魏瑩（太原理工大學(xué)，太原 030024）

我國公立高校財務(wù)內(nèi)部控制評價方法分析

魏瑩
（太原理工大學(xué)，太原 030024）

從內(nèi)部控制理論來看，有效的財務(wù)控制體系能夠解決潛在的經(jīng)濟(jì)問題，提高資金使用效率，減少財產(chǎn)損失的風(fēng)險。本文針對我國公立高校財務(wù)管理的實際情況，并結(jié)合新環(huán)境發(fā)展需求，對高校財務(wù)內(nèi)部控制評價模型進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計。

高校財務(wù)管理；內(nèi)部控制；綜合評價

1　我國公立高校財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1高校財務(wù)內(nèi)部控制特點

從我國高等教育體系來看，公立高校幾乎處于壟斷地位，這種壟斷性使大量教育資源使用無效，進(jìn)而削弱了成本最小化的激勵機(jī)制，最終使高校經(jīng)營呈現(xiàn)經(jīng)營非市場化、管理水平低效的特點。此外又由于高校與企業(yè)之間的內(nèi)部控制是存在本質(zhì)區(qū)別的，這種由高校自身屬性特征決定的內(nèi)部控制呈現(xiàn)出明顯的差異，比如控制目標(biāo)不同、控制范圍不同、研究程度不同、關(guān)注程度不同等。因此高校財務(wù)內(nèi)部控制存在以下特點：一是高校為非營利性單位，其具有國有性質(zhì)；二是學(xué)術(shù)權(quán)力與行政權(quán)力均衡；三是高校業(yè)務(wù)活動多元化。

1.2公立高校財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因

隨著高等教育擴(kuò)招的不斷發(fā)展，高校規(guī)模建設(shè)投入越來越大，這需要高校財務(wù)內(nèi)部控制必須提高質(zhì)量，及時跟上相應(yīng)的步伐。從目前的現(xiàn)狀來看，我國公立高校財務(wù)內(nèi)部控制經(jīng)歷了近些年的發(fā)展之后，仍然存在諸多問題急需解決。一是高校管理層對內(nèi)部控制的重視程度不足，“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的財務(wù)管理體制無法滿足高校財務(wù)發(fā)展的需求；二是落后的領(lǐng)導(dǎo)體制制約了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮；三是高校資產(chǎn)管理不科學(xué)，單獨資產(chǎn)部門獨立于財務(wù)部門，這容易使整個資產(chǎn)賬實管理失控；四是沒有建立有效的風(fēng)險管理機(jī)制；五是沒有建立有效的內(nèi)部控制制度執(zhí)行與懲罰機(jī)制，以及有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。以上問題的出現(xiàn)是由多個因素影響下形成的，比如高校管理體制滯后的歷史原因，內(nèi)部控制制度建立并非自發(fā)進(jìn)行。

2　我國公立高校財務(wù)內(nèi)部控制評價

2.1內(nèi)部控制評價在內(nèi)控運行環(huán)節(jié)的重要地位

內(nèi)部控制的運行是一個持續(xù)的循環(huán)往復(fù)的動態(tài)過程，因此對于高校而言，其財務(wù)內(nèi)部控制運行的環(huán)節(jié)主要包括設(shè)計、執(zhí)行、評價和改進(jìn)四個環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制設(shè)計是內(nèi)控循環(huán)的基礎(chǔ)，內(nèi)

2.2我國公立高校開展財務(wù)內(nèi)部控制評價的現(xiàn)狀

從目前我國公立高校財務(wù)內(nèi)部控制的評價體系現(xiàn)狀來看，結(jié)合高校實際情況進(jìn)行內(nèi)部控制雖然取得了不錯的進(jìn)展，但依然存在一定的局限性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是缺少統(tǒng)一科學(xué)的內(nèi)部控制評價規(guī)范，二是內(nèi)部控制評價的目標(biāo)不明確，三是內(nèi)部控制評價內(nèi)容狹窄，專項可控制評價開展較少，四是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部控制評價的主體是高校內(nèi)部審計人員，容易使評價走向偏差甚至錯誤。內(nèi)部控制評價既包含內(nèi)部審計，又包含外部審計，而二者之間目前仍然存在一些問題，比如內(nèi)部審計與外部審計在內(nèi)容范圍上的交叉造成審計內(nèi)容重復(fù)，以及意見分歧，

3　高校財務(wù)內(nèi)部控制評價模型的構(gòu)建

3.1高校財務(wù)內(nèi)部控制評價的目標(biāo)及原則

對于高校財務(wù)管理工作而言，其內(nèi)部控制評價的目標(biāo)對當(dāng)前內(nèi)部控制與高校相符性進(jìn)行明確定位，并依據(jù)高校自身特征屬性與二者關(guān)聯(lián)建立科學(xué)合理的參照與依據(jù)?？傮w來說，高校財務(wù)內(nèi)部控制評價的目標(biāo)包括促進(jìn)高校提高風(fēng)險管理意識，促進(jìn)高校管理者及各級員工強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，促進(jìn)高校增強(qiáng)業(yè)務(wù)、財務(wù)、管理信息的可靠性、完整性與及時性，促進(jìn)提高高校風(fēng)險管理水平。針對當(dāng)前我國公立高校財務(wù)管理及內(nèi)部控制現(xiàn)狀，高校內(nèi)部控制評價應(yīng)遵循定性與定量結(jié)合原則、成本效益原則和重要性原則、全面性原則、有效反饋原則、靈活適用原則等。

3.2高校財務(wù)內(nèi)部控制模糊評價方法

模糊評價方法的提出為內(nèi)部控制評價開辟了一條新的思路，能夠有效的評價高校內(nèi)部控制能力。模糊評價方法在高校內(nèi)部控制評價中具有較高的可行性，其在高校內(nèi)部控制評價中的具體步驟為：確定綜合評價對象的因素集→確定合理的評價集合→進(jìn)行單因素評價→確定評價因素的權(quán)重集→結(jié)合模糊綜合評價函數(shù)得到評價結(jié)果。對高校內(nèi)部控制評價構(gòu)建模糊綜合評價模型，首先需要通過詢問高校財務(wù)部門有關(guān)人員，并結(jié)合相關(guān)內(nèi)部控制文件建立指標(biāo)體系，然后挖掘評價因素并根據(jù)因素之間的關(guān)聯(lián)建立因素集并構(gòu)建模糊評價矩陣，之后建立評價集，確定權(quán)重，最后通過合成運算得出綜合評價模型，計算生成模糊評價結(jié)果向量。

主要參考文獻(xiàn)

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2016-06-21部控制執(zhí)行是高校各部門對內(nèi)部控制設(shè)計的具體運用，在高校財務(wù)管理系統(tǒng)和高校日常運營中占據(jù)重要的地位，發(fā)揮重要作用。評價是針對內(nèi)部控制體系設(shè)計、執(zhí)行而獨立展開的分析與評估活動，是內(nèi)部控制過程中的至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。改進(jìn)則是內(nèi)部控制評價的目的和補(bǔ)充。