文/柯　丹

國庫集中支付制度影響的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制分析

文/柯丹

國庫集中支付制度與傳統(tǒng)的資金撥付方式有著很大的不同，該項政策的推行及實施有效地提升了內(nèi)部控制工作的效率，同時也對內(nèi)部控制工作提出了更高的要求，下文此政策的落實對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的影響進行簡單的探討，重點分析國庫集中支付制度下，如何提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的效率。

國庫集中支付制度；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

國庫集中支付即由國家財政部門創(chuàng)設(shè)一個統(tǒng)一的賬戶，經(jīng)過審批之后，財政資金會直接撥付給勞務(wù)及商品供應(yīng)者，這種資金撥付手段與傳統(tǒng)的層層撥付方式存在著較大的差別，國庫集中支付制度的推廣實施改變了行政事業(yè)單位傳統(tǒng)的資金運作方式，必然會對單位內(nèi)部的管理控制工作帶來較大的影響。

一、國庫集中支付制度的推廣實施對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的影響

國庫集中支付制度的推行及實施對于改善行政事業(yè)單位的財政資金撥付方式，提升國庫資金的使用效率十分有利，同時該制度的貫徹落實減輕了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的量，降低了重大錯報問題出現(xiàn)的幾率，有效地提升了內(nèi)部控制工作的效率。此外，國庫集中支付制度推行之后，行政事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算資金控制及監(jiān)督工作有所加強，對內(nèi)部控制工作提出了更高的要求，內(nèi)部控制貫穿行政事業(yè)單位管理的全過程，但當(dāng)前部分地區(qū)的事業(yè)單位管理工作中還存在著內(nèi)部控制意識薄弱、財政部門會計基礎(chǔ)工作不完善、授權(quán)批準(zhǔn)制度不嚴(yán)格等等問題，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作的效率。

國庫集中支付是基于預(yù)算部門預(yù)算資金申請及撥付體系開展的，這一工作過程中注重增強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的力度，這其實與內(nèi)部控制工作的執(zhí)行目標(biāo)基本一致，但國庫集中支付制度與內(nèi)部控制制度不能完全等同，內(nèi)部控制工作的主要對象是行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理、預(yù)算及收支等等經(jīng)濟活動中存在著各種風(fēng)險，更重視預(yù)算管理之下對單位內(nèi)部資金的配置及監(jiān)督管理，主要的目標(biāo)是提高資源的應(yīng)用率，國庫集中支付工作中的預(yù)算資金并不一定指的是事業(yè)單位的全部資金，比如行政事業(yè)單位的經(jīng)營收入、上級部門撥入的非同級財政款項等等都不屬于國庫集中支付管理的范疇，因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該明白，國庫集中支付制度對于單位的內(nèi)控監(jiān)督十分重要，但不能完全替代內(nèi)控監(jiān)督工作。

二、國庫集中支付制度下，如何提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的效率

(一)做好會計基礎(chǔ)工作，構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部控制環(huán)境

財務(wù)會計工作內(nèi)容繁多，包括賬目的記錄、總結(jié)、分析，財務(wù)檔案的整理歸檔銷毀等等，規(guī)范科學(xué)的財務(wù)會計基礎(chǔ)工作是保證會計監(jiān)督管理工作正常開展的基礎(chǔ)，但就目前來說，許多行政事業(yè)單位的財務(wù)會計基礎(chǔ)工作都還存在著一些問題，比如會計檔案歸檔銷毀不及時、檔案不完善、憑證填制審核不嚴(yán)格等等，嚴(yán)重影響了會計監(jiān)督管理工作的開展，基于此，行政事業(yè)單位的財務(wù)部門必須重視財務(wù)會計基礎(chǔ)工作，將財務(wù)會計內(nèi)部控制監(jiān)督工作貫穿到財務(wù)管理工作的整個過程，深刻認(rèn)識到國庫集中支付制度的重要性，針對現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作存在的一些問題，必須結(jié)合單位實際，找準(zhǔn)切入點，確保國庫集中支付制度與單位自身關(guān)系的平衡，消除二者之間存在的一些不對接或者不和諧的問題，實現(xiàn)資源信息的實時共享，建立一個國庫集中支付及行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作統(tǒng)一管理的新模式，確保各種工作信息分析評估的及時性，切實提高會計基礎(chǔ)工作的效率，充分發(fā)揮國庫集中支付制度的財務(wù)監(jiān)督及風(fēng)險管控作用。

(二)加強風(fēng)險防范意識

完善的財務(wù)風(fēng)險防范體系對于事業(yè)單位的發(fā)展十分有利，行政事業(yè)單位必須重視內(nèi)部工作人員風(fēng)險防范意識的培養(yǎng)，具體的工作過程中要樹立制度優(yōu)先的思想，主管部門應(yīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性，加強責(zé)任意識及法制意識，加強國庫內(nèi)部控制，結(jié)合當(dāng)前我國行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險管理體系建立符合單位發(fā)展的風(fēng)險預(yù)警、識別、評估、分析體系，及時規(guī)避或者化解事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動中的財務(wù)風(fēng)險因素，保證國庫資金的安全，促進事業(yè)單位日常運營的穩(wěn)定。國庫集中支付制度落實過程中，行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人屬于第一責(zé)任主體，必須要提升自身的責(zé)任意識，嚴(yán)格按照制度規(guī)范安排各項工作，確保政策制度的可執(zhí)行性，此外，做好相關(guān)的宣傳教育工作，讓行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員切實掌握國庫集中支付制度，從而有效的提升事業(yè)單位的管理水平。

(三)加強內(nèi)部控制執(zhí)行及監(jiān)督

為了更好的落實內(nèi)部控制工作，事業(yè)單位應(yīng)完善內(nèi)部審計機制建設(shè)，崗位分配應(yīng)基于國家相關(guān)法律法規(guī)及行政事業(yè)單位會計崗位特征合理設(shè)置，財務(wù)審批、財務(wù)信息記錄、單位決策、經(jīng)濟活動開展等等崗位之間必須嚴(yán)格分離，明確各個崗位的職責(zé)權(quán)限，落實會計崗位的監(jiān)督職能。審計部門必須積極配合內(nèi)部控制工作的開展，將內(nèi)部財務(wù)會計控制作為單獨的審計項目，審計監(jiān)督工作做到連續(xù)性、有針對性，確保財務(wù)會計監(jiān)督工作的公平公正，及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動中可能存在的財務(wù)風(fēng)險，并迅速采取相關(guān)的措施，將風(fēng)險控制在一定范圍之內(nèi)，促進行政事業(yè)單位各項工作的順利開展。

三、結(jié)束語

國庫集中支付制度的推行及實施對于行政事業(yè)單位的財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作帶來了較大的影響，本文簡單探討了國庫集中支付制度之下如何有效開展內(nèi)部控制工作，僅為相關(guān)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督工作提供參考。

[1]趙喜霞.國庫集中支付制度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制探討[J].財經(jīng)界，2016(03).

[2]陳美娟.淺談國庫集中支付制度與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015(02) .

(作者單位：鞍山市鐵東區(qū)會計結(jié)算中心)