陳曉男

（渤海大學(xué) 管理學(xué)院，遼寧 錦州 121000）

營改增對電信行業(yè)的影響及對策研究

陳曉男

（渤海大學(xué) 管理學(xué)院，遼寧 錦州 121000）

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，營改增逐漸成為結(jié)構(gòu)性減稅的主要方式。其在滿足減稅效應(yīng)的同時，還能夠?qū)崿F(xiàn)對不同經(jīng)營期、不同行業(yè)的企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生有增有減的影響。針對這一變革，電信產(chǎn)業(yè)應(yīng)當(dāng)積極通過采取加強代理渠道管理，調(diào)整原有的營銷模式，加強增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)管理，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營管理模式，提高員工的綜合素質(zhì)等應(yīng)對措施對此給予高度的重視，面臨相關(guān)的挑戰(zhàn)，從而從制度上來提高電信產(chǎn)業(yè)的收益。

營改增；電信行業(yè)；影響；對策

前言

“營改增”的稅收政策在一定程度上對于當(dāng)前企業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅起到了非常關(guān)鍵的作用，在不同行業(yè)中營改增的稅收政策都有不同的減稅效果，而在本文中我們主要探討在電信行業(yè)中營改增的稅收制度產(chǎn)生的影響，為此我們要解一下相關(guān)的電信營改增的現(xiàn)狀及內(nèi)涵。

一、營改增概述

(一)電信營改增的現(xiàn)狀及其意義

增值稅的概念最早是由美國的經(jīng)濟學(xué)家提出來的，在上世紀(jì)50年代被人們所熟知，隨著時代的進步和發(fā)展，增值稅不斷地更新和進步，當(dāng)前全球大部分的國家和地區(qū)都實行了增值稅。相比于營業(yè)稅而言，增值稅能夠更好的適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟市場的結(jié)構(gòu)和體系，更好的幫助企業(yè)合理的進行相關(guān)的減稅，對于營改增的稅收政策而言，以增值稅來代替營業(yè)稅的稅收制度能夠更好地以進項稅額抵扣一定的重復(fù)征稅的部分，在一定程度上尤其是電信行業(yè)提供了很大的幫助。我國從2011年開始發(fā)布的文件中明確表示中國實行一定的營改增的稅收制度的相關(guān)指導(dǎo)思想和原則以及主要內(nèi)容的概述，營改增的稅收制度在一定程度上適合于我國的特色社會主義市場經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)體系，在2012年我國逐漸擴大了營改增的試點范圍在部分領(lǐng)域之中都實行一定的營改增稅收制度來觀察其效益。從2013年開始，營改增的稅收制度開始從電信行業(yè)以及鐵路建設(shè)行業(yè)中進行相關(guān)試點，通過這種以增值稅為基礎(chǔ)的稅收政策能夠很好地適應(yīng)于當(dāng)前的電信行業(yè)的相關(guān)運營機構(gòu)，而且對于電信行業(yè)中的重復(fù)征稅問題能夠很好的解決。從2014年開始，我國逐漸確立了營改增稅收制度在電信行業(yè)中的地位，于2014年6月1日開始執(zhí)行，相關(guān)的電信行業(yè)的營業(yè)稅進行了停止，對于基礎(chǔ)電信服務(wù)來征收稅率為11%，電信服務(wù)增值稅使用6%的稅率來把控。

(二)營改增試點與內(nèi)涵

在電信行業(yè)的營改增試點的初期階段，對于大多數(shù)的電信企業(yè)來說，由于自身受到傳統(tǒng)營業(yè)稅收制度的影響其成本的結(jié)構(gòu)以及生產(chǎn)的周期的緣故，企業(yè)在相應(yīng)的進項稅額中數(shù)額并不是非常大，再加上由于初期階段的營改增的稅收制度的試點范圍較小的緣故，最終所得出來的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，營改增的稅收制度在一定程度上增加了賦稅。但其實在真正的全面實施營改增稅收制度后，對于電信行業(yè)中的各個企業(yè)來說，所帶來的稅額的降低是非常有效的。

營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別主要分為以下幾個方面，首先是計稅原理的不同，對于營業(yè)稅而言，所采取的計稅原理主要是價內(nèi)稅，而這樣的計稅原理在一定程度上會出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，并不利于企業(yè)的發(fā)展；但是增值稅則是價外稅，這種價外稅的征稅制度在一定程度上可以為企業(yè)提供較大的減稅額度，對于企業(yè)的未來發(fā)展等都具有非常積極的意義，也大大避免了企業(yè)的重復(fù)征稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。其次是營業(yè)稅和增值稅發(fā)票的開具不同，對于營業(yè)稅來說，所開的發(fā)票都是普通發(fā)票并沒有本質(zhì)上的區(qū)別，而增值稅則分為普通和專用兩種不同類型的發(fā)票。最后，營業(yè)稅和增值稅在實際的適應(yīng)稅率的情況上不盡相同，前者在其適應(yīng)的稅率上比較低，而后者則比較高?？偟膩碚f，目前電信企業(yè)實行一定的營改增的稅收制度對于企業(yè)的減稅，提高企業(yè)收益是非常有效果的。不僅如此，實行營改增的稅收制度還能大大降低企業(yè)的不可退稅以及不可抵扣等的弊端，對于企業(yè)在市場經(jīng)濟中的價格體系以及市場的結(jié)構(gòu)等都具有優(yōu)化和改善的作用。營改增的稅收制度在一定程度上也能夠完善目前我國的稅收制度，使我國的金融經(jīng)濟活動符合國際稅制標(biāo)準(zhǔn)，使我國在國際上這個大的復(fù)雜環(huán)境中能夠生存下去，并取得一定的成效。

二、營改增對電信行業(yè)的影響

(一)營改增給電信行業(yè)的稅負(fù)帶來影響

對于目前的電信行業(yè)來看，由于一定的營改增的稅收制度對其實際的銷售額是有一定的影響的。我們知道，根據(jù)目前電信產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況，其實際的價格是不能夠任意進行較大程度的變化的，而實行一定的營改增的稅收制度后，由于增值稅不同于營業(yè)稅，所產(chǎn)生的稅額主要是額外的價值所產(chǎn)生的，對于增值稅的承擔(dān)人一般都是由消費者來承擔(dān)，但由于電信行業(yè)價格不能任意進行改動的特點，致使在實際的運營過程中，大多數(shù)的電信產(chǎn)業(yè)最終的增值稅所產(chǎn)生的稅額都是由電信行業(yè)自身來進行相應(yīng)的承擔(dān)，在一定程度上降低削弱了電信產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)銷售額。

(二)增值稅改變行業(yè)的管理模式、經(jīng)營方式以及業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)

在目前的電信產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)主要包含固話、寬帶安裝以及移動電話的服務(wù)，這些不同的服務(wù)針對于營改增的稅收制度來說需要有一定的管理。對于營改增稅收制度，每一個不同的業(yè)務(wù)服務(wù)的相應(yīng)的稅收額度都是不同的，如果不對每一個具體業(yè)務(wù)進行準(zhǔn)確的劃分很容易在一定程度上加大企業(yè)內(nèi)部的成本，降低企業(yè)的運營效率。在傳統(tǒng)的以營業(yè)稅為主的電信產(chǎn)業(yè)中，對于一些服務(wù)的稅收主要是根據(jù)3%的營業(yè)稅金星征收，相關(guān)的進項稅不允許進行一定的抵扣。當(dāng)實行營改增的稅收制度后，如果電信產(chǎn)業(yè)所支出的成本的進項稅額小于收入的銷項稅額，那么對于企業(yè)來說，實行營改增的稅收制度就會提高其稅額，在一定程度上不利于企業(yè)的發(fā)展。對于電信產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的存話費充話費等業(yè)務(wù)來說，如果其本質(zhì)上是屬于無償服務(wù)的一類，對于增值稅而言可能要對其進行一定的征稅，而且相應(yīng)的稅負(fù)也是較大的，尤其是電信產(chǎn)業(yè)中的郵電通信業(yè)務(wù)來說，當(dāng)采取營改增的稅收制度后，對于企業(yè)來說需要承擔(dān)更高的稅收額，在一定程度上并不利于企業(yè)的內(nèi)部收益，這時企業(yè)就需要考慮相關(guān)的問題，到底是承擔(dān)更高的稅負(fù)降低企業(yè)自身的業(yè)務(wù)收益，還是放棄此項業(yè)務(wù)。

由于目前增值稅所采用的進項稅額抵扣政策是非常嚴(yán)格的，在企業(yè)實際的管理過程中需要對每一張專用發(fā)票等進行嚴(yán)格的認(rèn)證和審核，而且在認(rèn)證和審核的過程中說開的專用票據(jù)還要符合一定的時間限制，而這種嚴(yán)格的稅收制度在一定程度上對于企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理造成了非常大的問題，對于增值稅的管理需要更多的人手來進行計算，從另一個角度來看，這樣就間接的增加了企業(yè)的管理成本費用。針對這種營改增的稅收制度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定一定的策略和方法來適應(yīng)這種制度的轉(zhuǎn)變，電信產(chǎn)業(yè)由于其用戶信息量是非常巨大的，在實際的所開發(fā)票的種類中也是非常多的，而對此實行一定的管理是具有一定難度的，規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)的增加，以及發(fā)票認(rèn)證環(huán)節(jié)都使得電信企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理風(fēng)險的增加，使得企業(yè)內(nèi)部的管理方面的費用增加。

由于營改增的稅收制度，在目前的電信企業(yè)中的增值稅進行繳稅來一定程度上電信企業(yè)內(nèi)部就需要承擔(dān)更加大的賦稅額。由于在實際的業(yè)務(wù)推廣過程中，用戶比較青睞于終端低價的高服務(wù)質(zhì)量，對于企業(yè)的收益來說，會造成一定的影響。

(三)營改增”給電信行業(yè)采購、成本以及折舊帶來影響

在目前的電信產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況來看，其主要的成本主要是由客服費用、維護費用以及人工費用的諸多費用組成，其中關(guān)于通訊產(chǎn)業(yè)的相關(guān)費用要比其他費用更高一些，我們對著這些費用來進行折現(xiàn)和試點的工作是比較困難的，由于增值稅的專用發(fā)票的票據(jù)進行收取也是有一定困難的。當(dāng)電信產(chǎn)業(yè)實行一定的營改增的稅收制度后，電信產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的支撐網(wǎng)設(shè)施、傳輸網(wǎng)設(shè)施以及相關(guān)工程的采購成本上都能進行一定的采購稅額的抵扣效果，在一定程度上能夠降低電信產(chǎn)業(yè)在采購方面的稅收。

但是在一些由電信行業(yè)所主導(dǎo)的大型施工項目的建設(shè)過程中，由于不同地區(qū)或者不同的施工進度的不同，最終的實行的采購的進項稅票據(jù)的不相同，會導(dǎo)致在實際的企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中，現(xiàn)金提前流出的問題發(fā)生。在電信行業(yè)中，相關(guān)電信設(shè)備的安裝過程，大部分都是依靠合作商的增值稅的票據(jù)來進行，對于電信企業(yè)來說，一個合作商的相關(guān)增值稅的票據(jù)是否符合其標(biāo)準(zhǔn)的要求是非常重要的，能夠決定電信產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)金管理和相應(yīng)的利益問題。總的來說，從電信產(chǎn)業(yè)的企業(yè)構(gòu)造情況來看，實施一定的營改增的稅收制度能夠有效的降低企業(yè)的采購成本，對于企業(yè)的運轉(zhuǎn)效率具有積極的意義，但同時也使得企業(yè)內(nèi)部的管理更加的繁瑣，面臨諸多的問題，需要采取更加有效的措施來進行一定的企業(yè)財務(wù)管理。

(四)加大了電信行業(yè)管理工作的難度

對于實行一定的營改增稅收制度后，企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)的營業(yè)稅的稅收計算方式就需要進一步的被改進和創(chuàng)新，需要對會計人員的實際核算方式進行一定的完善，需要對企業(yè)的銷項稅額和進項稅額進行清算。

對于目前的電信企業(yè)來說，實行營改增的稅收制度后，對于實際的每一項收入基本都需要進行納稅，對于企業(yè)來說，如果在價格保持不變的情況下，對于收入所征收的稅收的增加與成本所征收的稅收的減少比例是不同的，這一比例在目前來看前者要較高一些，而這樣的情況在一定程度上就會造成企業(yè)的利潤出現(xiàn)下降。

三、電信企業(yè)應(yīng)對營改增的對策建議

(一)加強代理渠道管理

首先對于電信產(chǎn)業(yè)來說，成本費用的賦稅額是占有非常大的比重的，因此在實際的代理過程中，相應(yīng)的電信產(chǎn)業(yè)的運營商應(yīng)當(dāng)合理的選擇代理商來進行代理過程，所選擇的的代理商應(yīng)當(dāng)是能夠提供較規(guī)范全面的增值稅票據(jù)的代理商，選擇這種規(guī)范化的代理商雖然在一定程度上降低了與其進行交易的價格收益，但是在后續(xù)的代理過程中，由于代理商可以開具不同類型的專用票據(jù)，對于電信行業(yè)內(nèi)部的資金流出以及成本等都能夠有效的降低，從另一角度來看間接的提高了電信行業(yè)的利潤收入。

(二)調(diào)整原有的營銷模式

在實行了營改增的稅收制度后，相關(guān)電信產(chǎn)業(yè)所采用的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)和營銷手段應(yīng)當(dāng)有所變化，對于銷售方案進行優(yōu)化，改變傳統(tǒng)的贈送業(yè)務(wù)，對于電信產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的計費方式以及會計結(jié)算方式等進行一定的優(yōu)化處理，使其更加適應(yīng)于增值稅的稅收制度?？偟膩碚f，在實際的電信產(chǎn)業(yè)的贈送話費以及其他業(yè)務(wù)方面，應(yīng)當(dāng)在同一張增值稅發(fā)票上標(biāo)注好想關(guān)的折扣額度，在一定程度上有效的降低公司的稅負(fù)情況。

(三)加強增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)管理

電信公司需要調(diào)整一定的業(yè)務(wù)的種類來適應(yīng)于當(dāng)前的營改增的稅收制度，科學(xué)合理的對當(dāng)前電信產(chǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)情況進行統(tǒng)籌規(guī)劃，使其在實際的增值稅的稅收制度情況下，能夠降低企業(yè)的賦稅，從而提高企業(yè)內(nèi)部的收益情況。

(四)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營管理模式

在電信產(chǎn)業(yè)實行了一定的營改增的增值模式后，我們應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的增值稅的適應(yīng)性做出一定的最優(yōu)化的判斷，對于企業(yè)的進項稅額和銷項稅等進行嚴(yán)格的把控，防止企業(yè)增加額外的稅負(fù)，對于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管力度應(yīng)當(dāng)有所加強，由于增值稅的稅收制度是較為嚴(yán)格的，因此應(yīng)當(dāng)盡量避免在實際的工程項目中投資的突擊關(guān)賬情況發(fā)生。對一些符合條件的相關(guān)電信設(shè)備等進行一定的改造處理。

(五)提高員工的綜合素質(zhì)

對于電信產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況來看，目前的電信產(chǎn)業(yè)需要的是高素質(zhì)的復(fù)合型人來，對于電信產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的相關(guān)工作人員來說，實行營改增的稅收制度后，應(yīng)當(dāng)對這些專業(yè)人員進行相關(guān)增值稅概念和納稅情況進行講解，對于增值稅的相關(guān)理論知識和業(yè)務(wù)情況進行一定的熟悉在后續(xù)的操作過程中，能夠更加的為企業(yè)發(fā)展著想。對于如何氣的可以抵扣增值稅的專用發(fā)票上也需要進行一定的講解，在一定程度上提高企業(yè)內(nèi)部員工們的綜合素質(zhì)水平。電信產(chǎn)業(yè)內(nèi)部尤其是財務(wù)部門更加應(yīng)當(dāng)受到專業(yè)的培訓(xùn)，不僅從內(nèi)部員工的培訓(xùn)上需要嚴(yán)格看待，對于電信產(chǎn)業(yè)的篩選過程，企業(yè)的人才管理部門也需要對新晉人才進行嚴(yán)格的篩選，從理性和客觀的角度來判斷是否符合電信產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，是否能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展起到積極的作用等。電信產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的技術(shù)部門等也應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施，加強技術(shù)人員的素質(zhì)水平，從員工素質(zhì)的提升上來應(yīng)當(dāng)營改增的稅收制度是較為有效的。

結(jié)束語

綜合上文所述我們可以看出，營改增的增值稅稅收制度對于國家和企業(yè)來說都是一項重要的變革，針對這一變革，電信產(chǎn)業(yè)應(yīng)當(dāng)積極的采取相關(guān)的應(yīng)對措施等對此給予高度的重視，面臨相關(guān)的挑戰(zhàn)，從而從制度上來提高電信產(chǎn)業(yè)的收益。

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[責(zé)任編輯：潘洪志]

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1009-6043（2016）12-0102-03

2016-11-07