文/張童

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應(yīng)收賬款管理中的對(duì)策研究

文/張童

摘要：企業(yè)在進(jìn)行貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，應(yīng)收賬款作為其中非常重要的一個(gè)部分，直接影響到企業(yè)的正常周轉(zhuǎn)和安全持續(xù)運(yùn)營(yíng)。企業(yè)之間拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，如不采取相應(yīng)的措施，將影響企業(yè)流動(dòng)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，造成貨幣資金的大量短缺。本文通過(guò)分析企業(yè)在貿(mào)易活動(dòng)中應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的控制措施，以期能夠?yàn)槠髽I(yè)應(yīng)收賬款管理提供參考。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；壞賬管理；對(duì)策

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，特別是近幾年內(nèi)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增速趨緩，新常態(tài)成為未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要形式。因此，許多企業(yè)不得不將賒銷作為企業(yè)促銷的一種重要手段，一方面，賒銷能夠提高企業(yè)銷量，有利于客戶開(kāi)發(fā)，但另一方面，賒銷也帶來(lái)較多的風(fēng)險(xiǎn)，回收款項(xiàng)的難度在不斷加大，呆賬、壞賬都在不斷增加，直接對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，從而影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可能制約未來(lái)的進(jìn)一步發(fā)展。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，重視應(yīng)收賬款，在內(nèi)部控制中采取應(yīng)收賬款成因分類，建立防范機(jī)制和催繳機(jī)制，對(duì)逾期的應(yīng)收賬款進(jìn)行分類管理，顯得十分必要。

一、應(yīng)收賬款概述

（一）應(yīng)收賬款的定義

所謂應(yīng)收賬款，指的是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中向商品銷售客戶和服務(wù)對(duì)象收取的款項(xiàng)，其中應(yīng)收賬款還包括了客戶所承擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用等。

（二）應(yīng)收賬款的功能

一方面，應(yīng)收賬款是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其產(chǎn)生直接原因是商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，適量的采用應(yīng)收賬款措施能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的銷售量，應(yīng)收賬款也是信用銷售的一種形式。企業(yè)通過(guò)這種信用銷售的方式能夠增加銷售的收入，保證正常經(jīng)營(yíng)。

另一方面，與庫(kù)存相比，企業(yè)的應(yīng)收賬款是一種可以確定的收入，應(yīng)收賬款的持有成本比庫(kù)存低；從企業(yè)生產(chǎn)的目的來(lái)看，企業(yè)持有應(yīng)收賬款能夠獲得利潤(rùn)；從企業(yè)的資信評(píng)級(jí)方面看，應(yīng)收賬款的流動(dòng)性顯著高于庫(kù)存的流動(dòng)性。總之，對(duì)于企業(yè)而言，持有應(yīng)收賬款具有顯著的優(yōu)勢(shì)。

二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

（一）對(duì)現(xiàn)金流的影響

應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)來(lái)講，一方面未取得商品銷售應(yīng)得的貨款，另一方面還加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。具體為：

1.企業(yè)流轉(zhuǎn)稅支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生于銷售收入，但并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以營(yíng)業(yè)收入為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。

2.所得稅支出。企業(yè)將銷售收入抵減各項(xiàng)支出后形成經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，按照稅法的規(guī)定，不論是否收到貨款，對(duì)于經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)均應(yīng)交納企業(yè)所得稅。這在一定程度上又加劇了企業(yè)的資金壓力。

3.以現(xiàn)金形式進(jìn)行的股利分配會(huì)造成企業(yè)資金的緊張。

4.應(yīng)收賬款的管理成本、清欠過(guò)程中的中介費(fèi)用等都會(huì)形成企業(yè)的現(xiàn)金流出。

（二）對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響

1.削弱了主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)的作用。通過(guò)賒銷可以增加企業(yè)的賬面利潤(rùn)，如果僅根據(jù)報(bào)表上的利潤(rùn)數(shù)據(jù)，而不作深入分析，則會(huì)產(chǎn)生迷惑，僅根據(jù)賬面數(shù)據(jù)做出的決策，將容易產(chǎn)生失誤，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。此時(shí)通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行的評(píng)價(jià)其說(shuō)服力將大大折扣。

2.應(yīng)收賬款影響資產(chǎn)質(zhì)量。應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中所占比重過(guò)大，將影響企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、現(xiàn)金保障能力和企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力。該比值過(guò)大，將體現(xiàn)出企業(yè)現(xiàn)金流的不足，不利于企業(yè)未來(lái)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的下降在未來(lái)又會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生較大的影響。

3.應(yīng)收賬款對(duì)壞賬準(zhǔn)備、折扣等都會(huì)對(duì)逾期應(yīng)收賬款產(chǎn)生影響。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，增加了費(fèi)用，直接影響利潤(rùn)總額，并且有些企業(yè)處于利潤(rùn)的考慮不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，一旦發(fā)生壞賬，則給企業(yè)帶來(lái)重大的損失。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)建議

根據(jù)上述分析，可以發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流和利潤(rùn)都有著較大的影響，因此，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理、減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提出以下建議：

（一）企業(yè)要建立賒銷審批制度，從源頭上避免損失的發(fā)生

企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的賒銷審批制度，控制賒銷行為，在采取賒銷前應(yīng)對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況和誠(chéng)信狀況進(jìn)行調(diào)查和摸底，如果確認(rèn)對(duì)方在賬期內(nèi)有能力支付款項(xiàng)，且信用較好，則可采取賒銷手段，以此降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)追蹤分析，市場(chǎng)的供求關(guān)系一直處于一個(gè)變化的過(guò)程中，客戶能否按時(shí)歸還賒銷金額，受到市場(chǎng)供求、客戶信用、客戶現(xiàn)金持有量等的影響，在日常經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，要做好對(duì)整個(gè)賬款運(yùn)行過(guò)程的追蹤分析，另外要定期分析應(yīng)收賬款的賬齡，對(duì)于逾期應(yīng)收賬款要督促業(yè)務(wù)部門進(jìn)行催收。

（三）采用積極收款政策

在日常經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，要確定每筆應(yīng)收賬款的負(fù)責(zé)人，實(shí)行負(fù)責(zé)人制度，對(duì)每筆應(yīng)收賬款都要有明確的責(zé)任人，經(jīng)辦人員需要對(duì)自己經(jīng)辦的業(yè)務(wù)進(jìn)行事后的監(jiān)督，直到應(yīng)收賬款收回為止。同時(shí)，可建立相應(yīng)的考核機(jī)制，將應(yīng)收賬款作為業(yè)績(jī)考核的重要指標(biāo)，建立考核體系，以督促業(yè)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款的催繳等。

目前，應(yīng)收賬款在我國(guó)許多企業(yè)資產(chǎn)中占比較重，對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不小的影響，制定有效的措施，控制應(yīng)收賬款規(guī)模，降低應(yīng)收賬款賬面余額，保證資金回籠，是企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)健康發(fā)展的有效基礎(chǔ)。

（作者單位：江蘇省能源投資有限公司）