文/張宏麗

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基于加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的探究

文/張宏麗

摘要：早在上個(gè)世紀(jì)初,西方企業(yè)就開始實(shí)施全面預(yù)算管理。而我國企業(yè)的全面預(yù)算管理執(zhí)行時(shí)間尚短,所以在實(shí)際工作中存在著較多的問題，從而在一定程度上影響了企業(yè)的全面預(yù)算管理效果。因此,有必要對(duì)加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的問題展開思考，從而更好的促進(jìn)國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展。本文在分析企業(yè)全面預(yù)算管理問題的基礎(chǔ)上，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的問題進(jìn)行了思考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；策略

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)重要的管理工具，是新時(shí)期企業(yè)內(nèi)控管理的新力量，更是深化改革、推進(jìn)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位，全面預(yù)算管理的實(shí)施效果直接影響企業(yè)的發(fā)展和市場競爭力。隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)都開始施行全面預(yù)算管理，以期通過建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度提高企業(yè)的管理水平。

一、新時(shí)期企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算缺乏戰(zhàn)略規(guī)化

全面預(yù)算的基本出發(fā)點(diǎn)是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，但往往企業(yè)的中長期規(guī)劃并不十分清晰，導(dǎo)致成本的投放有一定的短期性，比如成本投放的產(chǎn)品品種及金額會(huì)有一定的隨意性，沒有一個(gè)整體的、長遠(yuǎn)的規(guī)劃，導(dǎo)致其成本投放效果并不顯著。

（二）預(yù)算的編制基礎(chǔ)缺乏科學(xué)性

預(yù)算編制的方法有彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，企業(yè)往往對(duì)預(yù)算的編制多采用滾動(dòng)預(yù)算，所謂滾動(dòng)預(yù)算，就是以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，根據(jù)內(nèi)外環(huán)境變動(dòng)因素進(jìn)行簡單的增減調(diào)整，確定新一年度的預(yù)算數(shù)值。但是歷史數(shù)據(jù)是如何核算出來，以及是否科學(xué)合理卻被忽視了。預(yù)算的編制缺少定額管理體系，以致一部分費(fèi)用的預(yù)算編制無依據(jù)，成本預(yù)算并未能根據(jù)成本動(dòng)因加以分解核算，這種情況在物業(yè)管理費(fèi)、車輛使用費(fèi)、辦公費(fèi)用等綜合管理成本方面特別明顯。往往導(dǎo)致相應(yīng)的成本偏高。

（三）預(yù)算的執(zhí)行管控不夠嚴(yán)格

雖然一再強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性執(zhí)行，但執(zhí)行過程中，由于對(duì)預(yù)算調(diào)整 （特別是月度預(yù)算調(diào)整）的審核要求不高，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整的隨意性較大，月初做的預(yù)算，月中要列支預(yù)算外的成本時(shí)就發(fā)起預(yù)算調(diào)整，將本月的預(yù)算調(diào)大，失去了預(yù)算原有對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)有計(jì)劃及控制的作用。而且有時(shí)候并不是根據(jù)現(xiàn)有的預(yù)算安排生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，而是先列支，然后再根據(jù)預(yù)算額度來報(bào)帳，有預(yù)算則在當(dāng)期報(bào)帳，沒有預(yù)算則將費(fèi)用遞延至下一期，不是事前算，而是事后算，削弱了預(yù)算的事前控制作用。

三、關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的思考

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理

在開展全面預(yù)算管理工作時(shí),應(yīng)該將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)當(dāng)成是預(yù)算管理需要實(shí)現(xiàn)的最終目標(biāo)。因?yàn)閺母旧蟻碇v，預(yù)算管理是企業(yè)的戰(zhàn)略管理活動(dòng)，需要將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、長期發(fā)展計(jì)劃、員工的個(gè)人目標(biāo)和實(shí)際執(zhí)行全部聯(lián)系起來，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程管理，并且實(shí) 現(xiàn)良好的互動(dòng)管理。所以，在制定企業(yè)的全面預(yù)算管理計(jì)劃時(shí)，需要使預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合，從而使預(yù)算管理為企業(yè)的發(fā)展提供服務(wù)。為此，預(yù)算管理人員還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展未來的分析和判斷，從而制定出合理的全面預(yù)算管理戰(zhàn)略。在此基礎(chǔ)上，才能夠進(jìn)行預(yù)算管理實(shí)施方案的制定，繼而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理的有效對(duì)接。

（二）建立企業(yè)預(yù)算控制的定額管理體系

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營實(shí)際及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體水平，建立全方位、分層次的成本定額管理體系，深入査找影響成本費(fèi)用支出的關(guān)鍵因素，精確定額配置動(dòng)因，完善成本定額配置依據(jù)，科學(xué)確定每類成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)制定方法，合理計(jì)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于可量化的成本預(yù)算盡可能量化單位成本標(biāo)準(zhǔn)，如物業(yè)管理費(fèi)，車輛使用費(fèi)等綜合管控成完善成本定額標(biāo)準(zhǔn)信息庫，收集整理、實(shí)時(shí)監(jiān)控、跟蹤分析定額執(zhí)行，定期評(píng)估并動(dòng)態(tài)調(diào)整定額標(biāo)準(zhǔn)。定額配置不僅公平科學(xué)，也有利于成本使用單位采取措施，降本增效。推動(dòng)企業(yè)合理配置成本資源，優(yōu)化、調(diào)整成本結(jié)構(gòu)。

（三）強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行管控

除了定期的時(shí)間進(jìn)度的管控外，還要對(duì)預(yù)算實(shí)施過程中的出現(xiàn)的 異常或偏差及時(shí)監(jiān)控，要提高預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性與剛性管理,預(yù)算的調(diào)整（包括月度預(yù)算調(diào)整）要有嚴(yán)格的審批，減少例外管理。

（四）建立預(yù)算管理的監(jiān)督管理

為使全面預(yù)算管理得到落實(shí),還需要對(duì)預(yù)算管理開展的全過程進(jìn)行監(jiān)督管理。所以，企業(yè)需要根據(jù)不同預(yù)算項(xiàng)目的不同特點(diǎn)和情況，制定不同的預(yù)算管理監(jiān)督方法和制度，從而使預(yù)算執(zhí)行過程得到有效的控制。具體來講,就是企業(yè)可以建立預(yù)算申請、審批和控制等制度，從而使預(yù)算內(nèi)的支出按照管理制度進(jìn)行審批。而根據(jù)不同的情況，還要履行不同的審批程序,并且需要在項(xiàng)目得到審批后才能進(jìn)行執(zhí)行。針對(duì)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況的差異，需要安排管理委員會(huì)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督和分析,以便及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整。

（五）實(shí)施全面預(yù)算效果評(píng)估

全面預(yù)算的閉環(huán)管理，決定了全面預(yù)算的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)要相互銜接，根據(jù)各環(huán)節(jié)回饋的信息優(yōu)化預(yù)算目標(biāo)及舉措，促進(jìn)企業(yè)良性循環(huán)。特別要做好年度全面預(yù)算管理的效益評(píng)估，評(píng)價(jià)年度內(nèi)資源投放的使用效益，形成評(píng)估的指標(biāo)體系，并進(jìn)行對(duì)比分析,査找資源配置效益提升的切入點(diǎn)為第二年全面預(yù)算工作提供依據(jù)。

三、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)綜合的、全面的管理，是集企業(yè)內(nèi)部控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機(jī)制，處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位，是企業(yè)發(fā)展的需要。只有不斷地優(yōu)化，建立科學(xué)、高效、有序的全面預(yù)算管理體系，才能促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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［2］陳蓉美.淺析如何提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平［J］.中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2013（12）.

（作者單位：河南航天金穗電子有限公司）