文/張宏麗

?

基于加強企業(yè)全面預算管理的探究

文/張宏麗

摘要：早在上個世紀初,西方企業(yè)就開始實施全面預算管理。而我國企業(yè)的全面預算管理執(zhí)行時間尚短,所以在實際工作中存在著較多的問題，從而在一定程度上影響了企業(yè)的全面預算管理效果。因此,有必要對加強企業(yè)全面預算管理的問題展開思考，從而更好的促進國內企業(yè)的發(fā)展。本文在分析企業(yè)全面預算管理問題的基礎上，對加強企業(yè)全面預算管理的問題進行了思考。

關鍵詞：企業(yè)；全面預算管理；問題；策略

全面預算管理是現代企業(yè)重要的管理工具，是新時期企業(yè)內控管理的新力量，更是深化改革、推進發(fā)展的重要基礎，處于企業(yè)內部控制的核心地位，全面預算管理的實施效果直接影響企業(yè)的發(fā)展和市場競爭力。隨著經濟體制的改革，國內大多數企業(yè)都開始施行全面預算管理，以期通過建立現代化的企業(yè)管理制度提高企業(yè)的管理水平。

一、新時期企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）全面預算缺乏戰(zhàn)略規(guī)化

全面預算的基本出發(fā)點是企業(yè)的戰(zhàn)略目標，但往往企業(yè)的中長期規(guī)劃并不十分清晰，導致成本的投放有一定的短期性，比如成本投放的產品品種及金額會有一定的隨意性，沒有一個整體的、長遠的規(guī)劃，導致其成本投放效果并不顯著。

（二）預算的編制基礎缺乏科學性

預算編制的方法有彈性預算、零基預算、滾動預算等，企業(yè)往往對預算的編制多采用滾動預算，所謂滾動預算，就是以歷史數據為基礎，根據內外環(huán)境變動因素進行簡單的增減調整，確定新一年度的預算數值。但是歷史數據是如何核算出來，以及是否科學合理卻被忽視了。預算的編制缺少定額管理體系，以致一部分費用的預算編制無依據，成本預算并未能根據成本動因加以分解核算，這種情況在物業(yè)管理費、車輛使用費、辦公費用等綜合管理成本方面特別明顯。往往導致相應的成本偏高。

（三）預算的執(zhí)行管控不夠嚴格

雖然一再強調預算的剛性執(zhí)行，但執(zhí)行過程中，由于對預算調整 （特別是月度預算調整）的審核要求不高，導致預算調整的隨意性較大，月初做的預算，月中要列支預算外的成本時就發(fā)起預算調整，將本月的預算調大，失去了預算原有對業(yè)務活動有計劃及控制的作用。而且有時候并不是根據現有的預算安排生產經營活動，而是先列支，然后再根據預算額度來報帳，有預算則在當期報帳，沒有預算則將費用遞延至下一期，不是事前算，而是事后算，削弱了預算的事前控制作用。

三、關于加強企業(yè)全面預算管理的思考

（一）實現企業(yè)戰(zhàn)略預算管理

在開展全面預算管理工作時,應該將企業(yè)戰(zhàn)略目標當成是預算管理需要實現的最終目標。因為從根本上來講，預算管理是企業(yè)的戰(zhàn)略管理活動，需要將企業(yè)的戰(zhàn)略目標、長期發(fā)展計劃、員工的個人目標和實際執(zhí)行全部聯系起來，從而實現企業(yè)經營活動的全過程管理，并且實 現良好的互動管理。所以，在制定企業(yè)的全面預算管理計劃時，需要使預算管理目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標相吻合，從而使預算管理為企業(yè)的發(fā)展提供服務。為此，預算管理人員還要加強對企業(yè)發(fā)展現狀和發(fā)展未來的分析和判斷，從而制定出合理的全面預算管理戰(zhàn)略。在此基礎上，才能夠進行預算管理實施方案的制定，繼而實現企業(yè)戰(zhàn)略與預算管理的有效對接。

（二）建立企業(yè)預算控制的定額管理體系

根據企業(yè)經營實際及社會經濟發(fā)展總體水平，建立全方位、分層次的成本定額管理體系，深入査找影響成本費用支出的關鍵因素，精確定額配置動因，完善成本定額配置依據，科學確定每類成本費用定額標準制定方法，合理計算各項業(yè)務成本費用支出標準，對于可量化的成本預算盡可能量化單位成本標準，如物業(yè)管理費，車輛使用費等綜合管控成完善成本定額標準信息庫，收集整理、實時監(jiān)控、跟蹤分析定額執(zhí)行，定期評估并動態(tài)調整定額標準。定額配置不僅公平科學，也有利于成本使用單位采取措施，降本增效。推動企業(yè)合理配置成本資源，優(yōu)化、調整成本結構。

（三）強化預算的執(zhí)行管控

除了定期的時間進度的管控外，還要對預算實施過程中的出現的 異常或偏差及時監(jiān)控，要提高預算執(zhí)行的嚴肅性與剛性管理,預算的調整（包括月度預算調整）要有嚴格的審批，減少例外管理。

（四）建立預算管理的監(jiān)督管理

為使全面預算管理得到落實,還需要對預算管理開展的全過程進行監(jiān)督管理。所以，企業(yè)需要根據不同預算項目的不同特點和情況，制定不同的預算管理監(jiān)督方法和制度，從而使預算執(zhí)行過程得到有效的控制。具體來講,就是企業(yè)可以建立預算申請、審批和控制等制度，從而使預算內的支出按照管理制度進行審批。而根據不同的情況，還要履行不同的審批程序,并且需要在項目得到審批后才能進行執(zhí)行。針對預算目標與實際執(zhí)行情況的差異，需要安排管理委員會進行預算執(zhí)行過程的監(jiān)督和分析,以便及時采取相應的措施進行預算執(zhí)行的調整。

（五）實施全面預算效果評估

全面預算的閉環(huán)管理，決定了全面預算的各個關鍵環(huán)節(jié)要相互銜接，根據各環(huán)節(jié)回饋的信息優(yōu)化預算目標及舉措，促進企業(yè)良性循環(huán)。特別要做好年度全面預算管理的效益評估，評價年度內資源投放的使用效益，形成評估的指標體系，并進行對比分析,査找資源配置效益提升的切入點為第二年全面預算工作提供依據。

三、結語

綜上所述，全面預算管理是對企業(yè)綜合的、全面的管理，是集企業(yè)內部控制、激勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經營戰(zhàn)略的管理機制，處于企業(yè)內部控制的核心地位，是企業(yè)發(fā)展的需要。只有不斷地優(yōu)化，建立科學、高效、有序的全面預算管理體系，才能促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現。

參考文獻：

［1］吳希聞.企業(yè)全面預算管理問題及其優(yōu)化［J］.財會通訊，2015（08）.

［2］陳蓉美.淺析如何提高企業(yè)全面預算管理水平［J］.中國農業(yè)會計，2013（12）.

（作者單位：河南航天金穗電子有限公司）