文/劉偉

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礦山企業(yè)財(cái)稅管理要點(diǎn)與難點(diǎn)

文/劉偉

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對于能源、礦產(chǎn)的需求與日俱增，在這種情況下，礦山企業(yè)獲得了高速發(fā)展。伴隨著礦山企業(yè)的高速發(fā)展，環(huán)境保護(hù)、持續(xù)發(fā)展等有關(guān)國計(jì)民生的內(nèi)容也受到了人們的重視。礦山企業(yè)需要掌握自身在財(cái)務(wù)、稅務(wù)領(lǐng)域的管理要點(diǎn)和難點(diǎn)，不斷提高自身財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理水平，加強(qiáng)在市場上的競爭力并促進(jìn)企業(yè)與國家發(fā)展規(guī)劃相一致。

關(guān)鍵詞：礦山企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)管理；重點(diǎn)；難點(diǎn)

礦山企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中極其重要的構(gòu)成對于加快經(jīng)濟(jì)建設(shè)和其他行業(yè)發(fā)展具有重要意義。礦山企業(yè)也并非是一類產(chǎn)業(yè)鏈單一、工業(yè)流程簡單的企業(yè)，其涉及的業(yè)務(wù)種類繁多，且工藝復(fù)雜，一般包括地質(zhì)勘查、礦場爆破、礦道清理、礦產(chǎn)冶煉等。由于礦山企業(yè)大多依托于大型礦產(chǎn)資源，而從礦產(chǎn)資源的勘查偵探開始，企業(yè)就需要投入大量資金，而后期的開采到冶煉生產(chǎn)，企業(yè)的資金需求量也超過一般的企業(yè)。同時(shí)，由于礦山企業(yè)對于礦產(chǎn)資源的依賴程度較高，因此其投資發(fā)展具有較高的不確定性，企業(yè)可能會面臨較高的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，礦產(chǎn)的價(jià)格會隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期呈現(xiàn)較為劇烈的波動，因此企業(yè)的發(fā)展還會面臨較高的市場風(fēng)險(xiǎn)，在這種情況下礦山企業(yè)必須把握自身在財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理中的重點(diǎn)難點(diǎn)問題，提高企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

一、礦山企業(yè)財(cái)稅管理過程中的要點(diǎn)、難點(diǎn)問題

（一）當(dāng)前部分礦山企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中的目標(biāo)不明確，不符合企業(yè)發(fā)展需求

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)對于指引企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。因此，當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略不相配合時(shí)，將會阻礙企業(yè)繼續(xù)前進(jìn)。當(dāng)前，部分礦山企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中的目標(biāo)不夠明確，無法符合企業(yè)發(fā)展需求，主要表現(xiàn)在，很多礦山企業(yè)在過去時(shí)期主要通過大規(guī)模開采礦產(chǎn)并銷售獲得因量產(chǎn)帶來的收益，而由于礦產(chǎn)資源不具有再生性，因此很多礦產(chǎn)資源的開采將意味著這一種礦產(chǎn)的總數(shù)減少，在這種情況下采用粗放型財(cái)務(wù)管理模式和目標(biāo)必然使得企業(yè)的利潤水平難以維系。其次，當(dāng)前，我國很多礦山企業(yè)的雖然有自己的董事會，并且有規(guī)定董事會需要參與企業(yè)重大事項(xiàng)的決定，但是在事實(shí)上很多礦山企業(yè)的董事會并沒有完全履行自身的義務(wù)，這也使得企業(yè)實(shí)質(zhì)上被某一高管或者某幾個(gè)高管控制，企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)難以按照原定目標(biāo)執(zhí)行，使得企業(yè)在實(shí)質(zhì)上是以追求短期利益為目標(biāo)，而非企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，這使得企業(yè)難以持續(xù)發(fā)展。

（二）當(dāng)前部分礦山企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面存在大量空白，對于企業(yè)應(yīng)納稅事項(xiàng)明確度不高

稅務(wù)作為企業(yè)發(fā)展過程中必須涉及的部分會對企業(yè)的息稅后利潤帶來重要影響，因此大多數(shù)企業(yè)都會重視企業(yè)的稅收上繳問題。但是當(dāng)前礦山企業(yè)雖然也會按照正常程序進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納稅款，但是由于企業(yè)的稅收籌劃意識不足，使得企業(yè)在稅收籌劃方面存在大量空白，主要表現(xiàn)在，大多數(shù)礦山企業(yè)都需要繳納資源稅，稅法上對于收購和開采礦產(chǎn)資源如何繳納資源稅有不同的規(guī)定，因此可能存在實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)相同的一筆礦產(chǎn)收購交易因合同內(nèi)容有細(xì)微差別而存在稅收差異。企業(yè)如何可以合理利用這種稅收差異進(jìn)行籌劃，必然會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)質(zhì)性流入，提高企業(yè)的利潤水平。其次，當(dāng)前很多礦產(chǎn)企業(yè)都是由會計(jì)核算不健全的小企業(yè)逐步發(fā)展而來，企業(yè)的會計(jì)核算水平較低必然會影響到應(yīng)納稅事項(xiàng)。很多礦產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅事項(xiàng)明確度不高，企業(yè)如果未按照稅法規(guī)定繳納稅款會使得企業(yè)面臨偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)如果多繳納稅款實(shí)質(zhì)上又會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流出，損害企業(yè)利益。

（三）當(dāng)前部分礦山企業(yè)在財(cái)稅管理過程中風(fēng)險(xiǎn)控制水平較低

對于任何企業(yè)而言，都面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)也會涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，企業(yè)如果不加控制，必然會影響到企業(yè)的正常發(fā)展。部分礦山企業(yè)在財(cái)稅管理過程中對于風(fēng)險(xiǎn)的控制水平較低，主要表現(xiàn)在，很多礦山企業(yè)在組織生產(chǎn)經(jīng)營過程中未對經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行良好預(yù)估，這造成企業(yè)在面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境不景氣時(shí)存在大量積壓存貨，使得企業(yè)資金壓力過大，有些企業(yè)甚至因此而出現(xiàn)資金鏈斷裂，無法持續(xù)經(jīng)營的后果。其次，礦山企業(yè)由于存貨的體積和質(zhì)量方面都較大，盤存和清點(diǎn)都有很大難度，而當(dāng)前有些礦山企業(yè)的存貨管理水平較低，使得企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨較高的財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

二、礦山企業(yè)解決財(cái)稅管理中重點(diǎn)、難點(diǎn)問題的舉措

（一）礦山企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中需明確目標(biāo)，符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需求

對于礦山企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是否明確將直接影響到企業(yè)能否按照預(yù)定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃發(fā)展，是否可以符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需求。在這種情況下，針對礦山企業(yè)在財(cái)稅管理過程中目標(biāo)不明確這一重難點(diǎn)問題，企業(yè)務(wù)必需要做好明確目標(biāo)，符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需求，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。在這一過程中，首先礦山企業(yè)需要改變企業(yè)過去粗放型管理模式，抓大放小的方法雖然可以提高效率，但是也使得礦山企業(yè)在經(jīng)歷了一段時(shí)間的發(fā)展后在企業(yè)管理方面遺留了很多問題，面對這種情況下，企業(yè)需要逐步采用精細(xì)化管理方法，通過加強(qiáng)監(jiān)督管理的方式提供企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理水平。在這一過程中，企業(yè)的目標(biāo)已經(jīng)不能只停留在高投入高產(chǎn)出而帶來的經(jīng)濟(jì)效益上，而應(yīng)該逐漸通過提高原材料、設(shè)備的利用率，促進(jìn)單位利潤水平的提高來實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展上來。其次，在礦山企業(yè)的發(fā)展過程中，董事會、監(jiān)事會的作用效果不明顯，因此在未來的財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理中需要明確企業(yè)的流程，強(qiáng)化董事會、監(jiān)事會的職責(zé)，只有確立董事會對于重大事項(xiàng)的決定權(quán)才能盡量避免企業(yè)追求短期利益給企業(yè)長期發(fā)展帶來損害。通過以上途徑可以在一定程度上明確企業(yè)在財(cái)務(wù)稅務(wù)管理過程中的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）礦山企業(yè)在進(jìn)行財(cái)稅管理過程中加強(qiáng)稅收籌劃，明確應(yīng)納稅事項(xiàng)

企業(yè)涉稅事項(xiàng)會給企業(yè)發(fā)展帶來較大影響，而稅收問題將直接影響到企業(yè)的稅后利潤、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，因此必須要明確財(cái)稅管理過程中的應(yīng)納稅事項(xiàng)并加強(qiáng)稅收籌劃，才能積極面對礦山企業(yè)在財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理過程中面臨的重難點(diǎn)問題，最終獲得較高的管理水平。想要加強(qiáng)稅收籌劃，首先礦山企業(yè)可以通過聘請專業(yè)水平較高的稅務(wù)從業(yè)人員，對企業(yè)面臨的各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行梳理。這樣，企業(yè)內(nèi)部就通過專業(yè)人員把關(guān)，對于涉稅合同的簽訂等進(jìn)行監(jiān)督管理，提高自身稅收籌劃能力。其次，對于難以聘請專業(yè)水平較高或者涉稅業(yè)務(wù)量較大，內(nèi)部控制效率較低時(shí)，礦山企業(yè)可以通過聘請專業(yè)的稅務(wù)事項(xiàng)管理機(jī)構(gòu)代理進(jìn)行稅收籌劃等工作。通過內(nèi)外部協(xié)調(diào)，企業(yè)一定可以獲得較高的稅收籌劃水平，也會降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)并提高企業(yè)的稅后利潤率。除此之外，企業(yè)還可以通過組織培訓(xùn)的方式加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)業(yè)務(wù)管理水平，通過聘請法律顧問或者內(nèi)部法律工作組對于合同中的涉稅問題進(jìn)行清理，減少因涉稅事項(xiàng)不明確而造成不必要偷漏稅情況的出現(xiàn)，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（三）礦山企業(yè)在進(jìn)行財(cái)稅管理過程中需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力

礦山企業(yè)的資金投入量較大且投資周期較長，在這一段時(shí)期內(nèi)，企業(yè)可能面臨著較高的風(fēng)險(xiǎn)，因此針對企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。首先，礦山企業(yè)需要的財(cái)務(wù)管理部門需要和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門相配合，對于市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和管理，當(dāng)前由于世界范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不景氣、投資熱度下降，部分礦山企業(yè)發(fā)展放緩，因此在進(jìn)行財(cái)稅管理時(shí)，需要預(yù)測未來年度的資金需求量和生產(chǎn)經(jīng)營狀況。當(dāng)前在行業(yè)整體不景氣時(shí)，礦山企業(yè)可以放緩生產(chǎn)進(jìn)度，近期加強(qiáng)對于固定資產(chǎn)購置的管理，保障企業(yè)的現(xiàn)金流，防止出現(xiàn)銷量下挫帶來的企業(yè)現(xiàn)金流斷裂等問題。除此之外，礦山企業(yè)還需要加強(qiáng)對于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管理，對于涉及眾多項(xiàng)目的礦山企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的回收周期，促進(jìn)資金的使用率，提高企業(yè)的利潤水平。

三、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，資源開采型企業(yè)也逐步進(jìn)入了轉(zhuǎn)型期，在這一過程中，企業(yè)需要努力把握自身發(fā)展方向，穩(wěn)定近幾年的發(fā)展步伐。因此礦山企業(yè)在財(cái)稅管理過程中需要重視財(cái)務(wù)和稅務(wù)方面存在的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，明確目標(biāo)、加強(qiáng)稅收籌劃、降低企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)、經(jīng)營等風(fēng)險(xiǎn)，只有關(guān)注并解決這些問題企業(yè)才能不斷發(fā)展，符合國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律。

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（作者單位：內(nèi)蒙古包頭鑫達(dá)黃金礦業(yè)有限責(zé)任公司）

上接（第36頁）

央約談了河北省有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，其主要目的就是要加大環(huán)境治理力度，強(qiáng)調(diào)對國有大型工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和技術(shù)改造等問題，徹底解決河北以及京津地區(qū)的霧霾，這無疑是對國有工業(yè)企業(yè)敲響了環(huán)境保護(hù)的警鐘，因此將保護(hù)環(huán)境納入國有工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)績效進(jìn)行考核非常重要，這也突顯了國家治理環(huán)境污染，保護(hù)人民群眾身體健康的堅(jiān)定決心所在。

（二）財(cái)務(wù)績效有效保證國有工業(yè)企業(yè)社會責(zé)任的執(zhí)行

國有工業(yè)企業(yè)社會責(zé)任的執(zhí)行需要有著一定的執(zhí)行力和考核監(jiān)督機(jī)制作為保障，不然不會見到成效，因此國有工業(yè)企業(yè)社會責(zé)任執(zhí)行的是否到位，國有工業(yè)企業(yè)是否更多的承擔(dān)了社會責(zé)任，都要從企業(yè)內(nèi)部抓起，這就離不開財(cái)務(wù)績效的考核與執(zhí)行，尤其是企業(yè)在環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)以及社會道德、公共利益等方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、生態(tài)責(zé)任、法律責(zé)任、社會道德責(zé)任都要與績效掛鉤，執(zhí)行考核，這有這樣才能夠通過環(huán)保費(fèi)用支出率來表明承擔(dān)的生態(tài)責(zé)任多少；通過技改研發(fā)費(fèi)用以及提升的生產(chǎn)效率以及人均利潤率來衡量經(jīng)濟(jì)責(zé)任；通過就業(yè)貢獻(xiàn)率、在崗人員培訓(xùn)率等來衡量企業(yè)運(yùn)用全部凈資產(chǎn)為社會公眾提供就業(yè)的能力和員工道德素養(yǎng)能力等等，這些財(cái)務(wù)績效考核指標(biāo)的完成就能夠說明國有工業(yè)企業(yè)社會責(zé)任的執(zhí)行到位，反之則證明國有工業(yè)企業(yè)社會責(zé)任缺失?？梢妵泄I(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)績效能夠保證其社會責(zé)任的執(zhí)行，更好的規(guī)范國有工業(yè)企業(yè)社會責(zé)任。

四、結(jié)語

從山東省國有工業(yè)企業(yè)2013-2014年數(shù)據(jù)分析來看，國有工業(yè)企業(yè)正在逐步的將更多社會責(zé)任承擔(dān)起來，而且在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中起到了帶頭作用，國有工業(yè)企業(yè)率先肩負(fù)起社會責(zé)任就會帶動更多的民營、私營以及合資企業(yè)共同承擔(dān)社會責(zé)任，維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，在此基礎(chǔ)上，國有工業(yè)企業(yè)將財(cái)務(wù)績效與社會責(zé)任緊密聯(lián)系在一起，使社會責(zé)任成為國有工業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心和基本要求，運(yùn)用財(cái)務(wù)績效來保證國有工業(yè)企業(yè)社會責(zé)任的順利執(zhí)行，從而使社會責(zé)任與財(cái)務(wù)績效成為國有工業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必備條件，在國有工業(yè)企業(yè)健康發(fā)展中起到?jīng)Q定性作用。

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（作者單位：青島大學(xué)）