文/雷鶴群 聶劍鋒 盧桂紅

細化資產卡片拆分 提升資產設備對應

文/雷鶴群 聶劍鋒 盧桂紅

固定資產價值與實物的對應是固定資產精益化管理的基礎。近年來，為了加強電網資產管理，提高資產質量，樟樹供電公司多次組織資產清理工作，但效果并不理想，設備與資產臺賬對應率并未得到顯著提高，尤其隨著對電網建設和更新改造投入力度的加大，固定資產分類逐漸增多且變動頻繁，給對應工作帶來較大困難，其原因歸根結底是固定資產實物管理與價值管理的脫節(jié)。公司從細化資產卡片拆分入手，提升公司資產設備對應率。

一、細化資產卡片拆分的主要做法

（一）要求業(yè)務部門配合財務資產部及時準確的進行暫估轉資

在ERP系統(tǒng)上線初期，財務部門對資本性項目進行轉資時多根據工程概算比例進行暫估轉資，在工程結算與概算金額相差較大時，暫估轉資會超過工程結算批復。

針對上述情況，公司財務要求業(yè)務部門在工程項目預定可使用狀態(tài)后，及時通知財務部門，并向財務部門提供工程項目估價資料及施工合同，配合財務部門做好已完工程項目預轉資和工程款結算工作，財務部門根據該工程已發(fā)生的費用結合業(yè)務部門提供的分攤資料進行分攤，合理確定轉資金額。

（二）以工程項目結算資料為基礎，細化拆分暫估轉資形成的卡片

電網企業(yè)固定資產大多數(shù)由基建工程形成，實物管理部門按基層單位在部門實物資產達到預定可使用狀態(tài)時，在工程實物管理系統(tǒng)中未按財務固定資產目錄分類建立設備卡片。要求施工單位在暫估卡片形成30個工作日之內，按照工程項目結算書列出資產設備清冊交由物資部門及項目歸口管理部門。物資部門確認該工程項目的物資是否真實、項目歸口管理部門則確認各資產設備的價值。由物資部和項目歸口管理部門會同審核后，傳遞至資產實物管理部門運檢部和資產價值管理部門財務部。

財務部門根據業(yè)務部門提供經過審核的設備清冊進行細化拆分準備工作，要求實物管理部門在PMS系統(tǒng)中創(chuàng)建主設備號，財務部門依據實物管理部門建立的主設備號創(chuàng)建相對應的資產卡片，再將暫估卡片價值拆分至新的明細資產卡片上，做好資產信息變動的聯(lián)動處理工作。

（三）充分利用SAP系統(tǒng)各模塊協(xié)同性，完善固定資產零購

通過ERP系統(tǒng)零購固定資產時，由項目部門上年申報零購項目。待零購項目在本年下達后，業(yè)務部門申請購買零購固定資產時需要財務部門提供資產卡片號方可采購。財務部門要求實物使用部門通過SAP系統(tǒng)，發(fā)起零購固定資產工作流聯(lián)動生產設備號及資產卡片號，從前端業(yè)務部門避免了資產與設備不對應的情況。

二、管理成效

（一）規(guī)范固定資產轉資時間及轉資分類，保證資產核算準確

固定資產分類的準確，取決于暫估轉資時對資產分類的準確性。有效的固定資產分類及金額的準確，有利于在工程決算審批后可以更順利的拆分卡片，避免不同類暫估卡片拆分時帶來的不必要麻煩，減少了沖回固定資產而不沖回累計折舊的情況，保證了企業(yè)經營利潤核算的準確性。通過2013年在工程未決算前已暫估轉資卡片分類錯誤的張數(shù)為3張，金額2687983.00元。2015年以后未發(fā)生暫估卡片分類錯誤的情況。

（二）同步實物、資產及設備數(shù)據，保證數(shù)據在源頭上的一致性

資產設備清冊統(tǒng)計匯總并傳遞資產設備形成過程中各主管部門注重的各類信息，解決了以往部門工作交接的困難，加快了工作交接速度。傳遞機制可以有效地梳理業(yè)務流轉關鍵節(jié)點，控制“物和賬”、“賬和卡”的轉換環(huán)節(jié)，在工程建設和管理中建立信息傳導、信息交流和信息共享渠道，讓各個部門都了解信息流程的全過程，避免因個別部門原因造成信息阻塞，確保管理工作與工程建設同步進行。保證各個系統(tǒng)信息的一致性、及時性。

（三）及時清理報廢資產卡片，夯實固定資產管理工作

在以往工作中，部分報廢固定資產在回收過程中，不按規(guī)定的程序辦理相關手續(xù)而隨意處置，造成了資產的流失，影響公司的經營成果及同業(yè)對標業(yè)績。2012年廢舊物資處理收入為14.47萬元、2013年和2014年均款收到廢舊物資處理收入，而2015年廢舊物資處理收入65.65萬元。

通過清理報廢資產卡片與回收的廢舊物資實物核對，保證了報廢的資產清理的準確性，也避免了一個設備號對應多個資產卡片號的情況，做到了設備與資產卡片一一對應。

三、管理建議

（一）建立涵蓋電網主業(yè)各業(yè)務類型的統(tǒng)一的固定資產目錄，制定統(tǒng)一成本標準，嚴格把關固定資產的確認、變動環(huán)節(jié)是否符合資產的確認標準，保證固定資產入賬的準確性：規(guī)范統(tǒng)一的業(yè)務流程，保證各個部門完成其固定資產管理職責，部門間銜接流暢，保證固定資產相關處理流程的順利進行：建立統(tǒng)一組織體系，優(yōu)化機構設置，盡量避免出現(xiàn)部門職責重復造成固定資產流程進展緩慢。

（二）加強固定資產管理的宣傳，完善固定資產管理相關規(guī)章制度，提高固定資產管理意識。打破長期以來形成的重生產輕管理、各自為政的形象，做到固定資產的實物管理與價值管理并重，加強各部門資產管理專責的協(xié)調溝通，建立起資產管理信息傳遞及時、工作相互協(xié)調的管理模式，建立資產管理網絡，保證各個環(huán)節(jié)正確的處理，及時發(fā)現(xiàn)資產管理中存在的問題，保證國有資產的保值增值。

四、結束語

資本集中運作是財務集約化的重要內容，而固定資產則是資本集中運作環(huán)節(jié)的重中之重。根據電網企業(yè)實物資產具有種類繁多、總量龐大、增長速度快等特點，必須嚴格按照相關制度辦法執(zhí)行固定資產管理，定期核對資產做好各項資產管理工作，確保實現(xiàn)賬、卡、物一致，夯實固定資產精益化管理基礎。

（作者單位：國網江西省電力公司樟樹市供電分公司）