科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作的能力，最主要的是要明確單位內(nèi)部的責(zé)任部門，負(fù)責(zé)指導(dǎo)其他部門做好有關(guān)工作，并且定期實施監(jiān)督、管理、考核。通過這些措施，從源頭上減少內(nèi)部控制和風(fēng)險管理權(quán)責(zé)不明、力度不夠、落實不到位的問題。

（二）增強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的主體意識

首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要明確內(nèi)部控制和風(fēng)險管理對于單位發(fā)展的重要性；然后自上而下，由單位領(lǐng)導(dǎo)鼓勵職工積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的制度和風(fēng)險管理的相關(guān)知識，提高職工對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的認(rèn)識，全員自覺參與內(nèi)部控制制度的建設(shè)和風(fēng)險管理。積極組織參與內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的專業(yè)培訓(xùn)，廣泛借鑒國內(nèi)相似的單位、企業(yè)的成功經(jīng)驗和有效做法，再結(jié)合自身特點摸索出一套適合于自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系。

（三）健全內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的實施體系

建立風(fēng)險預(yù)警體系。單位應(yīng)通過目標(biāo)分析、過程分析等方法來識別影響目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)部及外部的潛在事項，分清潛在事項是機(jī)會還是風(fēng)險，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。建立風(fēng)險評估體系。單位應(yīng)對已識別的風(fēng)險進(jìn)行進(jìn)一步的分析與評估，分析潛在風(fēng)險是固有風(fēng)險還是剩余風(fēng)險，分析風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響，并關(guān)注重大風(fēng)險。建立風(fēng)險反應(yīng)體系。風(fēng)險應(yīng)對是控制風(fēng)險的關(guān)鍵步驟，在風(fēng)險評估后，單位應(yīng)針對風(fēng)險發(fā)生的可能性、影響的不同程度，采取不同的應(yīng)對措施。

（四）完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的監(jiān)督機(jī)制

對內(nèi)部控制的監(jiān)督是確保內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行的重要手段。重點是引入外部監(jiān)督，由于內(nèi)部監(jiān)督主要對單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，所以具有局限性，可能會導(dǎo)致一些控制缺陷在權(quán)力干預(yù)下被掩蓋，不利于內(nèi)部控制的改善。所以通常需要獨立的第三方參與監(jiān)督，以實現(xiàn)監(jiān)督的職能。這也有利于監(jiān)督內(nèi)部控制的構(gòu)建與實施，也有利于及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題。

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作者單位：（四川省林業(yè)科學(xué)技術(shù)推廣總站）