文/姚華

基于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制探討

文/姚華

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的一項(xiàng)有效手段，當(dāng)前的企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)，建立完善的內(nèi)部控制制度，可以有效提升企業(yè)的管理水平，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部制度。隨著科技的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)漸漸在各行各業(yè)得到了應(yīng)用，基于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下開(kāi)展企業(yè)的內(nèi)部控制，可以有效提升內(nèi)部控制的效果，隨著一系列企業(yè)管理系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用，企業(yè)運(yùn)用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建立，對(duì)于加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理有著巨大的幫助。本文分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的不足，以及如何基于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境開(kāi)展企業(yè)的內(nèi)部控制。

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境；企業(yè)；內(nèi)部控制

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理的過(guò)程中也逐漸引進(jìn)了現(xiàn)代信息技術(shù)等來(lái)提升企業(yè)的內(nèi)部管理效果。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部管理中重要的管理工具，在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，可以加強(qiáng)企業(yè)部門(mén)之間的溝通，便于實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門(mén)工作的監(jiān)督和審計(jì)，有助于內(nèi)部控制效果的提升。當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制還存在一些問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該良好的運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，提升內(nèi)部控制水平。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要工具，其目的是為了實(shí)現(xiàn)部門(mén)之間、企業(yè)員工之間的互相制約和互相監(jiān)督，達(dá)到內(nèi)部控制的效果，從而保障企業(yè)的資產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性，進(jìn)一步提高企業(yè)員工的工作效率。內(nèi)部控制主要是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的審批、授權(quán)等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，以及相關(guān)工作的流程進(jìn)行制定，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在制度內(nèi)進(jìn)行開(kāi)展，有一定的工作流程和規(guī)范進(jìn)行約束，保障企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)在規(guī)定內(nèi)順利開(kāi)展，防止違規(guī)操作和徇私舞弊給企業(yè)帶來(lái)的損失。

（二）內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制是為了降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，其作用一般包含了以下幾點(diǎn)：一是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照規(guī)定的流程有效開(kāi)展，二是保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，不流失，三是確保財(cái)務(wù)部門(mén)提供的企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠、完整，可以為企業(yè)的決策提供可靠依據(jù)。四是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本控制，防止在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中資源的浪費(fèi)，五是避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的違規(guī)操作，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)降低企業(yè)損失，六是保障企業(yè)各項(xiàng)方針、政策的落實(shí)，不流于形式。

二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)漸漸的與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相結(jié)合，但是當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制仍然存在一些問(wèn)題，影響了企業(yè)內(nèi)部控制的效果。

（一）組織結(jié)構(gòu)崗位設(shè)置方面

許多企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)并不合理，一些內(nèi)部開(kāi)展的活動(dòng)往往交給一個(gè)部門(mén)去執(zhí)行，這樣在執(zhí)行的過(guò)程中并沒(méi)有有效的監(jiān)督，也沒(méi)有其他的部門(mén)在權(quán)利上進(jìn)行制約，很容易出現(xiàn)貪污活動(dòng)資金、在發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作時(shí)不進(jìn)行上報(bào)，私自隱瞞的情況，不利于企業(yè)內(nèi)部制度的開(kāi)展。

在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下開(kāi)展企業(yè)的內(nèi)部控制，其崗位設(shè)置和傳統(tǒng)的管理下會(huì)有一定的區(qū)別，一些傳統(tǒng)的崗位和業(yè)務(wù)職能可以進(jìn)行相應(yīng)的取消和合并，企業(yè)的崗位在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下應(yīng)該進(jìn)行重新的劃分，過(guò)去的一些不相容崗位因?yàn)橛辛嘶ヂ?lián)網(wǎng)系統(tǒng)的監(jiān)督也可以實(shí)現(xiàn)合并。例如會(huì)計(jì)崗位就可以按照信息的不同進(jìn)行劃分，分為核算組、信息組和管理組等，其中心也由原來(lái)的會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行。但是當(dāng)前的企業(yè)卻沒(méi)有根據(jù)內(nèi)部控制的改革進(jìn)行相應(yīng)的崗位設(shè)置，影響了互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的內(nèi)部控制效果。

（二）交易授權(quán)方面

在企業(yè)的傳統(tǒng)管理中，企業(yè)授權(quán)的方式一般是簽字或簽章，但是這樣的方式存在著很大的弊端，一方面企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)人面臨大量的授權(quán)工作量，另一方面簽字和簽章都存在作假的現(xiàn)象。在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，交易的授權(quán)方式就改為了計(jì)算機(jī)口令和數(shù)字簽名的手段，這種方式下人工通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行操作完成授權(quán)，就極大的減少了工作量，其中許多的工作程序是由計(jì)算機(jī)自行完成的，因此工作效率得到了很大的提高。但是互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境也存在一定的危險(xiǎn)，系統(tǒng)的信息可能會(huì)出現(xiàn)泄露等風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前的企業(yè)還沒(méi)有制定完善的權(quán)限設(shè)置，也沒(méi)有有效的網(wǎng)絡(luò)安全保障，因此授權(quán)中存在一定的隱患。

（三）信息安全方面

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制需要搭建會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)，會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)是在計(jì)算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行搭建的，因此信息都是依靠網(wǎng)絡(luò)傳遞到信息平臺(tái)上，而網(wǎng)絡(luò)病毒和黑客的攻擊等都給互聯(lián)網(wǎng)帶來(lái)的安全隱患，這就使得企業(yè)的會(huì)計(jì)信息存在一定的泄露風(fēng)險(xiǎn)。加之企業(yè)的信息由原來(lái)的紙質(zhì)變成存儲(chǔ)在磁盤(pán)中，如果管理不善，很容易導(dǎo)致消磁，造成信息的損毀，而員工又沒(méi)有及時(shí)備份的習(xí)慣，很容易造成信息的丟失。

（四）員工素質(zhì)方面

基于互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的開(kāi)展，對(duì)員工的綜合素質(zhì)要求更高，要求企業(yè)的員工在了解與工作相關(guān)的專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，也要具備一定的互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)知識(shí)，熟悉企業(yè)管理平臺(tái)的操作。同時(shí)互聯(lián)網(wǎng)上的信息極易被人篡改，如果員工的職業(yè)素養(yǎng)不達(dá)標(biāo)，就會(huì)出現(xiàn)信息泄露以及信息不真實(shí)的現(xiàn)象，因此基于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)員工的綜合素質(zhì)還有待提高。

三、互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)置

建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)工作流程和工作內(nèi)容有著很大的幫助，同時(shí)對(duì)于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性有著很大的保障作用，在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制可以從以下幾個(gè)方面入手：

（一）合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境要求企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)具有一定的靈活性，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部組織之間缺乏有效的溝通，對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制的開(kāi)展極為不利，因此企業(yè)要調(diào)整其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，以提高工作質(zhì)量。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，可以將一些組織機(jī)構(gòu)進(jìn)

下接（第241頁(yè)）