文/王　利

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企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避策略

文/王利

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的稅制改革逐漸深入，2016年5月1日開始，我國(guó)全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，企業(yè)從此面臨著全新的稅務(wù)環(huán)境，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明顯凸顯，因此，企業(yè)必須主動(dòng)掌握新規(guī)，積極構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。本文分析了企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指出了稅務(wù)籌劃的原因和方式，闡釋了企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略，以指導(dǎo)企業(yè)正確面對(duì)新常態(tài)和新稅制下的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，當(dāng)前，我國(guó)正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，企業(yè)面臨著復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，由于各種影響因素的存在，很多企業(yè)還沒(méi)有做好面對(duì)新稅制的準(zhǔn)備，稅務(wù)工作中仍然面臨著較多的風(fēng)險(xiǎn)，容易進(jìn)退失據(jù)。企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作，及時(shí)規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，才能確保企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅務(wù)管理涉及到很多不確定性的因素，包括企業(yè)發(fā)展的不確定性以及企業(yè)外部環(huán)境中的不可控因素。就目前來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)管理主要面臨著政策風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等幾種風(fēng)險(xiǎn)。具體地說(shuō)，政策風(fēng)險(xiǎn)源于稅務(wù)籌劃者需要利用國(guó)家的某些政策來(lái)實(shí)現(xiàn)減稅，在此過(guò)程中將面臨政策變化風(fēng)險(xiǎn)；執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)在于稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)水平不同，對(duì)同一事情的態(tài)度就會(huì)有所不同，故而對(duì)于稅務(wù)籌劃的態(tài)度也就不同；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)牽涉到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)雀鱾€(gè)環(huán)節(jié)，產(chǎn)生的影響具有整體性，如果不符合成本效益原則，企業(yè)便將面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；操作風(fēng)險(xiǎn)源于稅務(wù)管理具有超前性，一旦籌劃方案不切合實(shí)際，就會(huì)形成操作風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)籌劃的原因和方式

（一）稅務(wù)籌劃的原因

第一，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用中稅務(wù)成本占了很大的比例，企業(yè)需要通過(guò)稅務(wù)籌劃，以最優(yōu)的稅務(wù)方案來(lái)降低生產(chǎn)成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。第二，有助于企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平。為了實(shí)現(xiàn)減少稅負(fù)的目標(biāo)，企業(yè)必須對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，使企業(yè)的成本、支出、利潤(rùn)比例最優(yōu)化，財(cái)務(wù)人員就必須具備較高的稅務(wù)籌劃能力，從而不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。

（二）稅務(wù)籌劃的內(nèi)容

主要包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃等。其中，避稅籌劃是指納稅人采用各種合理、合法、合規(guī)的手段，利用當(dāng)前稅法中的漏洞，做好本單位的納稅計(jì)劃或方案，并從中獲得稅務(wù)利益的籌劃工作；節(jié)稅籌劃是指納稅人利用當(dāng)前我國(guó)減免稅等優(yōu)惠政策，采用各種手段，實(shí)現(xiàn)少繳稅的目的；轉(zhuǎn)嫁籌劃是指納稅人通過(guò)價(jià)格的調(diào)整等將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人，從而降低自己的繳稅額。

三、企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略

（一）掌握法律政策，加強(qiáng)稅企溝通

首先，企業(yè)必須重視稅務(wù)籌劃工作的合法性，財(cái)務(wù)人員必須具備財(cái)務(wù)管理知識(shí)及必要的稅務(wù)知識(shí)等，重視稅務(wù)政策的變動(dòng)或調(diào)整，并及時(shí)、適當(dāng)?shù)卣{(diào)整稅務(wù)籌劃方案，不斷提高稅務(wù)籌劃的實(shí)際效果。其次，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)而系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅務(wù)政策及法律法規(guī)等，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)營(yíng)改增帶來(lái)的變化，利用稅務(wù)政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找稅務(wù)方面的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)利益的最大化。財(cái)務(wù)部門要注意全面地把握稅務(wù)政策，不能以偏概全，比如，可建立一套完善的稅務(wù)籌劃信息系統(tǒng)，通過(guò)訂閱《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》、《國(guó)家稅務(wù)總局公報(bào)》、《稅法速遞》等經(jīng)濟(jì)類報(bào)刊或電子信息，及時(shí)地獲悉最新稅務(wù)政策信息。

（二）采取預(yù)防措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范

首先，企業(yè)應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立科學(xué)、高效、快捷、方便的稅務(wù)管理系統(tǒng)，準(zhǔn)確識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、發(fā)生概率和影響程度，對(duì)納稅籌劃活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)做到事前預(yù)估、事中調(diào)節(jié)和事后控制，從而有效地遏制各種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。其次，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，在并購(gòu)、重組、會(huì)計(jì)核算、利潤(rùn)分配、重大投資、關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)中規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)涉稅管理。再次，要建立專門的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與控制系統(tǒng)，并形成書面的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略和目標(biāo)，盡量規(guī)避那些風(fēng)險(xiǎn)較大的方案。此外，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息的溝通和交流，及時(shí)把控納稅籌劃的實(shí)施效果，從而保障整個(gè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作的平穩(wěn)進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制，開展稅務(wù)籌劃

財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理工作水平，直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果，加強(qiáng)財(cái)稅的內(nèi)部管控，建立崗位責(zé)任制和授權(quán)審批制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理、稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納等工作，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，保證原始單證、會(huì)計(jì)賬簿以及會(huì)計(jì)報(bào)表等的真實(shí)性、合法性、全面性。實(shí)施營(yíng)改增政策后，財(cái)務(wù)部門要負(fù)責(zé)統(tǒng)一和協(xié)調(diào)納稅籌劃事宜，確立科學(xué)合理的稅務(wù)策略，合理控制企業(yè)稅負(fù)，充分利用營(yíng)改增緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力。工作人員要充分了解稅務(wù)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，明確納稅人的權(quán)利及義務(wù)等，在此基礎(chǔ)上制定合理的稅務(wù)籌劃方案，所制定的方案要與現(xiàn)行的稅務(wù)制度高度契合，從而實(shí)現(xiàn)本單位財(cái)務(wù)管理工作的根本目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

營(yíng)改增政策的推行對(duì)于企業(yè)既是發(fā)展的機(jī)遇，也是重大的挑戰(zhàn)。準(zhǔn)確核算不同稅率的銷售收入和銷項(xiàng)稅額，依法繳納稅收，在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，是每個(gè)企業(yè)和個(gè)人的職責(zé)和義務(wù)。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真研究和分析營(yíng)改增政策內(nèi)涵，加強(qiáng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)內(nèi)控，全面構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不斷提高稅務(wù)管理水平，有效防范和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

參考文獻(xiàn)：

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