文/羅淑琴

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淺議基層審計機關(guān)的職業(yè)化路徑

文/羅淑琴

摘要：基層審計機關(guān)是國家審計系統(tǒng)的重要組成部分，而審計職業(yè)化在新常態(tài)時代背景下也是大勢所趨，積極探尋基層審計職業(yè)化路徑意義重大。雖然當(dāng)下基層審計職業(yè)化道路已經(jīng)全面鋪開，并在制度、管理及運行等多個層面取得一定成效，但受雙重管理體制、現(xiàn)行管理模式、基層審計人員性質(zhì)等多重因素影響，基層審計職業(yè)化建設(shè)既猶如逆水行舟，不進(jìn)則退；亦猶如箭在弦上，不得不發(fā)。基層審計職業(yè)化實現(xiàn)路徑的進(jìn)一步明晰和完善勢在必行。

關(guān)鍵詞：基層審計；職業(yè)化；路徑

一、弱化外界聯(lián)系，增強基層審計獨立性

提及獨立性，很多人第一個想到的是香港的廉政公署，其最特別也是最強有力的地方就是直接向港督負(fù)責(zé)，并且獨立于公務(wù)員體系，從而在其運行中不再受到多方面的牽制。

基層審計提升獨立性的途徑有二：一是將其完全推向市場，由市場機制自有引導(dǎo)、發(fā)展；二是實行垂直化管理模式，脫離本級政府序列，增強獨立性?？紤]到政府審計的行政與業(yè)務(wù)雙重屬性，在垂直化行政管理模式下嵌入部分市場機制較為適宜。

二、創(chuàng)新審計制度，提升基層審計管理水平

（一）任人為賢，改“編制束縛”為“性質(zhì)統(tǒng)一”

《論語》中有云“不患寡而患不均”，基層審計人員性質(zhì)不一的現(xiàn)狀制約了不同人員對于審計事業(yè)的激情和創(chuàng)造力，將審計人員獨立于公務(wù)員序列、事業(yè)單位序列之外，擺脫編制限制與人手不足的矛盾，改變同工不同酬，提升基層審計人員的幸福感。

（二）突出實績，改“論資排輩”為“凡進(jìn)必考”

一是嚴(yán)格準(zhǔn)入門檻，在人員招錄考試中提升專業(yè)知識、專業(yè)能力、專業(yè)素養(yǎng)比重，從學(xué)歷、任職資格等方面提高審計人員職業(yè)準(zhǔn)人“門檻”，確保準(zhǔn)入的人員的專業(yè)素質(zhì)。二是實行“凡進(jìn)必考、逢晉必考、注重業(yè)務(wù)、可上可下、可進(jìn)可退”的靈活人員管理制度。一改以往論資排輩的晉升通道，績效評價審計人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，營造有能者居之的人員管理環(huán)境，既能激發(fā)一般審計人員的自我提升熱情，又能提升領(lǐng)導(dǎo)崗位人員憂患意識，不斷自我進(jìn)修。

（三）建立人才庫，改“科室合作”為“雙向選擇”

建立審計人才庫，將審計人員專業(yè)、工作年限、擅長領(lǐng)域、生活地區(qū)、是否愿意出差等細(xì)化成各類選項，改變原有的科室為單位的工作模式，創(chuàng)新審計人員和審計項目的雙向選擇。首先通過項目主審發(fā)布審計項目信息，愿意參加項目的審計人員自助選擇；項目主審在此基礎(chǔ)上依據(jù)各備選審計人員的基礎(chǔ)信息，比對、篩選出合適人員，組成審計小組。

三、流程求同存異，提高業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化程度

（一）有的放矢，提高審計效能

被審計單位雖然業(yè)務(wù)、財務(wù)特點不同，但審計結(jié)果的問題可以按性質(zhì)分為共性問題和個性問題，審計人員在審計過程中既要對共性問題求同，借鑒模板提高審計效率，簡化審計流程；又要對審計過程中發(fā)現(xiàn)的個性問題存異，重點加以關(guān)注和分析，并于項目結(jié)束后分析審計流程的合理、科學(xué)性，以備其他項目類似問題得以借鑒。

（二）構(gòu)造數(shù)據(jù)采集萬能鑰匙，化繁為簡

雖然基層審計人員可以通過數(shù)據(jù)備份等方式獲取被審單位的財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但因各單位所用財務(wù)軟件不一，所用服務(wù)器各異，給現(xiàn)場審計人員數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、分析帶來了一定的難度，若能構(gòu)造數(shù)據(jù)采集的萬能鑰匙，適用于各類財務(wù)軟件，必然將大大縮短基層審計在數(shù)據(jù)采集流程環(huán)節(jié)的時間，化繁為簡，提高審計效率。

四、審計人員考評科學(xué)化

（一）突出人員考評的操作性、激勵性

1.積極探索審計人員職業(yè)等級制度。將審計人員職稱情況、計算機水平、工作年限、審計成果等作為職業(yè)等級劃分依據(jù)。將審計人員細(xì)分到每一等級，便于為每級審計人員量身定制職業(yè)發(fā)展規(guī)劃。

2.創(chuàng)新績效考核要素。采取“態(tài)度+業(yè)務(wù)+成果”績效考量模式，豐富績效考核要素，將全年參與項目數(shù)、參與項目難易程度、審計成果、專業(yè)資格證書獲取情況、審計活動參與度等多重因素作為參數(shù)，一并納入績效考核體系，全方位考評審計人員。

3.開展定期績效考核。創(chuàng)新人員考核制度，通過科室考核、單位考評、同事互評的方式考核審計人員工作績效，并將工作績效與職業(yè)等級掛鉤，形成等級可上可下，不合格者退出審計系統(tǒng)的競爭性機制，激發(fā)審計人員的危機意識，使其力爭上游，不斷自我提升。

（二）營造一種使命感、幸福感、歸屬感的團(tuán)隊氛圍

也許在很多不了解實情的人眼中，審計是枯燥是、是擾人的，審計人是死板的，是不懂得變通的，可作為一名基層審計人，他們一直都在團(tuán)隊協(xié)作、是取長補短、合作共贏。

1.相信并堅持自己的選擇。一旦你選擇了成為一名審計人，那么請收起你的抱怨，改掉眼紅別人的壞毛病，堅定自己的信仰和使命，因為我們選擇的是奉獻(xiàn)而非索取，是服務(wù)而非享受，是成長而非倒退。只有我們堅守了審計人的精神高地，才可以在國旗面前挺起我們的脊梁。

2.快樂審計，尋找審計幸福感。職業(yè)化與職業(yè)病雖然只有一字之別，但意思卻大相徑庭。如果把對審計工作的一絲不茍和錙銖必較帶入生活，在與同事相處時吹毛求疵，這樣的病態(tài)的職業(yè)化就變成了職業(yè)病，和審計職業(yè)化的初衷背道而馳了。我們需要的是文明審計、快樂審計，嚴(yán)守工作和生活的“三八線”。

3.優(yōu)勢互補，抱團(tuán)發(fā)力。相信大家都知道信息對稱的重要性，也知道團(tuán)隊合作的意義，千人看山各有不同，視角不同、專長不一給了我們審計隊伍合作的更多理由。鼓勵和堅持團(tuán)隊合作，集眾人之所長，在提高工作效率的基礎(chǔ)上提升各個審計人的存在感、歸屬感、成就感。

（作者單位：中核運行管理有限公司）