文/李芩

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基于內(nèi)部控制的企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升研究

文/李芩

摘要：財(cái)務(wù)是支撐企業(yè)發(fā)展的重要條件，其決定著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向，是維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵要素。為了保證企業(yè)的正常運(yùn)作，新時(shí)期應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過(guò)有效的內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升，嚴(yán)格規(guī)范和對(duì)待財(cái)務(wù)信息問(wèn)題，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性，能保證為企業(yè)的決策、項(xiàng)目實(shí)施等多項(xiàng)內(nèi)容提供借鑒。為此，本文就基于內(nèi)部控制的企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升進(jìn)行了分析與探究。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)會(huì)計(jì)；信息質(zhì)量；提升

會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成致命的影響，會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的公平性、公正性產(chǎn)生影響明顯。就目前會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題的分析，信息質(zhì)量問(wèn)題相對(duì)突出，不盡人意，徇私舞弊、貪污的現(xiàn)象相對(duì)嚴(yán)重，成為當(dāng)前面臨的主要現(xiàn)實(shí)性問(wèn)題。為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部控制制度與模式來(lái)約束會(huì)計(jì)工作，進(jìn)而獲得更為真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)信息。首先，應(yīng)就影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的因素進(jìn)行有效的分析，以尋求切入點(diǎn)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響分析

（一）企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)

企業(yè)的會(huì)計(jì)信息貫穿在整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的系統(tǒng)之中，其與內(nèi)部控制體系存在著直接性的聯(lián)系，企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量問(wèn)題形成一定的影響。通常情況下，很多企業(yè)呈現(xiàn)股權(quán)過(guò)度集中的情況，最大的股東擁有支配權(quán)[1]，其可對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和下設(shè)的部門(mén)、公司人員予以控制和管理，其在企業(yè)發(fā)展的思維不可動(dòng)搖。此類(lèi)情況的發(fā)生，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)受到影響，大股東參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較多，在資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、人事和財(cái)務(wù)等方面存在著密切的聯(lián)系，很多大股東將企業(yè)作為擔(dān)?；蚪灰椎幕I碼，對(duì)企業(yè)、員工的利益予以侵害，進(jìn)而產(chǎn)生了一系列的造假賬現(xiàn)象。若企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，極易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)的情況，制約企業(yè)的健康發(fā)展[2]。

（二）企業(yè)文化建設(shè)

由于企業(yè)內(nèi)部氛圍不嚴(yán)謹(jǐn)，部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為利益是企業(yè)發(fā)展的唯一目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)以利益為導(dǎo)向，凡事都要以利益為基準(zhǔn)[3]，為了獲取利益不擇手段、徇私舞弊，在如此的氛圍之中會(huì)對(duì)員工的價(jià)值觀、人生觀等形成直接性的影響，讓員工的思想發(fā)生扭曲的現(xiàn)象。另外，還有很多員工為了薪酬問(wèn)題、物質(zhì)利益等問(wèn)題進(jìn)行暗箱操作，肆意篡改會(huì)計(jì)信息等，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量會(huì)大大下降，對(duì)企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成威脅。

（三）人力資源管理

會(huì)計(jì)人員是開(kāi)展會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行者與操作者，其關(guān)乎著會(huì)計(jì)信息化工作的開(kāi)展力度與深度，是保證會(huì)計(jì)相關(guān)信息完整性與真實(shí)性的重要內(nèi)容。首先，部分企業(yè)在選人方面存在缺陷，為了節(jié)省人事開(kāi)支，會(huì)選擇非會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的人員參與工作，其在會(huì)計(jì)信息上的控制能力較弱，專(zhuān)業(yè)性發(fā)揮不強(qiáng)，甚至部分會(huì)計(jì)人員面臨艱難的選擇，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)讓其做假賬，會(huì)計(jì)人員為了保證自己的崗位只能奉命行事，對(duì)企業(yè)日常運(yùn)行過(guò)程的現(xiàn)金流數(shù)據(jù)進(jìn)行更改，進(jìn)而從中獲取收益。

（四）內(nèi)部審計(jì)力度不足

監(jiān)督是構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部機(jī)制的重要內(nèi)容，監(jiān)督水平的高度決定著會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與有效性[4]。作為監(jiān)督機(jī)制中的重要內(nèi)容，審計(jì)的工作變得愈發(fā)重要，其決定著內(nèi)部控制的效果與力度，進(jìn)而決定著會(huì)計(jì)信息的安全性與完整性。會(huì)計(jì)信息是對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流、企業(yè)各項(xiàng)支出等的有效記錄，其關(guān)乎著企業(yè)近階段的經(jīng)濟(jì)往來(lái)活動(dòng)，為保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，各個(gè)企業(yè)都紛紛加大審計(jì)力度。但是，目前審計(jì)工作的開(kāi)展陷入窘境，審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置只是流于形式，企業(yè)內(nèi)部權(quán)利高度集中，審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，并未起到實(shí)質(zhì)性的作用，其在應(yīng)用的過(guò)程中還存在著多方面的問(wèn)題，審計(jì)工作的開(kāi)展與領(lǐng)導(dǎo)人員息息相關(guān)，若存在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題的情況也會(huì)模糊掩蓋，使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境變得更為渾濁，是當(dāng)前面臨的重要問(wèn)題。

（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題

在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，財(cái)務(wù)問(wèn)題相對(duì)重要，其在運(yùn)作的過(guò)程中相對(duì)敏感，會(huì)受到多方面因素的影響，其中風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是其面臨的一項(xiàng)現(xiàn)實(shí)性問(wèn)題。若想保證企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的有效運(yùn)行，應(yīng)充分結(jié)合內(nèi)部控制體系，做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估[5]，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以能更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，良好的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，解決風(fēng)險(xiǎn)控制中的多項(xiàng)問(wèn)題，將會(huì)計(jì)信息相關(guān)的信息予以嚴(yán)格保護(hù)，其屬于企業(yè)的高度機(jī)密，根據(jù)以往的會(huì)計(jì)信息管理經(jīng)驗(yàn)來(lái)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是有效選擇。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的現(xiàn)狀分析

（一）信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重

就目前我國(guó)會(huì)計(jì)工作情況的有效分析，了解到信息失真現(xiàn)象很是嚴(yán)重，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、現(xiàn)金流和賬目等進(jìn)行核對(duì)時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息造假的情況，信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象很是嚴(yán)重，其主要表現(xiàn)為虛增資產(chǎn)、收入、少計(jì)成本等諸多問(wèn)題，會(huì)計(jì)信息不可靠，也不穩(wěn)定，無(wú)法將其作為重要的信息憑據(jù)來(lái)予以涉及，不可將其視為企業(yè)決策的重要評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。

（二）信息披露機(jī)制不健全

當(dāng)前，企業(yè)在會(huì)計(jì)信息披露環(huán)節(jié)還有所欠缺，披露不及時(shí)是其存在的主要問(wèn)題[6]。例如，企業(yè)在獲取相關(guān)的財(cái)務(wù)信息時(shí)，未及時(shí)向外部進(jìn)行通報(bào)，而是對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)不利的相關(guān)因素和信息予以推遲下發(fā)，出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息推送延遲的情況，在此空余時(shí)間段極易導(dǎo)致財(cái)務(wù)造假情況的發(fā)生，未能實(shí)現(xiàn)對(duì)客觀信息的有效反映，無(wú)法切合實(shí)際，是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中亟待完善的重要問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息真實(shí)的反映著此階段企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，借助財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)收入與支出來(lái)作為重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)，可見(jiàn)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是關(guān)鍵。

三、基于內(nèi)部控制的企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升的有效策略

（一）合理設(shè)置與優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)

為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，應(yīng)合理設(shè)置與優(yōu)化其內(nèi)部結(jié)構(gòu)，構(gòu)建更為人性化、系統(tǒng)性的企業(yè)治理體系，合理規(guī)范股權(quán)結(jié)構(gòu)。在當(dāng)前，為了提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制的有效建設(shè)，及時(shí)彌補(bǔ)股權(quán)過(guò)度集中的現(xiàn)狀，應(yīng)及時(shí)降低股權(quán)的比例，實(shí)現(xiàn)對(duì)集中式股權(quán)的有效分散，體現(xiàn)內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化與系統(tǒng)化，維持內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的平衡性。其次，企業(yè)應(yīng)降低個(gè)人所持有股份的配額，以促進(jìn)國(guó)有股份的有效流通，是分散股權(quán)的有效途徑。同時(shí)，企業(yè)可以開(kāi)展一系列的股權(quán)回收制度，通過(guò)一系列的股權(quán)回收使得整個(gè)股權(quán)分布體系始終處于動(dòng)態(tài)性運(yùn)營(yíng)，利于國(guó)有股份流通的合理性與有效性。此外，企業(yè)應(yīng)建立更為完善的董事會(huì)制度，充分發(fā)揮董事會(huì)的關(guān)鍵作用，提升獨(dú)立董事的任職資格，并及時(shí)建立崗位分離制度，不可一人任多個(gè)職位，不可將諸多的股權(quán)集中在一人身上，運(yùn)用此治理模式能避免權(quán)利的高度集中而影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

（二）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

會(huì)計(jì)信息是企業(yè)最為關(guān)注的話題，信息數(shù)據(jù)在收集、傳遞、分享與整理過(guò)程中可能會(huì)受到外部因素的影響，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)面臨著被窺探或竊取的危險(xiǎn)。為此，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制的完整性，提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，充分了解影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的諸多因素，及時(shí)解決其存在的諸多問(wèn)題，就以往的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃與方案，消除諸多的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)質(zhì)量。會(huì)計(jì)人員應(yīng)充分發(fā)揮自身的職業(yè)操守，要具備高度的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別，對(duì)當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式予以全面的分析和了解，解決企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，維持良好的企業(yè)運(yùn)行氛圍。企業(yè)管理人員應(yīng)注重對(duì)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，讓員工始終具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制思想，能實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。同時(shí)，為了合理控制風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的后果，應(yīng)提前制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行預(yù)警，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與有效性。

（三）打造專(zhuān)業(yè)化的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)

會(huì)計(jì)人員在整個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中扮演著重要的角色，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)人員的行為，打造更為規(guī)范化的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)是關(guān)鍵。其一，在選擇人才方面，應(yīng)選擇職業(yè)性、專(zhuān)業(yè)性的會(huì)計(jì)人才，禁止選擇非專(zhuān)業(yè)類(lèi)的人員，要認(rèn)真對(duì)待會(huì)計(jì)信息問(wèn)題，以會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性為重要宗旨。在會(huì)計(jì)人員入崗前，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)操作能力、會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)實(shí)踐能力等進(jìn)行綜合性的評(píng)價(jià)，打造更為專(zhuān)業(yè)化的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，保證會(huì)計(jì)人員持證上崗，并不斷的開(kāi)展職業(yè)資格考核活動(dòng)，打造更為專(zhuān)業(yè)化的團(tuán)隊(duì)。此外，應(yīng)為會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)規(guī)劃，能讓會(huì)計(jì)人員心甘情愿的為企業(yè)效忠，增強(qiáng)員工的歸屬感與使命感，其職業(yè)操守會(huì)不斷提升，能有效防止徇私舞弊、做假賬等行為的出現(xiàn)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)文化的有效建設(shè)

企業(yè)文化對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)意義非凡，其決定著企業(yè)的運(yùn)行氛圍，其會(huì)讓員工在不斷的滲透與影響之中成長(zhǎng)，對(duì)員工的思維與行為會(huì)形成影響。因此，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)工作，營(yíng)造和諧的人際關(guān)系，積極培養(yǎng)員工端正的人生觀、價(jià)值觀與世界觀，打造積極向上、樂(lè)觀的企業(yè)氛圍，是對(duì)企業(yè)發(fā)展的高度肯定。企業(yè)應(yīng)多組織文化類(lèi)活動(dòng)，鍛煉與培養(yǎng)員工端正、善良的心態(tài)，注重企業(yè)文化的合理化建設(shè)，傳遞企業(yè)正能量。另外，應(yīng)大力對(duì)會(huì)計(jì)人員開(kāi)展思想政治教育工作，注重心理健康輔導(dǎo)，以提升會(huì)計(jì)人員的思想覺(jué)悟，提高其職業(yè)素養(yǎng)，是保證會(huì)計(jì)信息的重要途徑。

（五）緊抓企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作

為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性，應(yīng)緊緊抓住企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化審計(jì)工作開(kāi)展的重要性，嚴(yán)格對(duì)待會(huì)計(jì)信息中財(cái)務(wù)報(bào)表、現(xiàn)金流、固定資產(chǎn)等相關(guān)數(shù)據(jù)的審核。審計(jì)工作的開(kāi)展，審計(jì)人員應(yīng)充分發(fā)揮自身的重要價(jià)值，強(qiáng)化對(duì)職業(yè)素質(zhì)的全面提升，加大審計(jì)力度，對(duì)各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表、現(xiàn)金流的流轉(zhuǎn)情況、企業(yè)收支指數(shù)等數(shù)據(jù)予以嚴(yán)格核對(duì)，對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)各部分的職責(zé)與義務(wù)進(jìn)行明確的設(shè)定，對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)開(kāi)展不定期的財(cái)務(wù)清點(diǎn)與審查，一旦發(fā)生做假賬或信息不對(duì)稱(chēng)的情況，應(yīng)按照相關(guān)的制度規(guī)定給予合理的懲處，情節(jié)嚴(yán)重者要將相關(guān)人員辭退，以警示他人，提升審計(jì)制度的威嚴(yán)性。此外，審計(jì)部門(mén)中應(yīng)明確分工，分別負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)賬目審查、文件審核、法律顧問(wèn)等，借助法律制度來(lái)規(guī)范審計(jì)人員的行為。同時(shí)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制機(jī)制中的審計(jì)工作與外部社會(huì)審計(jì)工作的相互融合，打造統(tǒng)一性的審計(jì)形勢(shì)，注重企業(yè)財(cái)務(wù)信息內(nèi)外審計(jì)效果的展現(xiàn)，會(huì)使得會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性大大提升。政府部門(mén)應(yīng)發(fā)揮自身的重大優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息情況實(shí)施突擊檢查，能讓企業(yè)在財(cái)務(wù)信息方面始終處于緊繃狀態(tài)，更好的發(fā)揮社會(huì)的監(jiān)督作用，可大大降低財(cái)務(wù)信息造價(jià)、徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響性分析，了解到其主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理、文化建設(shè)問(wèn)題突出、人力資源管理不到位等等，都是威脅會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要原因。針對(duì)此類(lèi)情況，為提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制，構(gòu)建更為完善的內(nèi)部控制制度，建立更為完善的內(nèi)部控制制度，加大對(duì)財(cái)務(wù)信息的管理力度，打造優(yōu)質(zhì)、專(zhuān)業(yè)性的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，營(yíng)造良好的企業(yè)文化等，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康、有效的發(fā)展。

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（作者單位：中電投信息技術(shù)有限公司）