◎王玉鳳 馮美

醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理

◎王玉鳳 馮美

醫(yī)院通過實(shí)行全面預(yù)算管理，它不僅能對(duì)醫(yī)院的收入起到積極作用，而且更重要的是合理控制成本、厲行節(jié)約、提高資金使用效率、保證醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)，充而對(duì)醫(yī)院長(zhǎng)期管理及競(jìng)爭(zhēng)力大大提高，使醫(yī)院的綜合實(shí)力再上一新臺(tái)階。

認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的特征及作用

全面預(yù)算的特征：全面預(yù)算是把業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成的一個(gè)有機(jī)整體。其特征為醫(yī)院在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映醫(yī)院未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，首先是要求預(yù)算與醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)要保持一致；其次是預(yù)算的數(shù)量化具有可執(zhí)行性。讓全面預(yù)算反映醫(yī)院全部運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)目標(biāo)及其資源配置的數(shù)量和金額等，是對(duì)醫(yī)院及其內(nèi)部各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)的資源進(jìn)行分配、考核和控制，以有效地組織和協(xié)調(diào)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

全面預(yù)算的作用：其作用為-通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、使醫(yī)院經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；可以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)、配合；可以作為績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)。通過全面預(yù)算指標(biāo)對(duì)實(shí)際活動(dòng)中存在的問題，采取必要的措施，避免不規(guī)范、不正常、不合法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。目前醫(yī)院預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制還不夠健全，有些醫(yī)院雖然建立了，但多是以床位周轉(zhuǎn)率，病床使用率來作為考核主體，淡化了預(yù)算的目標(biāo)；可以有效地降低醫(yī)療成本，增加醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益；全面預(yù)算的開展能夠更好地為醫(yī)院改革奠定礎(chǔ)，滿足患者需求，增強(qiáng)醫(yī)療技術(shù)水平。

健全預(yù)算管理體系的必要性

預(yù)算管理體系為醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)提供了運(yùn)行基礎(chǔ)。醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算涵蓋了醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過程與各個(gè)方面，涉及人、財(cái)、物各個(gè)要素，價(jià)值鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)，事前、事中、事后各個(gè)階段，這就對(duì)從事預(yù)算管理的工作人員提出了很高的要求。明確管控模式及責(zé)任部門，使預(yù)算支出具有合規(guī)性、真實(shí)性、經(jīng)濟(jì)性、有效性，完善事前流程權(quán)限，設(shè)計(jì)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，明確開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)等要求各個(gè)環(huán)節(jié)的緊密配合。預(yù)算人員既要精通預(yù)算管理和知識(shí)，又要了解各科室的收入與支出情況。首先建立預(yù)算小組，成立預(yù)算辦公室，其成員是由各臨床科室及輔助科室的領(lǐng)導(dǎo)組成，對(duì)實(shí)施全面預(yù)算的指標(biāo)分解、編制、匯總、報(bào)告、以及在運(yùn)行中的控制都要承擔(dān)重任。

建立全面預(yù)算信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理信息化管理。大部分醫(yī)院缺乏全面預(yù)算管理軟件，采用手工核算，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。目前醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算，從編報(bào)預(yù)算初稿，下達(dá)，工作量大而繁瑣，如何能高效地進(jìn)行全面預(yù)算，又能節(jié)約大量的人力才力呢？這就要我們借助全面預(yù)算軟件來完成。用軟件來實(shí)施全面預(yù)算信息化系統(tǒng)，它不局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而是要覆蓋醫(yī)院臨床運(yùn)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，薪酬、藥品、材料、投資等若干職能，貫穿醫(yī)院所有數(shù)據(jù)。如果使用醫(yī)院全面預(yù)算管理軟件實(shí)現(xiàn)醫(yī)院預(yù)算申報(bào)、財(cái)務(wù)網(wǎng)上匯總、預(yù)算下達(dá)、項(xiàng)目資金的申請(qǐng)、網(wǎng)上核銷、領(lǐng)導(dǎo)在線審批、項(xiàng)目查詢、統(tǒng)計(jì)功能實(shí)時(shí)追蹤等都有了有效保障。實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理全信息化操作，會(huì)明顯提高工作效率，確保預(yù)算的合理性。

加強(qiáng)預(yù)算考核機(jī)制，落實(shí)成本控制

醫(yī)院預(yù)算管理與成本控制并存。預(yù)算管理與成本控制互相制約，相輔相成。預(yù)算管理的過程貫穿著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)的全過程，從收入到支出再到執(zhí)行中指標(biāo)完成情況，都是要從源頭降低醫(yī)療成本。目前隨著醫(yī)院的發(fā)展，為滿足廣大患者的需求，醫(yī)院對(duì)醫(yī)療設(shè)備，衛(wèi)生材料以及醫(yī)務(wù)人員的素質(zhì)都提出了更高地要求，部分醫(yī)院在編制預(yù)算中仍參照以前年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行編制，使其預(yù)算成本不能如實(shí)的反映醫(yī)院的現(xiàn)狀，使得醫(yī)院的預(yù)算與實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況相脫節(jié)。這就要求各科室遵循優(yōu)化配置人力資源，節(jié)約人員經(jīng)費(fèi)支出，科學(xué)合理的領(lǐng)入財(cái)料杜絕浪費(fèi)。在公用成本費(fèi)用方面更應(yīng)該合理控制，比如：水電費(fèi)、取暖費(fèi)等。如何做到這就要讓全體人員了解全面預(yù)算的必要性，成本控制的重要性，充而設(shè)計(jì)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的合理性、規(guī)范性，設(shè)置輔助判斷合理性要求。

做好預(yù)算分析，加強(qiáng)考核機(jī)制。預(yù)算分析是醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。為防止預(yù)算脫離實(shí)際，必須對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行全面分析，充而恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整預(yù)算。在分析中還可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制存在的問題，根據(jù)醫(yī)院現(xiàn)行執(zhí)行情況和執(zhí)行進(jìn)度，合理調(diào)整預(yù)算將更好的提高 預(yù)算的可執(zhí)行性。

醫(yī)院預(yù)算考核是對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的檢驗(yàn)和評(píng)價(jià)，對(duì)強(qiáng)化預(yù)算的有著重要的作用。對(duì)執(zhí)行好的科室給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)起全體員工參與控制成本的積極性。結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際實(shí)行“明確責(zé)任、目標(biāo)考核、預(yù)算總控、節(jié)獎(jiǎng)超罰”的原則，將考核結(jié)果跟科室收入掛鉤，從而增強(qiáng)全體人員的節(jié)支增效的觀念。

規(guī)范預(yù)算執(zhí)行科室手續(xù)提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。預(yù)算執(zhí)行科室申請(qǐng)審批流程中對(duì)預(yù)算金額、批復(fù)金額、可用金額，可申請(qǐng)金額明確，合理控制相關(guān)費(fèi)用，據(jù)實(shí)測(cè)算、厲行節(jié)約、參照相近、確保真實(shí)，提高財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)醫(yī)院效益。

（作者單位：包頭市第三醫(yī)院）