文/周戎
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淺談營改增對高速公路運營企業(yè)稅負影響
文/周戎
摘要:高速公路運營企業(yè)的營改增稅務改革是必然趨勢。為了保障高速公路企業(yè)的基本權益,有必要徹底認識到營改增對高速公路運營企業(yè)帶來的稅負影響,并進行深度剖析,提出有效應對策略,防患于未然,保障高速公路運營企業(yè)的基本權益,使營改增體制改革真正發(fā)揮出最大效力,促進經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。
關鍵詞:營改增;高速公路;稅負;影響
本文旨在討論深入改革推進“營改增”對高速公路單位的影響,特別是對高速公路經(jīng)營單位稅收方面的影響,同時對更好落實“營改增”政策提出合理的建議,希望能給高速公路運營單位以很好的啟發(fā)。
我國營改增稅務改革經(jīng)歷了三個階段,自“營改增”提出以后,首先在上海交通運輸業(yè)和部分服務性行業(yè)展開試點工作。然后,截止到2012年底,營改增試點工作推廣至全國的10個省市。最后,在同年12月的國務院常務會議中決定把鐵路運輸和郵政部分現(xiàn)代服務性行業(yè)也納入營業(yè)稅改增值稅的試點,完成全國交通運輸行業(yè)全部納入營改增體系中來工作,便于統(tǒng)一管理。在這次營改增稅制改革中,其中最引人關注的是,交通運輸行業(yè)的營業(yè)稅的稅率由3%直接改為11%的增值稅。由于此前在稅制改革中對他們進行了資產(chǎn)購置,這也造成了企業(yè)收購的固定資產(chǎn)不能作為稅額進行抵押,因此該行業(yè)的不少企業(yè)出現(xiàn)稅負水平上揚的現(xiàn)象,在這方面明顯和當初稅制的改革的初衷相違背。對于這種反?,F(xiàn)象,很值得當下我們去思考,思考怎么解決這一現(xiàn)象,如何運用合理的財務應對措施科學有序的探究出問題的出路。這就是營改增稅務改革的背景和發(fā)展進程中出現(xiàn)的問題,同時也指導我們需要改進的方向。
(一)交通行業(yè)稅率變化浮動較大
在稅制改革之前,3%的營業(yè)稅對于整個交通運輸行業(yè)來講是比較低的稅率,所以對整個運營單位的盈利基本不產(chǎn)生影響。但是改革后,營業(yè)稅直接改為增值稅,而且稅率在單純的數(shù)目上增幅為11%,變相的降低了營運單位的盈利,與此同時,承擔了更多的社會責任。
(二)稅改后行業(yè)內可抵扣資產(chǎn)不足
就交通運輸行業(yè)的性質來講,它一部分資產(chǎn)為不動產(chǎn),另一大部分為動產(chǎn),如汽車,火車,輪船等這些使用周期長的物品。導致整個行業(yè)可抵扣資產(chǎn)明顯不足的特點。而且就我國目前現(xiàn)狀來看,行業(yè)內新增資產(chǎn)不多,而平時的盈利除了采購必要的日常物品,其他多用于人工成本、燃料費用和維修機器方面,所以可抵扣進項稅額是有限的。
(三)營改增稅制改革工作落實不到位
目前營改增稅制改革范圍覆蓋率不夠,有些問題不能落實到位。例如在進行資產(chǎn)抵扣環(huán)節(jié)就存在斷口問題。企業(yè)在日常運營中投入的大量資本不能得到抵扣,例如路橋費、保險費等,除此之外可抵扣的進項金額是非常低的。另外,增值稅發(fā)票工作開展的有局限性,在零散、偏遠的試點地區(qū),發(fā)票開取比較困難,甚至普通發(fā)票都不能開,因此稅制改革后出現(xiàn)稅負不增反降的現(xiàn)象就不足為奇了。
(一)選取正確的納稅義務人
稅務納稅人大體分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。相關數(shù)據(jù)表明,小規(guī)模納稅人適合征收3% 的稅率,與之對應的增值稅則為11%比較適中。為了使一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅起點位于同于水平,就得出了8%這一稅率基準。當大于這一基準的時候,一般納稅人實際納稅的金額低于小規(guī)模納稅人的稅額,所以為了在稅改工作中不增加稅負的情況下企業(yè)應當充當小規(guī)模納稅人的角色。與之相反的是低于8%的時候,企業(yè)應當選擇做一般納稅人,這對企業(yè)來講是有利的。
(二)制定合理的采購計劃
采購環(huán)節(jié)盡可能的選取可進行抵扣增值稅的產(chǎn)品,而且每個環(huán)節(jié)都相應的采取這種辦法。但是針對交通運輸行業(yè)流動的特點,不可能每件物品的交易都能夠拿到增值稅發(fā)票。例如在長途運輸過程中,中途補充燃料、維修器件過程就不能得到增值稅發(fā)票,這屬于正常情況。然而在其他情況下,如采購企業(yè)產(chǎn)品的時候,就可以取得增值稅發(fā)票,可以進行進項稅額抵扣,一定程度上,降低采購成本。另外,采購環(huán)節(jié)要注意合理規(guī)劃,考慮產(chǎn)品成本、質量和數(shù)量等問題。盡可能的取得小規(guī)模納稅人出具的增值稅發(fā)票。
(三)合理運用財務管理策略
加強財務管理工作的建設。一方面構建核算制度,降低運營成本。另一方面加強財務人員的對增值稅的理解和增值稅節(jié)稅意識。這方面可以通過定期的培訓,增強他們的工作素養(yǎng)。同時要求他們在具體的工作當中關注增值稅的動向,采取合理的辦法策略能夠有效降低運營單位的稅負,減少負擔。除此之外,發(fā)票管理工作落實到位,取得進項稅發(fā)票和增加可抵扣項目。針對燃料費、路橋費和修理費不得抵扣的情況,可以采取集中支付,分散使用的方法,從而獲取增值稅發(fā)票。
總之,在現(xiàn)行階段增值稅和營業(yè)稅雙重征稅的情況仍然存在,導致運營單位出現(xiàn)稅負增加的現(xiàn)象還是比較嚴重。但是隨著增值稅工作全面展開,發(fā)揮實效,這些問題能夠得到有效解決。而在此之前,運營單位從自身做起,降低維護成本,合理采購貨物;降低稅負指數(shù),增強節(jié)稅意識。與此同時,政府職能部門應當采取緊急策略如降低征稅稅率,出臺扶持政策等辦法緩解目前的情況。從而實現(xiàn)高速公路行業(yè)良好發(fā)展。
參考文獻:
[1]潘虹.營改增對高速公路經(jīng)營單位稅收的影響[J].企業(yè)改革與管理,2016(04).
[2]王文娟.淺談營改增對企業(yè)稅負的影響[J].經(jīng)營者,2015(11).
作者單位:(廣東潮惠高速公路有限公司)