趙新艷（南京醫(yī)科大學康達學院，南京 222000）

風險管理視角下獨立學院基建工程審計風險探討

趙新艷
（南京醫(yī)科大學康達學院，南京 222000）

隨著教育事業(yè)的快速發(fā)展，獨立學院的基礎建設投資不斷擴大，加快了軟硬件設施的建設，這在推動獨立學院發(fā)展的同時，也使得審計部門的負擔有所增加，導致獨立學院基建工程面臨著越來越高的審計風險。在風險管理的視角下，獨立院校要想保證基建工程審計工作的順利實施，有效規(guī)避審計風險，需要準確識別與科學管理審計風險，強化人員的業(yè)務水平和職業(yè)素質，拓寬審計范圍，健全內部審計制度，從而有效防范和控制審計風險，實現(xiàn)風險管理的目標。本文就對風險管理視角下獨立學院基建工程審計風險管理進行分析和探討。

風險管理；獨立學院；基建工程；審計風險

0　引言

隨著獨立學院數量和規(guī)模的不斷擴大，許多院校在基建方面的投資不斷增加，致使維修項目也逐步增多，進一步增加了基建工程審計的任務。獨立學院開展基建工程審計工作，對促進廉政建設、完善內控制度、提高工程質量、規(guī)范管理和節(jié)支增效等方面具有重要的意義。由于基建工程涉及較強的專業(yè)性、較長的時間跨度、諸多的環(huán)節(jié)等，而獨立學院內部審計部門受經費和人員等限制，存在一些問題，如難以把握審計質量、審計范圍狹窄等，易產生審計風險。這就需要院校保證基建工程的決算質量，提高資金的利用率，強化基建資金的投資效益，實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

1　獨立院校基建工程審計風險管理概述

對于風險管理而言，其主要是指一個組織對相關風險進行確認和分析，在此基礎上有效管理和控制風險，以此達到預期目標；而對風險因素加以確定且采取相應地行動計劃的過程就是風險管理的過程。當然在風險管理過程中，需要對風險加以識別，確定風險的種類以及可能產生的影響，風險發(fā)生之后需要采取有效措施來控制風險，減小損失程度，有效規(guī)避風險。獨立院校基建工程審計的風險來自于多方面因素的影響，貫穿于基建的全過程，其管理是指內部審計部門采取一系列規(guī)范性和系統(tǒng)性的手段與方法，有效估計、識別、衡量和控制審計風險。

2　風險管理視角下獨立院校基建工程審計風險的識別

2.1缺乏明確的審計準則

獨立院?；üこ虒徲嫷陌l(fā)展相對較晚，缺乏操作性強的工作指南和審計準則，現(xiàn)行的工作指南和審計準則很少涉及基建工程審計方面的內容，嚴重影響審計工作的順利實施。同時部分院校在實際工作中，僅僅只重視工程的決算和結算審核，難以充分發(fā)揮出工程實施中的評價、見證、服務和監(jiān)督職能，導致審計的作用只能在造價核減與事后算賬這兩方面加以發(fā)揮。雖然部分院校在審計工作中實施了全過程跟蹤，遷移審計關口，但是各單位審計介入的深度、范圍和時點不同，缺乏可操作性和可行性的指南與準則，人為因素較大，增加了審計的風險。

2.2審計范圍片面

部分獨立學院在基建工程審計工作中，多是通過事后審計的形式來開展工作，僅僅只審核工程結算部分，忽視工程施工過程、合同簽訂過程與招投標過程的現(xiàn)場簽證及設計變更。由于基建工程審計涉及的內容較為復雜繁多，貫穿于工程的全過程，因此需要對每一環(huán)節(jié)給予高度重視，否則可能會造成不可估量的經濟損失。設計階段對工程的整體造價具有重要影響，如果審計部門沒有參與設計方案優(yōu)選環(huán)節(jié)，提出科學合理的建議，將會導致工程最終造價偏高；同時審計部門沒有詳細審核合同專用條款、招標控制價、工程量清單和招標文件等，會出現(xiàn)條款表述不清、價格不合理、清單漏項和數量不準確等問題，不利于決算審計工作的有序進行；審計人員沒有深入施工現(xiàn)場，則無法準確把握工程的變更和簽證等相關資料的真實性，影響后期工程決算審計的準確性。

3　風險管理視角下獨立院校基建工程審計規(guī)避風險的策略

3.1建立健全審計工作制度

對于獨立學院基建工程審計工作而言，其具有較強的政策性，需要建立有效的管理制度加以規(guī)范和約束，全面完善與審計相關的制度，制定具有可行性和可操作性的審計管理方法，明確審計人員的獎懲制度和考核標準。這樣才能使審計人員高度重視基建工程審計工作，保證審計人員行為的規(guī)范性，避免違規(guī)違紀和濫用私權情況的出現(xiàn)。此外，獨立學院可以對工程審計工作職責加以細化，重視各環(huán)節(jié)的審計工作，完善相關的操作流程，做到分工明確、責任到人，從而保證工程審計的準確性與可靠性，增強審計風險的防范能力，促進基建審計工作的標準化、規(guī)范化和制度化發(fā)展。

3.2積極拓寬審計的范圍

獨立院校內部審計部門可以在項目決策投資到竣工結算的整個過程推行全過程審計，改變以往的事后審計形式，采用事前、事中和事后的全過程審計模式，保證造價設計控制體系的合理性及科學性。通常事前審計模式多用于工程的招標、設計和立項階段，涉及合同專用條款、招標控制價、工程量清單、方案設計優(yōu)化、項目可行建議等方面的審核。事中審計模式適用于施工階段，需要審計人員積極進入施工現(xiàn)場，對施工的質量和進度等情況加以詳細掌握，驗收記錄隱蔽工程，不斷完善簽證制度和工程變更，保證竣工決算工作的順利實施。事后審

總之，只有通過全過程、全方位的監(jiān)督審計，對施工方法和現(xiàn)場資料加以及時掌握，詳細了解材料的市場價格，確保信息的對稱性，才能有效控制和管理審計風險，降低審計風險，保證獨立學院基建工程的順利實施。

3.3建立審計公示制度

獨立學院的基建工程審計結果可以向社會公布，對審計工作的透明度加以增加，自覺接受社會各界人士和教職工的監(jiān)督，使審計監(jiān)督成為全社會的監(jiān)督，提高審計階段的威懾力和權威性。同時院?？梢约訌婞h風廉政建設，強化對重點領域關鍵環(huán)節(jié)工作人員遵法守規(guī)和反腐倡廉教育，增強遵紀守法意識和拒腐防變意識。對審計機制加以優(yōu)化，保證內控制度的完整性，認真核實審計工程中出現(xiàn)的惡意欺瞞、弄虛作假和偷工減料等情況，記入誠信檔案中，將其作為企業(yè)參與基建工程的前提條件，如果建筑隊伍有不良記錄，則將其列入學院施工單位黑名單，不允許其再進入院校的建筑市場。

3.4建設高素質審計隊伍

獨立學院基建工程審計風險問題主要是審計的質量問題，院校要想降低審計風險，促進審計工作質量的提升，必須要強化審計人員的業(yè)務素質和政治素養(yǎng)。立足審計工作實際，健全審計隊伍專業(yè)化建設機制，提高審計人員依法審計能力、科學判斷能力、監(jiān)督保障能力、宏觀服務能力和促進發(fā)展能力，推進院校審計事業(yè)科學發(fā)展。因此審計人員需要嚴格按照相關的規(guī)范要求來進行審計工作，可適當安排審計人員外出學習交流，對先進的審計方法和技術手段加以學習與掌握，豐富自身的工作經驗，提高自身的處理問題能力和業(yè)務水平，有效降低工程的審計風險。只有堅持將人員綜合素質的培養(yǎng)作為一項基礎而長遠的工作，才能保證審計風險管理工作科學化、規(guī)范化、正?；亻_展。

4　結語

綜上所述，基建工程審計作為一項復雜性和系統(tǒng)性的工作，其直接影響到基建工程的進度與質量。但是獨立學院在基建工程審計過程中還存在一些問題，如缺乏明確的審計準則、審計范圍片面、不專業(yè)等，導致審計風險增加，不利于工程審計工作的順利實施?；谶@種情況，獨立學院需要以風險管理視角為基礎，建立健全審計工作制度，積極拓寬審計的范圍，建立審計公示制度，提高審計人員的素質，從而有效規(guī)避審計風險，實現(xiàn)自身的長遠發(fā)展。

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2016-07-14計模式則用于竣工結算階段，主要是審計工程結算和合同履行等環(huán)節(jié)的有效性、合法性和真實性，如工程簽證和設計變更的結算單價是否準確、工程量是否準確等。此外可以根據工程項目的總量，委托社會審計事務所承擔審計工作，或者交由審計事務所制作標底、工程量清單等重點環(huán)節(jié)，并將審計結果的核減率作為審計費用支付的依據，以保證施工方工程項目造價的合理性。