文/武文文

淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

文/武文文

企業(yè)的應(yīng)收賬款是由于賒銷貨物或者勞務(wù)產(chǎn)生的，其目的是為了增加企業(yè)銷售，提高自己產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。但是，過多的賒銷行為也會(huì)造成企業(yè)占用大量的資金，限制了企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)，更有甚者這些應(yīng)收賬款會(huì)有產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，本文從企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因和對(duì)策方面，闡述企業(yè)如何防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)收賬款 ；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售貨物、提供產(chǎn)品或者勞務(wù)而產(chǎn)生的債權(quán)。實(shí)質(zhì)上就是因?yàn)槠髽I(yè)賒銷產(chǎn)品而形成的產(chǎn)物。企業(yè)為了銷售其產(chǎn)品，一般會(huì)對(duì)往來客戶提供優(yōu)惠的條件，賒銷產(chǎn)品就是重要的銷售手段，允許往來單位采購產(chǎn)品而不用馬上支付現(xiàn)金，而是約定一個(gè)付款時(shí)間，這就會(huì)大大緩解對(duì)方的資金壓力，也有利于提高本企業(yè)的產(chǎn)品銷量。但是，任何事物都具有兩面性，企業(yè)在提高銷售，產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款的同時(shí)就面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)，大量的應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬的可能性是很大的，而且還占用了大量的資金，嚴(yán)重影響企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)性。

一、應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外賒銷貨物、勞務(wù)而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖〉膫鶛?quán)，是企業(yè)本身的一項(xiàng)資產(chǎn)。但是該資產(chǎn)卻被對(duì)方單位所擁有，企業(yè)本身無法控制，只有等應(yīng)收賬款到期收回現(xiàn)金才算是企業(yè)實(shí)實(shí)在在的資產(chǎn)，才能利用這些資金擴(kuò)大再生產(chǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)，保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，在應(yīng)收款項(xiàng)收回之前對(duì)企業(yè)來說是沒有任何意義的。應(yīng)收賬款占用了企業(yè)大量的資金，造成了企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的困難，假如企業(yè)到期不能收回應(yīng)收賬款，就勢(shì)必造成資金短缺，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營和開支。

（二）應(yīng)收賬款擴(kuò)大了企業(yè)資金流出。從應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理上看，企業(yè)的應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅金，應(yīng)收賬款的增多固然增加了企業(yè)的收入，但是企業(yè)并沒有真正的現(xiàn)金流入，但必須確認(rèn)為企業(yè)的收入，這樣就增加了企業(yè)的利潤(rùn)，導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)加重，而稅收的繳付是用的企業(yè)現(xiàn)金，因此應(yīng)收賬款擴(kuò)大了企業(yè)的資金流出。

（三）應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。由于企業(yè)會(huì)計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)期賒銷的貨物要全部算為當(dāng)期的收入，導(dǎo)致了當(dāng)期利潤(rùn)的增加。而利潤(rùn)不代表企業(yè)的現(xiàn)金流，假如企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)和損益表的利潤(rùn)就會(huì)很高，但是對(duì)應(yīng)收賬款不能收回的風(fēng)險(xiǎn)卻沒有充分的估計(jì)，這就導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營成果是被夸大的。

（四）應(yīng)收賬款導(dǎo)致了企業(yè)機(jī)會(huì)成本的增加。首先企業(yè)存在大量的應(yīng)收賬款就會(huì)占用大量的資金，而企業(yè)資金是有機(jī)會(huì)成本的，應(yīng)收賬款的不斷增加使得企業(yè)資金占用越來越多，如果不能及時(shí)收回，那么這部分資金就喪失了時(shí)間價(jià)值。其次，應(yīng)收賬款不能按期收回，企業(yè)必然加快催收步伐，這樣就會(huì)使企業(yè)投入大量的人力、物力和財(cái)力來催收應(yīng)收賬款，而這些額外增加的成本都是企業(yè)的應(yīng)收賬款帶來的。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）對(duì)往來客戶的誠信度缺乏了解。企業(yè)在賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬的首要原因就是對(duì)賒銷對(duì)象缺乏了解，尤其是對(duì)方如果是規(guī)模比較大的企業(yè)，就會(huì)認(rèn)為對(duì)方知名度較高，不會(huì)賴賬，沒有任何防備心理的不斷供貨；對(duì)于一些長(zhǎng)期合作的往來客戶，由于沒有對(duì)客戶近期的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行了解，不知道其信用狀況是否發(fā)生了變化，而只是根據(jù)以往的銷售經(jīng)驗(yàn)對(duì)其盲目信任，一旦對(duì)方單位周轉(zhuǎn)不靈，經(jīng)營遇到困難而難以支付企業(yè)的貨款時(shí)，企業(yè)的資產(chǎn)也就付之東流了。

（二）對(duì)市場(chǎng)銷售行情不了解，對(duì)不熟悉的客戶采取試銷的手段，這樣在擴(kuò)大銷售的同時(shí)，就產(chǎn)生了很大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，而且平時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款不分析，不采取措施，等真正對(duì)方無力償還所欠款項(xiàng)時(shí)已經(jīng)為時(shí)已晚，企業(yè)資產(chǎn)也就會(huì)遭受損失。

（三）企業(yè)的銷售內(nèi)部控制制度不嚴(yán)。由于企業(yè)銷售內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，就會(huì)有本企業(yè)銷售人員與購買方互相勾結(jié)，為了個(gè)人的私利，向買方透漏本企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，同時(shí)幫購買方出謀劃策，對(duì)應(yīng)收賬款采取抵賴的態(tài)度；有些企業(yè)購買貨物會(huì)給銷售員提成，而這些行為如果一旦被發(fā)現(xiàn)，就會(huì)造成應(yīng)收賬款催收困難。

三、應(yīng)付企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)客戶的信用調(diào)查。企業(yè)應(yīng)該對(duì)所有的往來客戶進(jìn)行信用情況調(diào)查，對(duì)企業(yè)的老用戶，企業(yè)要建立信用檔案制度，制定一套完整的信用評(píng)估體系，并定期進(jìn)行評(píng)估更新，不能一勞永逸。對(duì)新的往來客戶，要嚴(yán)進(jìn)行信用調(diào)查、信用評(píng)估和分析，經(jīng)過內(nèi)部授權(quán)審批才能建立賒銷關(guān)系。隨時(shí)了解新老客戶的經(jīng)營狀況，如果對(duì)方出現(xiàn)了經(jīng)營不善，信用惡化的情況，應(yīng)及時(shí)調(diào)整銷售策略，避免造成企業(yè)損失。

（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)銷售人員的獎(jiǎng)懲措施。企業(yè)應(yīng)該落實(shí)銷售責(zé)任，將應(yīng)收賬款的回收與銷售人員的績(jī)效掛鉤，誰銷售商品，誰負(fù)責(zé)催收應(yīng)收賬款。對(duì)于應(yīng)收賬款回收及時(shí)，資金回籠較快的應(yīng)該予以獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于回款不及時(shí)，甚至產(chǎn)生呆賬壞賬的賒銷產(chǎn)品要追究銷售人員的責(zé)任。

（三）加大應(yīng)收賬款的催收力度。企業(yè)應(yīng)該制定不同的信用政策，對(duì)于折扣期內(nèi)付款，企業(yè)可以給予相應(yīng)的折扣，而對(duì)于折扣期外的應(yīng)收賬款，應(yīng)根據(jù)賬齡進(jìn)行分類，逾期時(shí)間越長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)，產(chǎn)生壞賬的可能性越大。根據(jù)賬齡，應(yīng)該對(duì)剛出現(xiàn)逾期的壞賬加強(qiáng)催收的力度，避免逾期時(shí)間越來越長(zhǎng)，而對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)逾期的就要分析對(duì)方是故意拖欠還是由于經(jīng)營困難目前無力支付來區(qū)分對(duì)待，對(duì)于故意拖欠的要采取法律手段，采用訴訟保全等措施追回，而對(duì)于暫時(shí)性經(jīng)營困難的企業(yè)，可以適當(dāng)?shù)姆艑挻呤照?，待企業(yè)度過難關(guān)以后再行催收。

總之，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是無處不在的，對(duì)具體的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)該具體分析，以便企業(yè)采取相應(yīng)的措施，確保應(yīng)收賬款的收回。我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)，我們時(shí)刻也不能放松，應(yīng)該為企業(yè)避免資產(chǎn)損失貢獻(xiàn)自己的力量。

［1］馬小會(huì)，李俊奇.論企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及對(duì)策［J］. 現(xiàn)代營銷（下旬刊），2016（04）.

［2］毛富麗.BX公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制研究［J］. 科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2016（11） .

［3］張春玲.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因與防范［J］. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（02）.

（作者單位：天津博威動(dòng)力設(shè)備有限公司）