顏佳來(lái)（南京審計(jì)大學(xué)　政府審計(jì)學(xué)院，南京 211815）

我國(guó)政府審計(jì)信息化存在的問(wèn)題及對(duì)策

顏佳來(lái)
（南京審計(jì)大學(xué)政府審計(jì)學(xué)院，南京 211815）

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)審計(jì)方法已經(jīng)難以滿足政府審計(jì)的需求，政府審計(jì)信息化勢(shì)在必行。而我國(guó)在政府審計(jì)信息化過(guò)程中遇到了一些困難，本文就我國(guó)政府審計(jì)信息化存在的主要問(wèn)題進(jìn)行探討，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了改進(jìn)的措施。

政府審計(jì)；信息化；聯(lián)網(wǎng)審計(jì)

1　前言

信息化是指為提高國(guó)民生產(chǎn)力，促使經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)而運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)，發(fā)展以計(jì)算機(jī)、信息系統(tǒng)為主的智能化工具的過(guò)程。政府審計(jì)的信息化主要注重計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)以及信息系統(tǒng)審計(jì)的推進(jìn)。政府審計(jì)的信息化是在我國(guó)乃至全球信息化發(fā)展的背景下發(fā)展的，其促進(jìn)了審計(jì)成本的降低，保證了審計(jì)的質(zhì)量，提高了審計(jì)效率，是我國(guó)政府審計(jì)發(fā)展的必由之路。我國(guó)金審工程一期、二期的建設(shè)加快了政府審計(jì)信息化的進(jìn)程，改進(jìn)了審計(jì)的方法與技術(shù)，然而我國(guó)在政府審計(jì)信息化過(guò)程中也遇到了一些困難。

2　政府審計(jì)信息化存在的主要問(wèn)題

2.1缺乏政府審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)的政府審計(jì)是以相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)進(jìn)行的，需要衡量被審計(jì)單位的合規(guī)性等，然而縱觀審計(jì)法，實(shí)施細(xì)則等各項(xiàng)法律法規(guī)，對(duì)其信息化的標(biāo)準(zhǔn)不夠明晰。盡管我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了一些與政府審計(jì)信息化有關(guān)的政策，但是還不夠完善，也有一些相對(duì)滯后，時(shí)效性不足的問(wèn)題。審計(jì)指南及操作辦法也有一些方面并未規(guī)范，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不完善將對(duì)政府審計(jì)信息化造成

2.2缺乏政府審計(jì)信息化人才

2.2.1審計(jì)人員信息化水平不高

據(jù)調(diào)研，目前審計(jì)機(jī)關(guān)中，審計(jì)人員年齡普遍偏大，對(duì)于年齡偏大的人，信息化知識(shí)接受速度可能較慢，而以前的審計(jì)人員多為財(cái)經(jīng)、審計(jì)等方面的專業(yè)人才，擁有計(jì)算機(jī)教育背景的人才并不多，導(dǎo)致審計(jì)人員的信息化水平不高。雖然審計(jì)部門已培訓(xùn)出許多有計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)的審計(jì)人才，但是范圍還不夠廣，有時(shí)候?qū)W習(xí)的深度也不夠，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程中需要計(jì)算機(jī)方面的專家參與。在政府審計(jì)信息化這一方面，缺乏綜合能力較強(qiáng)的審計(jì)人才。

2.2.2審計(jì)人員對(duì)政府審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)不足

審計(jì)人員對(duì)于政府審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)多數(shù)停留在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，認(rèn)為計(jì)算機(jī)只是輔助收集數(shù)據(jù)，處理數(shù)據(jù)的工具，而對(duì)信息系統(tǒng)本身并不重視。但是政府審計(jì)信息化不僅僅指計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)同時(shí)也包含對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，不規(guī)范的信息系統(tǒng)本身也會(huì)導(dǎo)致許多嚴(yán)重的問(wèn)題，如被審計(jì)單位的銷售信息系統(tǒng)中暗藏著一個(gè)收取一定資金回扣的模塊，如果審計(jì)人員僅僅關(guān)注數(shù)據(jù)本身而忽視信息系統(tǒng)存在的問(wèn)題，那么便大大增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.3傳統(tǒng)審計(jì)的意識(shí)較強(qiáng)

現(xiàn)在政府審計(jì)機(jī)關(guān)中很多審計(jì)人員雖然接受了政府審計(jì)信息化的事實(shí)，但是往往對(duì)政府審計(jì)信息化的利弊權(quán)衡有很大的疑問(wèn)，他們認(rèn)為，政府審計(jì)的信息化成本過(guò)高，并且在現(xiàn)在的審計(jì)中很多仍然是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，信息系統(tǒng)審計(jì)有時(shí)候會(huì)花費(fèi)大量的時(shí)間，再加上技術(shù)不精，很多時(shí)候難以獲取到審計(jì)證據(jù)，因此，手工審計(jì)在很多時(shí)候要優(yōu)于信息系統(tǒng)審計(jì)。這些審計(jì)人員即便知道信息系統(tǒng)審計(jì)有一定的作用，但仍然偏向于傳統(tǒng)審計(jì)，而對(duì)政府審計(jì)信息化有一定的抵觸。

2.3被審計(jì)單位的信息化程度參差不齊

不同單位的信息化進(jìn)程是不同的，這對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)是一大挑戰(zhàn)。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)政稅務(wù)及一些大型國(guó)有企業(yè)的信息化程度相對(duì)較高，對(duì)這些部門、單位進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)較容易，但是有一些單位信息化程度不高，很多原始資料并沒(méi)有電子化，只有紙質(zhì)的材料，這是難以運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的。例如在環(huán)境審計(jì)中，某一區(qū)域的衛(wèi)星云圖，有幾個(gè)月或幾年資料的缺失，資料的斷層對(duì)于審計(jì)來(lái)說(shuō)，難以獲得有力的審計(jì)證據(jù)，有些衛(wèi)星云圖很模糊，或于夜晚拍攝，計(jì)算機(jī)難以識(shí)別，這些是審計(jì)中一個(gè)較大的難題。

2.4信息系統(tǒng)缺乏相應(yīng)的審計(jì)接口

據(jù)調(diào)查，多數(shù)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)并未設(shè)置審計(jì)接口，此外，一些單位也有設(shè)置密碼導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)難以調(diào)取數(shù)據(jù)的情況。這影響了信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展，降低了政府審計(jì)機(jī)關(guān)搜集獲取審計(jì)證據(jù)的效率。同時(shí)，政府審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏審計(jì)軟件，而現(xiàn)有的軟件功能單一，不能適應(yīng)各種情況，難以滿足審計(jì)需求。

3　我國(guó)政府審計(jì)信息化建設(shè)的措施

3.1完善政府審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系

我國(guó)現(xiàn)行的政府審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系還不夠完善，可以從三個(gè)方面完善政府審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系。第一個(gè)方面是法律法規(guī)層面，修訂《審計(jì)法》等一系列法律法規(guī)，使審計(jì)工作有法可依。第二個(gè)方面是政府審計(jì)信息化的準(zhǔn)則體系，包括這方面的基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則以及政府審計(jì)信息化指南及操作辦法等。為政府審計(jì)信息化的實(shí)施提供標(biāo)準(zhǔn)及具體操作的建議，加快政府審計(jì)信息化的進(jìn)程。第三個(gè)方面是各項(xiàng)規(guī)定的制定，規(guī)范政府審計(jì)信息化。

3.2提高審計(jì)人員的綜合能力

審計(jì)人才對(duì)于政府審計(jì)信息化起著關(guān)鍵性作用，只有審計(jì)信息化人才發(fā)展起來(lái)，政府審計(jì)的信息化才能持續(xù)發(fā)展，政府部門應(yīng)注重對(duì)審計(jì)信息化人才的培養(yǎng)和補(bǔ)充。對(duì)于在職的審計(jì)人員應(yīng)注重培養(yǎng)其信息化方面的知識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)信息化意識(shí)，培養(yǎng)信息系統(tǒng)審計(jì)技能。同時(shí)，應(yīng)注重吸納人才，公務(wù)員招聘時(shí)注意吸納專業(yè)人才，也可在信息技術(shù)行業(yè)吸納人才，培養(yǎng)他們的審計(jì)會(huì)計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，使之為審計(jì)事業(yè)貢獻(xiàn)自己的力量。

人才的培養(yǎng)不僅應(yīng)注重?cái)?shù)量同時(shí)必須注重質(zhì)量，可通過(guò)增加考核等方式促進(jìn)人員的學(xué)習(xí)，節(jié)約成本，提升效率。同時(shí)，可以通過(guò)提供升職通道或?qū)懭霗n案簡(jiǎn)歷等方式，促進(jìn)審計(jì)人員學(xué)習(xí)信息系統(tǒng)知識(shí)的積極性，如，只有通過(guò)了計(jì)算機(jī)相應(yīng)的考試才能晉升上一級(jí)職務(wù)，通過(guò)計(jì)算機(jī)專業(yè)考試或CISA考試等將寫入檔案、簡(jiǎn)歷等。

3.3促進(jìn)審計(jì)管理細(xì)化

對(duì)于審計(jì)人員，每一位審計(jì)人員都有其擅長(zhǎng)的方面，需因材施教，人盡其才，將人員進(jìn)行分工，同時(shí)在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，使之團(tuán)結(jié)協(xié)作，促進(jìn)雙方的學(xué)習(xí)，在實(shí)踐中更好地提高政府審計(jì)信息化水平。

在實(shí)施審計(jì)時(shí)，由于目前被審計(jì)單位信息化水平不一，審計(jì)單位現(xiàn)在應(yīng)就不同的行業(yè)采取不同的審計(jì)方法，注重資源分配的效率效果，從而保證審計(jì)質(zhì)量。對(duì)于信息化程度較高的部門單位，可以注重對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，在各方調(diào)取數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)信息化。如對(duì)一些集中化管理的大型國(guó)有企業(yè)可以注重對(duì)它的信息系統(tǒng)本身進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)再關(guān)注其數(shù)據(jù)。對(duì)財(cái)政稅務(wù)等部門需要分別看每個(gè)省市的信息系統(tǒng)，進(jìn)行調(diào)取數(shù)據(jù)等；而對(duì)信息化程度較低的被審計(jì)單位需要在導(dǎo)入數(shù)據(jù)，關(guān)注電子信息的同時(shí)更多地關(guān)注一些非電子數(shù)據(jù)。

3.4提高被審計(jì)單位信息化程度

被審計(jì)單位的信息化程度將影響政府審計(jì)信息化的進(jìn)程，所以應(yīng)全力推進(jìn)被審計(jì)單位的信息化建設(shè)，各項(xiàng)數(shù)據(jù)電子化。同時(shí)，規(guī)范被審計(jì)單位，使所有的數(shù)據(jù)都為有效數(shù)據(jù)，避免發(fā)生數(shù)據(jù)模糊不清、格式難以轉(zhuǎn)換為審計(jì)人員所需格式等情況。

3.5規(guī)范審計(jì)接口與審計(jì)軟件

一方面，規(guī)范被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的建設(shè)，使之在選擇信息系統(tǒng)軟件時(shí)，選擇包含了審計(jì)端口，且能保留審計(jì)線索的軟件。將審計(jì)接口設(shè)計(jì)于被審計(jì)單位的軟件中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)端口前移，加快政府審計(jì)信息化進(jìn)程。

另一方面，加快審計(jì)軟件的開發(fā)，完善審計(jì)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換、統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)據(jù)分析、專家數(shù)據(jù)庫(kù)等模塊。開發(fā)時(shí)積極與審計(jì)人員溝通，使審計(jì)軟件更好地服務(wù)于審計(jì)工作，達(dá)到使用方便，功能齊全等效果，實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)信息化。

審計(jì)軟件的開發(fā)中也包括聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件的建設(shè)。政府審計(jì)部門應(yīng)爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，使審計(jì)部門能夠更方便的了解到被審計(jì)單位的情況，獲取數(shù)據(jù)，解決傳統(tǒng)審計(jì)中審計(jì)范圍受限，設(shè)備、地點(diǎn)受限等問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)異地審計(jì)，實(shí)時(shí)審計(jì)。同時(shí)，實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的備份管理，提高數(shù)據(jù)的安全性、準(zhǔn)確性，以此來(lái)保證被審計(jì)單位事后難以修改數(shù)據(jù)。這也可以實(shí)現(xiàn)跨行業(yè)、跨部門的關(guān)聯(lián)和多維度分析審計(jì)，提高審計(jì)效率效果。

4　結(jié)語(yǔ)

雖然現(xiàn)在電子政務(wù)化，但存在著較大不足與漏洞，需要進(jìn)一步改進(jìn)。本文主要闡述了我國(guó)政府審計(jì)信息化進(jìn)程中主要存在的問(wèn)題并提出相應(yīng)的對(duì)策，以期對(duì)理論研究與實(shí)務(wù)有一定的借鑒意義。

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A

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2016-05-30

江蘇省高校自然科學(xué)研究重大項(xiàng)目（12KJA630001）。較大的影響。