文/梁秀娟

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營改增下建筑企業(yè)的機遇與挑戰(zhàn)

文/梁秀娟

摘要：我國已于2012年將部分試點企業(yè)實行營業(yè)稅改增值稅制度，此次改革是國家稅收結(jié)構(gòu)整體調(diào)整，改革之后企業(yè)納稅負擔(dān)大大減輕，為企業(yè)調(diào)整結(jié)構(gòu)、升級轉(zhuǎn)型帶來了機遇。面對此種改革背景，建筑企業(yè)將如何應(yīng)對隨之而來的機遇與挑戰(zhàn)，是本文探討的主要問題。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑企業(yè)；機遇與挑戰(zhàn)

建筑行業(yè)一直是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，其每年繳納的稅收占國家財政總收入的一大部分。一直以來，國家針對建筑行業(yè)的稅收政策都是繳納營業(yè)稅為主，此種稅收政策增加了企業(yè)重復(fù)繳稅的幾率，影響了企業(yè)的營業(yè)收入。在營業(yè)稅改增值稅的情況下，降低了企業(yè)重復(fù)繳稅的幾率，使建筑企業(yè)迎來了格局調(diào)整的機會。

一、中鐵十六局集團現(xiàn)今發(fā)展情況

中鐵十六局集團從成立至今天，已經(jīng)歷六十多年的風(fēng)風(fēng)雨雨，在此期間，參加了有關(guān)房屋、鐵路、碼頭、隧道等多項工程的建設(shè)活動，其中不乏國家重點工程項目。曾在北京地鐵八通線、江蘇常州市高架橋等項目中榮獲中國建筑工程行業(yè)內(nèi)最高獎項——魯班獎。目前為止，其每年營業(yè)收入均超過五百億元，為國家財政收入做出很大貢獻。在營改增環(huán)境下，試點企業(yè)每年實際繳納稅收減少，減輕了企業(yè)負擔(dān)，如今，在建筑行業(yè)營改增實施背景下，中鐵十六局集團作為建筑行業(yè)內(nèi)的巨頭企業(yè)，稅收改革對其產(chǎn)生很大影響，在此種改革環(huán)境下，中鐵十六局集團面臨的壓力以及轉(zhuǎn)型的動力都大大提升。

二、營改增為企業(yè)帶來的機會

（一）減輕企業(yè)納稅壓力

建筑企業(yè)在實施項目時，其選購的原材料都由其相關(guān)企業(yè)生產(chǎn)而來，如水泥生產(chǎn)廠、管材生產(chǎn)廠、建筑零件生產(chǎn)廠等廠家，此類生產(chǎn)廠家根據(jù)國家方針政策，實行繳納增值稅收入，建筑企業(yè)在購買時已將原材料增值稅部分繳納完成，但建筑行業(yè)實行繳納營業(yè)稅，原材料及其生產(chǎn)、加工、施工過程都屬于建筑企業(yè)實施項目的各類環(huán)節(jié)，需要正常繳納合法經(jīng)營收入。此種情況造成了建筑企業(yè)部分經(jīng)營環(huán)節(jié)繳納多次稅務(wù)，加重了企業(yè)納稅壓力。在營改增環(huán)境下，建筑行業(yè)同樣實施增值稅率，雖然其稅率比之前營業(yè)稅率高，但避免了大量重復(fù)繳稅的環(huán)節(jié)，且部分稅務(wù)繳納時，可以根據(jù)項目所需資源進購發(fā)票進行申報抵扣，企業(yè)實際繳納稅務(wù)要少于營改增實施前，大大減輕了企業(yè)的納稅壓力，有利于企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模，獲得更多的經(jīng)營效益[1]。

（二）促進企業(yè)整體革新

建筑企業(yè)實施繳納增值稅為主的稅收政策情況下，會導(dǎo)致企業(yè)運營的部分環(huán)節(jié)減少支出，施工各個環(huán)節(jié)需繳納稅收應(yīng)重新進行核算，此種情況對企業(yè)財務(wù)的合理運作提出了更高的要求。企業(yè)財務(wù)收支與企業(yè)各個部門都有極大的聯(lián)系，財務(wù)環(huán)節(jié)整體調(diào)整，有利于企業(yè)其他部門與其同時進行更新，促進企業(yè)從管理、經(jīng)營等各方面進行更新，更加適應(yīng)時代發(fā)展。

（三）推進企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)穩(wěn)定

營改增背景下，建筑企業(yè)財務(wù)部門及其相關(guān)部門迫切要求實行改革，由于企業(yè)實際繳納稅務(wù)減少，企業(yè)各部門的支出及收入預(yù)算也需要重新核算，在企業(yè)各方面管理革新的情況下，各部門人員需要付出更多力量幫助企業(yè)整體迅速改革，應(yīng)對新情況。企業(yè)全部人員上下一心促成企業(yè)成功轉(zhuǎn)型，有利于增強其人員的整體凝聚力，使得企業(yè)內(nèi)部良好溝通、合理對話，促進企業(yè)整體協(xié)調(diào)穩(wěn)定。

三、營改增為企業(yè)帶來的問題

（一）參建工人工資發(fā)放困難

建筑行業(yè)參建工人大多來源于農(nóng)村，在我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的情況下，城鎮(zhèn)化趨勢愈加明顯，農(nóng)村人口大量流入城市變?yōu)榕d建城市的基礎(chǔ)勞動力。建筑行業(yè)是一個對勞動力資源需求非常大的行業(yè)，在工程項目實施的各個環(huán)節(jié)都需要人力資源的投入，營改增后，參建工人工資無法直接申報，成為抵扣項目。此種情況會造成參建工人工資分發(fā)進程緩慢，企業(yè)申報審批困難，使得工人得到工資變得困難，此種情況會導(dǎo)致企業(yè)在參建工人心中的信譽度下降[2]。

（二）企業(yè)財務(wù)相關(guān)制度陳舊

由于增值稅繳納時，是按照與其相關(guān)的收入或支出項目進行計算并繳納稅務(wù)，因此，增值稅繳納時需要從各個環(huán)節(jié)進行計算。企業(yè)財務(wù)部門在計算營業(yè)稅時，只需要將財務(wù)支出或收入?yún)R總進行計算即可，由此種核算方式建立的財務(wù)部門相關(guān)制度，顯然對于計算增值稅并不合適。財務(wù)部門制度中的不合理因素，為建筑企業(yè)迅速適應(yīng)營改增新情況增加了難度。

（三）財會部門及其相關(guān)人員專業(yè)技能不足

由于營業(yè)稅與增值稅計算步驟、方式等情況的不同，其需要的設(shè)備以及對財會人員業(yè)務(wù)能力要求也不同。在營改增背景下，建筑企業(yè)財會人員對營業(yè)稅計算較為適應(yīng)，但對增值稅核算步驟及方式并不了解，其財務(wù)部門所使用的財務(wù)計算相關(guān)軟件也需要更新，財會人員對新軟件的使用操作及增值稅計算流程需要一定的時間進行了解，這使得財會部門及其相關(guān)人員工作效率降低，專業(yè)技能不足應(yīng)對新情況[3]。

（四）企業(yè)資產(chǎn)核算處理

在增值稅計算過程中，抵扣項目也較營業(yè)稅計算有所改變，對于建筑企業(yè)的固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)抵扣項目有所改動，企業(yè)長期使用的生產(chǎn)設(shè)備及相關(guān)使用器材等可以作為企業(yè)進購項目抵扣稅務(wù)。這導(dǎo)致企業(yè)根據(jù)其他行業(yè)政策實施的具體內(nèi)容，開始重新考慮相關(guān)設(shè)備的采購情況。盡管“營改增”背景下購買固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅，建筑企業(yè)也要謹(jǐn)防投資沖動，以免會為企業(yè)經(jīng)營添加負擔(dān)[4]。

四、建筑企業(yè)如何應(yīng)對營改增

（一）施工后為工人工資申報審批做好準(zhǔn)備

針對國家針對建筑行業(yè)即將實行稅收營改增情況下，建筑企業(yè)應(yīng)對其政策實施后，具體可能發(fā)生的情況做好準(zhǔn)備。勞務(wù)工人工資問題是企業(yè)支出的一大問題，目前參建工人大多由企業(yè)所屬的相關(guān)部門進行招收或?qū)㈨椖砍邪鋈?，工人來源較為零散，此種情況在營改增背景下不利于企業(yè)對其勞務(wù)費用進行項目審批，零散的來源沒有統(tǒng)一管轄，也無發(fā)票進項，建筑企業(yè)對此種情況應(yīng)早做準(zhǔn)備，從勞務(wù)企業(yè)聘用參建工人，或組織專門部門對參建工人招收進行規(guī)劃，準(zhǔn)備工人勞務(wù)工資發(fā)票，為企業(yè)申報做好準(zhǔn)備[5]。

（二）更新企業(yè)財務(wù)制度

在營改增背景下，財務(wù)部門在對增值

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