文/舒紅麗

全面預算管理在集團企業(yè)中的應用研究

文/舒紅麗

本文首先講述了全面預算管理的重要性，其次分析了現階段集團企業(yè)全面預算管理中存在的問題，然后根據這些問題提出了幾點改善對策，最后就全面做出總結。

全面預算管理；集團企業(yè)；問題；對策

全面預算管理對集團企業(yè)實現未來發(fā)展目標有著重要的促進作用。但現階段，我國大多數集團企業(yè)在實行全面預算管理中還存在一些問題，這些問題不僅使全面預算管理的作用難以發(fā)揮，并且對集團企業(yè)發(fā)展有著不利的影響。分析集團企業(yè)全面預算管理中存在的問題，研究改善這些問題的對策，為我國集團企業(yè)的發(fā)展獻計獻策［1］。

一、全面預算管理的重要性

全面預算管理是集團企業(yè)內部管理中極為重要的組成部分。在市場競爭無比激烈的今天，集團企業(yè)想要在市場競爭中占據主導地位，不僅要不斷創(chuàng)新、優(yōu)化產品及服務，還需要對內部經營進行嚴格的控制。集團企業(yè)首先把未來總體發(fā)展目標給明確的劃分成階段性的任務，通過全面預算管理來優(yōu)化資源配置，做好未來階段時間內的具體資源分配。同時對未來各部門及子公司的經濟活動進行有效預測，分析其中存在的問題，并及時進行合理的改善，從而在未來的經營過程中促進企業(yè)目標的實現。

二、集團企業(yè)在實行全面預算管理中存在的問題

（一）集團企業(yè)對全面預算管理的重要性認識程度不高

1.首先是管理層對全面預算管理的認識程度不高，認為全面預算管理只是對集團企業(yè)未來階段內的經營費用的預測和控制，沒起到分析和管理的作用。2.其次是員工對全面預算管理的認識程度不高，沒有了解到全面預算管理實質性的目的，在預算執(zhí)行中也過于消極，或是干脆不執(zhí)行，從而使全面預算管理形如虛設［2］。3.一些集團企業(yè)認為全面預算管理只是財務部門的工作，雖然財務部門在全面預算管理中起到關鍵性的作用，但若是沒有基層全體人員的配合也難以發(fā)揮其應有的作用。

（二）預算編制缺乏對市場環(huán)境的有效分析

預算編制缺乏對市場環(huán)境的有效分析也是現階段集團企業(yè)全面預算管理中存在的問題之一。集團企業(yè)在進行預算編制過程中，只考慮到集團企業(yè)發(fā)展需要以及未來階段內的經濟活動，而忽略了市場環(huán)境的變化以及市場環(huán)境對全面預算管理的影響，從而在全面預算的執(zhí)行階段，因為市場環(huán)境發(fā)生變化，導致問題的發(fā)生，使預算無法執(zhí)行下去或是造成財務及經營風險。其中，銷售預算是預算編制的重要環(huán)節(jié)，但這一環(huán)節(jié)和外部市場環(huán)境有較高的聯系，市場環(huán)境對集團企業(yè)的銷售情況有著最直接的影響，在預算編制時，集團企業(yè)沒有分析真實的市場需要，以及產品及服務在市場環(huán)境中的競爭力，導致預算編制和實際銷售能力偏離。并且，銷售預算又是其它預算環(huán)境的基礎部分，銷售預算編制的不合理對其他預算情況也有最直接的影響。

（三）預算執(zhí)行力度不高

1.集團企業(yè)基層員工對預算執(zhí)行不夠重視，沒有把它當作日常工作行為的硬性目標。2.集團企業(yè)缺乏有效的監(jiān)管機制，各級管理人員的相關職責沒有明確，對部門或全體員工的預算執(zhí)行沒有科學的控制，最終導致全面預算管理形如虛設［3］。

（四）預算考核機制不完善

1.考核內容及考核標準沒有明確的規(guī)定，這樣導致全面預算考核存在一定的可操作空間。預算考核負責人因為某些原因，不去對預算關鍵執(zhí)行環(huán)境進行考核，只是對一些不重要的環(huán)節(jié)進行考核，甚至存在弄虛作假的現象，從而使集團企業(yè)管理層對真實的預算執(zhí)行情況了解程度不高。2.缺乏系統的分析工作，一些集團企業(yè)雖然預算考核機制建設的比較完善，但后續(xù)的分析工作存在問題。對預算考核結果中存在的問題不能及時發(fā)現，并且分析出來的問題不能及時做出相應的改善對策，導致一些問題就一直存在企業(yè)內部。而集團企業(yè)實行全面預算管理的意義是為了改善企業(yè)內部存在的問題及實現未來發(fā)展目標，而內部存在的問題沒有得到改善也很難實現未來的發(fā)展目標，使全面預算管理難以發(fā)揮作用［4］。

三、改善集團企業(yè)實行全面預算管理問題的對策

（一）提高全體員工對全面預算管理的重要性認識

提高全體員工對全面預算管理的重要性認識，從而使全體員工積極融入到全面預算管理中，使預算能在基層員工中有效的執(zhí)行。具體可參考以下幾點對策：1.明確相關職責，要求各部門管理人員對全面預算管理有著明確的認識，并在日常工作中完全落實及執(zhí)行預算。建立相應的獎懲制度，對預算執(zhí)行表現良好的部門給予獎勵，對表現不良的部門進行相應的懲罰，從而提高預算執(zhí)行的積極性［5］。2.加強對底層員工的宣傳工作，讓他們認識到實行全面預算管理的意義，并且讓底層員工加入到預算管理中，提高他們的參與感。

（二）集團企業(yè)發(fā)展目標和全面預算管理相結合

在實行預算管理過程中，要和集團企業(yè)未來發(fā)展目標進行有機結合，從而發(fā)揮全面預算管理對于促進經營目標實現的作用。首先要把集團企業(yè)未來發(fā)展目標分解成階段性的目標，在依據這一階段性的目標來設定全面預算管理的目標。其次，要結合外界市場環(huán)境，針對外界市場環(huán)境的變化合理修改全面預算管理目標，從而使全面預算管理目標和外界市場環(huán)境保持一定的協調。最后，全面預算管理目標制定完成后還需要和后續(xù)工作進行有效銜接，通過對目標的分析來進行科學的預算編制，把這一目標分解成各部門未來工作的任務，從而使全面預算管理后續(xù)工作有條不紊的進行。

（三）完善全面預算管理體系

全面預算管理是一個較為復雜且環(huán)節(jié)眾多的系統，從初期目標的設立到預算的執(zhí)行再到后續(xù)的分析工作，這一過程中需要多個部門、管理人員以及全體員工的相

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