文/關(guān)曉麗

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淺議財(cái)務(wù)稽核在企業(yè)管理中的應(yīng)用

文/關(guān)曉麗

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)各項(xiàng)管理制度逐漸完善。財(cái)務(wù)稽核工作作為企業(yè)里一種自我監(jiān)督、規(guī)范和診斷的手段，可以直接有效的規(guī)范財(cái)務(wù)管理以及規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此怎樣建立其完善的財(cái)務(wù)稽核評(píng)價(jià)機(jī)制，使財(cái)務(wù)稽核工作真正發(fā)揮行之有效的管理作用，是業(yè)界人員共同關(guān)注的命題。

一、財(cái)務(wù)稽核的現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)稽核整改環(huán)節(jié)薄弱

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核人員根據(jù)稽核結(jié)果編制具體的稽核報(bào)告，旨在督促相關(guān)部門和人員對(duì)稽核報(bào)告提出的問題自查并制定整改措施，以此來完善內(nèi)部發(fā)展。但是，由于現(xiàn)行企業(yè)績(jī)效考核體系與財(cái)務(wù)稽核工作沒有直接掛鉤，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)稽核結(jié)果的考核環(huán)節(jié)比較薄弱，財(cái)務(wù)稽核所發(fā)揮的管理效用在短期內(nèi)無法顯現(xiàn)，這就使得財(cái)務(wù)稽核人員缺乏一定的工作熱情，降低了財(cái)務(wù)稽核的工作效率，并且使得稽核出的問題不能及時(shí)得到解決。

（二）缺乏復(fù)合型稽核人才

企業(yè)的發(fā)展重心主要放在經(jīng)濟(jì)效益上，許多企業(yè)為了片面追求經(jīng)濟(jì)利益最大化，從而減少各種成本投入。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核人員的配置，一般來自財(cái)務(wù)部門資深財(cái)務(wù)人員，從業(yè)性質(zhì)的單一性決定了綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平距離高素質(zhì)、綜合性的復(fù)合型稽核人才尚有較大差距，因此與時(shí)俱進(jìn)的職業(yè)化培訓(xùn)是提高綜合素質(zhì)的必要手段，而企業(yè)專項(xiàng)培訓(xùn)成本投入的減少，與復(fù)合型稽核人才培養(yǎng)的高度需求之間的矛盾，制約著企業(yè)復(fù)合型財(cái)務(wù)稽核人才庫(kù)的建立與發(fā)展，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作的深入開展，不利于內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，阻礙了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（三）稽核方法較為單一

當(dāng)前，我國(guó)的很多企業(yè)都還沿用著傳統(tǒng)的稽核方式，即現(xiàn)場(chǎng)稽核，這種稽核的具體做法為調(diào)閱相關(guān)的賬本和報(bào)表，借助這些工具來完成稽核工作。這種稽核工作方式比較單一而且不太科學(xué)，主要原因是很多報(bào)表和賬本的準(zhǔn)確性不能保證，而稽核人員并沒有對(duì)其進(jìn)行相關(guān)的具體的核實(shí)，這就使稽核工作容易出現(xiàn)各種誤差，降低了稽核工作的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。當(dāng)前，非現(xiàn)場(chǎng)化的稽核方法還非常少，因此我們還需要不斷的努力以提高會(huì)計(jì)的稽核手段，尤其是隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，引進(jìn)電子稽核手段已成為完善財(cái)務(wù)稽核體系的發(fā)展趨勢(shì)。

二、針對(duì)目前企業(yè)的這種現(xiàn)狀，筆者建議按照下面幾點(diǎn)開展稽核工作，以發(fā)揮出稽核工作的真正作用

（一）制定并完善企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核流程，規(guī)范財(cái)務(wù)稽核工作，制定嚴(yán)密的稽核制度

企業(yè)要充分的根據(jù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建起財(cái)務(wù)稽核工作的具體流程，包括：程序控制流程、組織規(guī)劃控制流程、授權(quán)批準(zhǔn)控制流程、業(yè)務(wù)記錄控制流程、財(cái)務(wù)安全流程以及財(cái)務(wù)人員素質(zhì)控制流程。企業(yè)要根據(jù)財(cái)務(wù)稽核工作的規(guī)范來制定企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核流程，制定流程時(shí)要嚴(yán)格按照企業(yè)的實(shí)際情況來進(jìn)行，通過具體的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)來發(fā)現(xiàn)問題，并解決問題。

企業(yè)要制定科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)稽核制度，通常這些制度包括：稽查崗位的設(shè)置要求、稽核崗位的職責(zé)、稽核崗位的管理權(quán)限、具體工作程序、稽核報(bào)告的具體內(nèi)容和格式要求、具體的稽核工作等，對(duì)稽核結(jié)果的整改情況的評(píng)價(jià)反饋及獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)，提高財(cái)務(wù)稽核工作的嚴(yán)肅性及權(quán)威性。

（二）建立財(cái)務(wù)稽核工作網(wǎng)絡(luò)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核的控制力

企業(yè)的首要工作就是建立起總稽核網(wǎng)，設(shè)立地點(diǎn)為企業(yè)總部，用來管理企業(yè)的稽核工作。然后在每一個(gè)分公司的下設(shè)單位社里二級(jí)總稽核崗位，直接用于管理分部的稽核工作，二級(jí)稽核單位由總部的稽核單位管理，由上到下形成一個(gè)完整的稽核工作網(wǎng)。工作內(nèi)容不再局限于傳統(tǒng)的稽核工作，還應(yīng)該包括業(yè)務(wù)工作，嚴(yán)格檢查每一項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并對(duì)不完善、存在缺陷的環(huán)節(jié)進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，避免效益的流失和風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（三）建設(shè)一支強(qiáng)有力的稽核隊(duì)伍，整合企業(yè)的人力資源，以提升稽核工作的質(zhì)量

稽核工作是由稽核人員完成的，因此稽核人員是工作質(zhì)量最重要的保證。由于稽核工作的工作量比較大、涉及面比較廣、綜合型也較強(qiáng)，因此需要一支完善、有力的稽核隊(duì)伍來進(jìn)行，這樣才能保證全年稽核任務(wù)的完成，并提高稽核工作的質(zhì)量。很多企業(yè)在執(zhí)行稽核工作時(shí)效果不明顯，就是因?yàn)榛巳藛T的綜合能力和綜合素質(zhì)不夠，以及稽核人員太少導(dǎo)致的。企業(yè)要加強(qiáng)稽核人才隊(duì)伍建設(shè)，從數(shù)量和質(zhì)量上都要給予足夠的重視。

財(cái)務(wù)稽核工作的綜合型比較強(qiáng)，不僅需要專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，還需要很多其他方面的知識(shí)。這樣可以有效防止稽核人員的“病急亂投醫(yī)”現(xiàn)象，做好準(zhǔn)備工作可以及時(shí)的應(yīng)對(duì)一系列突發(fā)變故，進(jìn)而達(dá)到治標(biāo)治本的目的?；斯ぷ魅藛T要具備駕馭這份工作的能力和自信心，企業(yè)可以通過從外部吸納人才和加強(qiáng)內(nèi)部人員培訓(xùn)相結(jié)合的方式，使稽核人員掌握業(yè)務(wù)流程，并能正確的認(rèn)識(shí)到企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，然后可以通過采取一定措施來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

（四）組織實(shí)施并開展現(xiàn)場(chǎng)稽核和非現(xiàn)場(chǎng)稽核，進(jìn)行符合性測(cè)試和評(píng)價(jià)報(bào)告

財(cái)務(wù)稽核和企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不同，它屬于企業(yè)的一種內(nèi)部自律手段。當(dāng)前企業(yè)的人力資源比較有限，因此還無法實(shí)現(xiàn)拉網(wǎng)式的全面稽核，因此可以將非現(xiàn)場(chǎng)稽核當(dāng)作現(xiàn)場(chǎng)稽核工作的一種重要補(bǔ)充?？茖W(xué)合理的完善非現(xiàn)場(chǎng)稽核體系，借助電子網(wǎng)對(duì)期間的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理和分析，這樣可以有效掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以。并分析出企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，通過系統(tǒng)、全面的稽核工作，來達(dá)到非現(xiàn)場(chǎng)和現(xiàn)場(chǎng)稽核工作的有效補(bǔ)充。建立在這種基礎(chǔ)上，制定出科學(xué)、合理的稽核預(yù)警機(jī)制，可以對(duì)將要出現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)知，這樣就大大提高了稽核工作的針對(duì)性和高效性。

當(dāng)前很多企業(yè)都沒有把財(cái)務(wù)稽核作為內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)稽核工作沒有發(fā)揮出它的實(shí)效，這種現(xiàn)狀不僅影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、成本控制，還對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的阻礙。企業(yè)只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核工作，不斷完善財(cái)務(wù)稽核工作制度，提高稽核工作的水平，才能轉(zhuǎn)變企業(yè)的事后審計(jì)監(jiān)督，而向過程控制發(fā)展，這樣可以有效的預(yù)防企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：河北電力裝備有限公司）